关于对广东绿通新能源电动车科技股份有限公司
年报问询函相关问题的回复
华兴专字[2024]23012930047号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
贵所于2024年5月15日出具的《关于对广东绿通新能源电动车科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第104号）（以下简称“年报问询函”）已收悉。作为广东绿通新能源电动车科技股份有限公司（以下简称“绿通科技”或“公司”）的年审机构，我们对问询函中涉及的相关问题进行了核查，现将问询函中须由年审机构发表意见的问题答复如下：
问题1.年报显示，你公司报告期实现营业收入10.81亿元，实现归属于上市公司股东的净利润2.63亿元，分别同比下滑26.48%、15.64%；公司实现境外收入为9.47亿元，占营业收入的比例为87.57%，较上年下降4.81个百分点；2023年度系公司上市后首个会计年度，系公司最近十年以来首个业绩下滑会计年度。2024年一季度报告显示，公司报告期实现营业收入1.65亿元，实现归属于上市公司股东的净利润0.38亿元，分别同比下滑39.13%、36.43%。请你公司：
（1）结合公司所属行业环境及特点、公司竞争力、业务模式、信用政策与结算方式、售价及成本变动等情况，量化分析公司营业收入、净利润下滑的原因及合理性；
（2）说明公司境外业务的具体地区分布、收入构成、主要客户情况，应收账款余额及期后回款情况，与以前年度是否存在差异；
（3）结合2024年第一季度行业环境、主营业务开展情况、公司产品供求变化、同行业可比公司经营情况等因素，说明2024年第一季度经营业绩持续下滑的原因及合理性；
（4）在上述问题回复的基础上，说明以前年度及最近一期是否存在跨期确认收入及跨期结转费用和成本的情形，是否存在通过不当会计处理调节利润的情形。
请年审机构对上述问题（2）（4）进行核查并发表明确意见。
回复：
一、说明公司境外业务的具体地区分布、收入构成、主要客户情况，应收账款余额及期后回款情况，与以前年度是否存在差异
（一）公司境外业务的具体地区分布、收入构成、主要客户情况
1、公司境外业务的具体地区分布情况
2022年度和2023年度，公司境外收入按区域分布情况如下：
单位：万元
| 地区 | 2023年度 | 2022年度 | 同比变动率 | ||
| 金额 | 占比 | 金额 | 占比 | ||
| 北美洲 | 61,191.76 | 64.62% | 104,480.69 | 76.89% | -41.43% |
| 亚洲 | 19,700.36 | 20.80% | 18,041.28 | 13.28% | 9.20% |
| 欧洲 | 5,895.61 | 6.23% | 5,328.00 | 3.92% | 10.65% |
| 非洲 | 2,990.49 | 3.16% | 2,482.54 | 1.83% | 20.46% |
| 大洋洲 | 2,932.39 | 3.10% | 4,809.70 | 3.54% | -39.03% |
| 南美洲 | 1,984.63 | 2.10% | 749.86 | 0.55% | 164.67% |
| 境外收入合计 | 94,695.25 | 100.00% | 135,892.07 | 100.00% | -30.32% |
由上表可见，公司境外收入主要来自北美地区，北美地区销售主要源于美国两大客户ICON、LVTONG USA GOLF CARS,LLC（以下简称LVTONG USA）。2023年度，美国高尔夫球车市场需求增速放缓、市场竞争明显加剧，国内外竞争对手在新产品、价格、渠道、品牌等多方面不断加强海外布局和资源投入，抢占市场份额，导致公司ODM产品市场份额下降，在北美洲地区的营业收入下滑，销售占比有所下降。
在境外其他地区，除大洋洲收入下滑外，2023年公司在亚洲、欧洲等市场销售收入均有一定程度的增长。公司在大洋洲的收入规模较小，受ODM客户自身经营情况影响收入有所下滑。
2、公司境外业务的收入构成情况
2022年度和2023年度，公司境外收入分产品类别构成如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年 | 2022年 | 同比变动率 | ||
| 金额 | 占比 | 金额 | 占比 | ||
| 高尔夫球车 | 77,150.69 | 81.47% | 121,704.63 | 89.56% | -36.61% |
| 观光车 | 7,224.67 | 7.63% | 5,563.80 | 4.09% | 29.85% |
| 电动巡逻车 | 3,255.66 | 3.44% | 2,977.98 | 2.19% | 9.32% |
| 电动货车 | 873.18 | 0.92% | 807.58 | 0.59% | 8.12% |
| 配件 | 6,191.05 | 6.54% | 4,838.07 | 3.56% | 27.97% |
| 境外收入合计 | 94,695.25 | 100.00% | 135,892.07 | 100.00% | -30.32% |
公司境外业务收入主要来自高尔夫球车的收入。2023年境外高尔夫球车收入77,150.69万元，较上年下降36.61%，导致高尔夫球车的销售占比有所减少。
2023年受美国高尔夫球车市场需求增速放缓、竞争加剧的影响，公司高尔夫球车收入和境外收入均有所下滑。
3、公司境外业务的主要客户情况
2022年度和2023年度，公司境外收入前五大客户收入及占比情况如下：
单位：万元
| 序号 | 客户名称 | 2023年 | |
| 营业收入 | 占境外收入的比例 | ||
| 1 | ICON | 47,003.71 | 49.64% |
| 2 | LVTONG USA | 9,778.43 | 10.33% |
| 3 | Long Bien Auto Service and Import Export Joint Stock Company | 2,199.44 | 2.32% |
| 4 | Matgr for Engineering and Trading | 2,189.89 | 2.31% |
| 5 | Est Moahmmed Hadi Aljahni trading | 1,748.53 | 1.85% |
| 合计 | 62,920.00 | 66.44% | |
续上表：
| 序号 | 客户名称 | 2022年 | |
| 营业收入 | 占境外收入的比例 | ||
| 1 | ICON | 71,931.21 | 52.93% |
| 2 | LVTONG USA | 26,866.04 | 19.77% |
| 3 | ECAR Australasia Pyt Ltd | 3,005.37 | 2.21% |
| 4 | Hahm EV Corporation | 2,322.44 | 1.71% |
| 5 | Long Bien Auto Service and Import Export Joint Stock Company | 2,143.33 | 1.58% |
| 合计 | 106,268.39 | 78.20% | |
2022年和2023年，公司境外销售前五大客户实现的销售收入分别占境外收入的78.20%、66.44%，前五名客户销售贡献相对集中。2022年和2023年，ICON和LVTONG USA两名美国客户稳定位列公司第一大客户、第二大客户；公司对第三大客户至第五大客户的销售额差距较小，因而不同年度第三大客户至第五大客户会存在销售排名名次的变化。
2023年，美国高尔夫球车市场需求增速放缓、市场竞争明显加剧，导致公司对主要客户ICON和LVTONG USA的销售下滑，销售占比随之下降。
（二）应收账款余额及期后回款情况
2022年末和2023年末，公司应收账款余额及期后销售回款情况如下：
单位：万元
| 截止日 | 应收账款余额 | 期后回款金额 | 期后回款比例 |
| 2023年12月31日 | 22,577.50 | 13,097.57 | 58.01% |
| 2022年12月31日 | 19,248.72 | 16,945.31 | 88.03% |
注：2023年末应收账款期后回款金额统计至2024年4月30日；2022年末应收账款期后回款金额统计至2023年4月30日。公司2023年末应收账款期后回款比例为58.01%，较上期回款比例有所减少，主要系在美国市场竞争尤其是价格竞争持续加剧的情况下，与竞争对手价格的差异使得ICON市场拓展受到影响，销量和业绩下滑。考虑到客户的市场竞争压力和渠道拓展的需要，公司在对客户货款回款上给予了一定的支持，导致其对公司的回款速度有所减慢。
二、在上述问题回复的基础上，说明以前年度及最近一期是否存在跨期确认收入及跨期结转费用和成本的情形，是否存在通过不当会计处理调节利润的情形场地电动车行业前几年经历了快速发展的阶段，公司凭借着技术先进、性比价高、定制速度快、交付及时等优势，支持公司ODM客户抢占Club Car、E-Z-GO等国际知名品牌的市场份额，使得公司及客户都取得了业绩快速增长的成绩，公司前几年营业收入快速增长；2023年，在公司所属行业市场竞争明显加剧，市场需求增速有所放缓的情况下，公司及ODM客户未及时调整定价及市场竞争策略，导致公司及ODM客户的市场销售不及预期，公司营业收入下滑。公司收入的增长与下滑主要与行业需求、竞争格局和公司及主要ODM客户的经营策略相关，不存在跨期确认收入及跨期结转费用和成本的情形，不存在通过不当会计处理调节利润的情形。年审会计师核查过程及核查意见
（一）核查程序
1、获取公司报告期内的收入明细，检查公司报告期内主要外销客户的销售订单、销售出库记录、报关单据、货运提单、银行收款单据等原始凭证，核实境外销售业务的真实性；向主要境外客户寄发询证函，与客户核对交易情况及往来余额情况；
2、询问公司负责人和销售负责人，与公司管理层讨论、分析报告期境外收入变动原因并了解公司对于收入下滑拟采取或已采取的应对措施；
3、执行收入截止性测试，检查公司报告期前后期间的销售订单、销售发票、发货记录、客户签收记录、装船提单、客户对账单等原始凭证，检查收入记录是否完整、准确；
4、执行费用截止性测试，检查支持性文件，判断费用是否被记录于正确的会计期间，是否存在费用跨期的情况等；
5、执行存货截止性测试，核查资产负债表日前后存货变动情况，核实采购是否跨期；核查资产负债表日前后存货出库情况，核实成本结转是否存在跨期；
6、获取应收账明细表，检查期后回款情况。
（二）核查结论
1、公司境外业务主要分布在北美洲，收入主要由高尔夫球车构成，主要客户包括ICON、LVTONG USA，2023年美国高尔夫球车市场竞争明显加剧、需求放缓，国内外竞争对手在渠道、品牌、价格等多方面加大投入抢占市场份额，导致公司ODM产品市场份额下降，故北美洲的收入、高尔夫球车收入、主要客户收入占比均有所下滑；
2、2023年公司应收账款期后回款比例为58.01%，较上期回款比例有所减少，主要系受美国市场竞争持续加剧影响，ICON市场拓展不利，销量下滑，其下游经销商回款节奏放缓，导致其对公司的回款速度有所减慢；
3、公司以前年度及最近一期不存在跨期确认收入及跨期结转费用和成本的情形，不存在通过不当会计处理调节利润的情形。
问题2.年报显示，ICON EV LLC（以下简称ICON）、LVTONG USA GOLFCARS,LLC（以下简称LVTONG USA）分别为你公司第一、第二大客户，公司报告期向前述客户的销售额分别为4.70亿元、0.98亿元，分别同比下滑34.65%、
63.60%。公司《招股说明书》及前期公告显示，ICON、LVTONG USA向公司的采购金额自2019年以来持续大幅上升，2023年度为首年下滑。第三方网站ImportGenius数据显示，ICON和LVTONG USA存在合作关系，LVTONGUSA最早的海运提单日期为2021年10月17日。
请你公司：
（1）结合ICON和LVTONG USA所属地域、市场地位、行业竞争格局、
主营业务经营情况、主要客户等因素，说明ICON、LVTONG USA向公司的采购金额自2019年以来持续大幅上升、报告期内大幅下滑的原因及合理性；
（2）说明公司与ICON、LVTONG USA的合作历史、合作背景、销售合同签订方式，ICON、LVTONG USA近三年订单采购次数、平均单次订单采购金额、平均单次订单采购数量，是否存在较大差异，是否符合行业惯例；
（3）说明公司发货时间及方式，收入确认金额、时间及依据，货款收回时间及金额，第三方网站ImportGenius显示的LVTONG USA海运提单日期与公司向LVTONG USA历史销售情况是否匹配，存在差异的原因及合理性；
（4）说明ICON和LVTONG USA交易的具体内容，是否涉及公司销售产品，公司与ICON和LVTONG USA之间的交易是否具有商业实质；
（5）在上述问题回复的基础上，说明ICON和LVTONG USA与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东、董监高是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
请保荐机构、年审机构对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
一、结合ICON和LVTONG USA所属地域、市场地位、行业竞争格局、主营业务经营情况、主要客户等因素，说明ICON、LVTONG USA向公司的采购金额自2019年以来持续大幅上升、报告期内大幅下滑的原因及合理性
2019年至2023年，公司对ICON、LVTONG USA的销售收入情况如下：
单位：万元
| 客户 | 2023年 | 2022年 | 2021年 | 2020年 | 2019年 |
| ICON | 47,003.71 | 71,931.21 | 45,105.18 | 18,520.45 | 7,462.12 |
| LVTONG USA | 9,778.43 | 26,866.04 | 18,448.87 | 7,527.74 | 2,444.70 |
2019年至2022年，公司对ICON、LVTONG USA的销售收入持续上升，2023年出现大幅下降，主要原因为2023年前后美国高尔夫球车行业出现的竞争格局发生较大变化、市场需求变动等多种因素对ICON、LVTONG USA的经营情况产生较大影响，具体如下：
（一）2019年至2022年，ICON、LVTONG USA向公司的采购金额持续大幅上升的原因及合理性
1、美国高尔夫球车市场需求快速增长
2019年至2022年，正处于美国高尔夫球车市场迅速发展、国内高尔夫球车产品快速进入美国市场的阶段。根据中国海关总署数据，中国出口至美国的高尔夫球车产品数量从2018年的1.58万台持续增长至2022年的13.77万台，出口规模在4年之间增长7倍有余。
2、公司能够在市场竞争中抓住机遇，建立竞争优势
2019年至2022年，美国高尔夫球车行业竞争格局体现为公司等部分国内厂商快速进入美国市场，与国际三大品牌Club Car、E-Z-GO及Yamaha进行差异化竞争，公司凭借产品较高的性价比和良好的质量性能取得一定竞争优势。
尤其是2021年至2022年期间，公司抓住境外竞争对手因供应链不稳定导致产能不足、供应短缺的时机，通过核心零部件的国产替代及与国内供应链的高效协作，保证了产品在美国市场的稳定供应。因此，公司充分抓住市场机遇并建立竞争优势，从而实现2019年以来，尤其是2021年至2022年销售收入的迅速增长。
3、ICON、LVTONG USA的销售区域拓展迅速
ICON和LVTONG USA发展之初，正值美国高尔夫球车市场需求迅速增长的阶段，其与公司建立深度合作关系后，凭借公司产品的诸多优势，迅速打入美国现有的经销商网络。特别是2021年至2022年，得益于公司产品稳定增长的供应保障，ICON和LVTONG USA进一步拓展经营区域，销售网络逐渐向美国各地区辐射。
截至2022年末，ICON已陆续在佛罗里达州、德克萨斯州、亚利桑那州和北卡罗来纳州设立经营地点，LVTONG USA已陆续在德克萨斯州和佛罗里达州设立经营地点，迅速扩张的经销商网络为ICON和LVTONG USA的销售业绩增长提供了渠道保障。根据美国Golf Car News报道，ICON于2021年成为美国第四大高尔夫球车品牌。
4、ICON、LVTONG USA的主营业务经营情况持续向好
在2019年至2022年美国高尔夫球车市场需求快速增长的背景下，ICON和LVTONG USA凭借公司产品较高的性价比、良好的质量性能和稳定增长的产品供应，以及其自身在美国迅速拓展的销售区域，实现了经营业绩的持续增长。
单位：万美元
| 项目 | 2022年 | 2021年 | 2020年 | 2019年 |
| ICON销售收入 | - | 12,383.30 | 4,055.23 | 1,688.89 |
| 同比变动 | 50%以上 | 205.37% | 140.11% | - |
| LVTONG USA销售收入 | - | 5,944.86 | 1,538.55 | 518.22 |
| 同比变动 | 50%左右 | 286.39% | 196.89% | - |
注1：以上数据未经审计。注2：因市场竞争激烈，客户要求商业信息保密，2022年ICON和LVTONG USA的具体销售收入情况无法披露，两者均保持了较快的增长。2019年至2022年，ICON、LVTONG USA的销售收入增长很快。2020年至2022年，ICON销售收入分别增长了140.11%、205.37%和50%以上；LVTONGUSA销售收入分别增长了196.89%、286.39%和50%左右，均呈持续快速增长趋势。
综上所述，2019年至2022年，ICON、LVTONG USA向公司的采购金额持续大幅上升具有合理性。
（二）2023年，ICON、LVTONG USA向公司的采购金额大幅下滑的原因及合理性
1、美国高尔夫球车市场竞争加剧
2023年，美国高尔夫球车行业的市场竞争明显加剧，市场竞争参与者增加。一方面，国际三大品牌Club Car、E-Z-GO及Yamaha在2021年至2022年期间供应链不稳定的问题得以恢复，凭借其拥有广阔的经销商网络、坚实的用户基数和较强的品牌效应参与市场竞争。
另一方面，国内企业“出海”，加大对新产品、品牌和渠道的投入，以相对较低的销售定价参与竞争，拓展市场份额。例如戴尔乐2022年底推出的EvolutionD5型号高尔夫球车于2023年在美国市场销售情况良好；涛涛车业于2023年起将业务扩展至美国场地电动车领域。2023年以来，以相对较低的价格拓展市场份额成为美国高尔夫球车市场的重要竞争手段。公司2023年对ICON、LVTONG USA的销售价格未进行下调，因此ICON、LVTONG USA的产品售价下降空间有限，导致公司产品的终端售价明显高于部分国内企业的相似产品，价差高达20%以上，ICON、LVTONG USA在竞争中处于劣势地位，对其产品销售情况产生较大不利影响，公司对前两大客
户的销售收入也因此大幅下降。
2、美国高尔夫球车市场需求增长放缓
2023年，美联储持续加息导致美国消费贷款利率不断走高，叠加美国家庭在2021年至2022年期间存在过度消费的现象，导致2023年美国高尔夫球车等耐用消费品的消费需求有所减少。根据中国海关总署数据，2023年中国出口至美国的高尔夫球车产品数量为13.58万台，同比下降1.38%，较2019年至2022年期间的持续快速增长有所下降。
3、ICON、LVTONG USA于2023年未再继续进行经营区域拓展
2023年，受市场需求增长放缓和价格竞争的相对劣势地位，ICON和LVTONG USA对经销商的销售情况出现下滑。2023年ICON的经销商数量虽然有所增加，但主要经销商采购ICON产品数量明显下降；LVTONG USA的活跃经销商数量亦有所下降。上述因素影响了ICON和LVTONG USA经营区域的进一步拓展，2023年ICON和LVTONG USA均未设立新的经营地点。
2023年以来，虽然ICON在销售规模上出现一定下滑，但得益于较高的产品质量、良好的品牌形象及用户口碑，ICON于2023年仍获得Golf Cart Resource评选的“年度最佳高尔夫球车品牌奖”与“年度最佳低速车辆品牌奖”。此外，在美国高尔夫球车轮胎供应商Golf Cart Tire Supply评选的2024年度最佳高尔夫球车中，ICON的i40系列高尔夫球车被评选为第四名。
4、ICON、LVTONG USA的主营业务经营情况有所下滑
2023年，美国高尔夫球车市场需求增长放缓，行业市场竞争明显加剧，相对部分国内出海企业，公司ODM客户的终端产品售价相对偏高，产品销量受到影响，2023年ICON、LVTONG USA的销售收入均同比下滑20%以上。（受客户商业信息保密约束，2022年、2023年ICON和LVTONG USA的具体销售收入情况无法披露。）
综上所述，2023年ICON、LVTONG USA向公司的采购金额大幅减少具有合理性。
二、说明公司与ICON、LVTONG USA的合作历史、合作背景、销售合同签订方式，ICON、LVTONG USA近三年订单采购次数、平均单次订单采购金额、平均单次订单采购数量，是否存在较大差异，是否符合行业惯例
（一）公司与ICON、LVTONG USA的合作历史、合作背景
1、公司与ICON的合作历史、合作背景
ICON（公司全称“ICON EV LLC”）成立于2017年5月12日，注册地为美国佛罗里达州，主要生产经营地在美国佛罗里达州、德克萨斯州、亚利桑那州和北卡罗来纳州。自成立至今，ICON一直与公司进行合作。ICON对外销售公司ODM产品的品牌名主要为“ICON”，2024年新开拓品牌“PURE”。
ICON的主要股东为Roy Williams、LCP ICON AIV, LLC、BCI EV FloridaLLC、Flip Holdings LLC。Roy Williams是ICON的控股股东及实际控制人；LCPICON AIV, LLC和BCI EV Florida LLC系ICON于2020年新引入的投资者；FlipHoldings LLC系ICON于2021年新引入的合作伙伴。
2017年初，ICON股东Roy Williams通过其控制的WILLIAMS HOLDINGCORPORATION投资SMARTCART ELECTRIC VEHICLES L.L.C.（以下简称“SMARTCART”）。SMARTCART曾系公司美国客户，由JOSHUA HOOKS于2016年创立，JOSHUA HOOKS曾是公司另一大客户Lvtong USA LLC.（LVTONGUSA的前身）的员工，后离职创业，其通过邮件主动接洽公司，与公司开展合作。
2017年初Roy Williams与JOSHUA HOOKS一同来到公司位于东莞的生产工厂考察生产工艺并洽谈合作。同时，Roy Williams认为高尔夫球车在美国市场需求大，发展前景良好，但后续因与JOSHUA HOOKS在经营上发生分歧，RoyWilliams从SMARTCART退出，成立ICON。经过前期小规模试单后，ICON认可公司的产品，有意向与公司建立合作关系，2017年下半年开始，ICON与公司正式开展合作。
2017年下半年公司外销业务负责人宋江波、副总经理袁德安前往美国拜访ICON，向其展示公司产品并洽谈加强合作、产品外观设计改进及美国市场规划等事宜。
2018年，基于ICON股东Roy Williams的建议，公司在“627”款高尔夫球车的基础上研发升级顶蓬、前罩、车灯等设计和外观，开发“617”款高尔夫球车并向ICON销售。该款车型逐渐受到美国消费者的青睐，ICON加强了与公司的合作。
合作期间，公司与ICON主要人员曾多次互相拜访，探讨市场规划和新产品
开发事宜。2024年初，公司将新开发的“727”款高尔夫球车向ICON销售，ICON为“727”款高尔夫球车推出新品牌名“PURE”。ICON股东Roy Williams具有较为丰富的行业相关从业经历和行业经验，其在Sunenergy 1, LLC、Smart Battery International LLC，Nexgen Lithium BatteriesLLC等公司中担任主要管理人员。同时，Roy Williams曾在作为高尔夫球车重要零部件之一的锂电池领域深耕数十年，有丰富的销售经验，不仅能够使其通过对锂电池技术以及对高尔夫球车行业的理解持续改进ICON的高尔夫球车，还能够帮助其更好的搭建销售网络（电池经销商与高尔夫球车经销商存在一定重合）、开拓客户资源。
综上，2017年至今，公司与ICON形成了良好的合作关系。
2、公司与LVTONG USA的合作历史、合作背景
LVTONG USA（公司全称“LVTONG USA GOLF CARS,LLC”）成立于2018年2月15日，注册地为美国，主要生产经营地在德克萨斯州。自成立至今，LVTONG USA一直与公司进行合作。LVTONG USA的主要股东为Birju Patel，Birju Patel自2015年起从事高尔夫球车销售工作。2018年，Birju Patel成立LVTONG USA，并用LVTONG USA收购了原Lvtong USA LLC.的业务，原Lvtong USA LLC.系Bob LaPointe于2014年12月成立并控制的公司，其个人习惯将所销售的高尔夫球车品牌或商标作为公司名称的一部分，在此之前，Bob LaPointe还成立了HDK Vehicles USA LLC（以下简称“HDK Vehicles”），主要销售厦门市戴尔乐新能源汽车有限公司（该公司的商标为HDK）生产的高尔夫球车。2013年，因希望寻找更高质量和工艺的产品，Bob LaPointe和Enrico（公司意大利客户ITALCAR INDUSTRIAL S.R.L.时任销售业务负责人，因HDKVehicles与ITALCAR INDUSTRIAL S.R.L.当时均系厦门市戴尔乐新能源汽车有限公司的客户，故二人相识）前往公司所在地东莞拜访，考察公司产品质量和生产工艺。同年，Bob Lapotinte开始通过其控制的公司采购少量公司产品，测试公司产品整体性能。2014年，Bob Lapotinte向公司反映公司产品整体性能较好，但车型设计陈旧、外观老套，缺乏个性化和时尚感，且与雅马哈相关车型较为相似，不利于市
场推广和销售。基于Bob LaPointe的建议，2014年公司邀请了国外设计师Beno?tContreau重新设计更适合在美国推广销售的新款车型（“627”车型）。2014年8月公司外销业务负责人宋江波前往美国拜访Bob LaPointe，讨论美国市场开发和新产品“627”款车型开发等事宜，拟大力开拓美国市场。
2014年12月Bob LaPointe成立Lvtong USA LLC，拟与公司谈判在美国市场进行独家销售合作事宜，随后Lvtong USA LLC与公司建立合作关系，开始采购公司“627”款高尔夫球车。2015年至2017年公司外销业务负责人宋江波曾三次前往美国拜访LvtongUSA LLC，与Lvtong USA LLC一起参加高尔夫球车行业展会，推销公司高尔夫球车产品，拓展新客户。
2018年2月，Bob LaPointe因患病无法继续经营Lvtong USA LLC.，其与Birju Patel协商一致，由Birju Patel新设立LVTONG USA收购Lvtong USA LLC.业务，为更好的承接原Lvtong USA LLC.的业务，LVTONG USA公司名称中带有“LVTONG”字样。
合作期间，公司与LVTONG USA主要人员曾多次互相拜访，探讨市场规划和新产品开发事宜。
LVTONG USA的全称为“LVTONG USA GOLF CARS,LLC”，因股东的经营习惯等原因，其法人实体名称带有公司英文品牌“LVTONG”字样，但与公司并无关联关系，除涉及税务、政府等相关事项外，LVTONG USA在日常经营活动中通常不使用法人实体名称，LVTONG USA在美国的品牌宣传、市场营销、销售发票、官方网站、邮箱等日常生产经营活动均使用商业名称“ADVANCEDEV”（该商业名称已在美国德克萨斯州备案），其对外销售的产品品牌也为“ADVANCED EV”或“AEV”。
综上，2018年至今，公司与LVTONG USA保持稳定良好的合作关系。
（二）公司与ICON、LVTONG USA的销售合同签订方式
1、公司与ICON的销售合同签订方式
2022年9月之前，公司与ICON的销售合同签订方式为以框架协议为基础，通过电子邮件、传真或双方约定的其他方式确认具体采购订单。2022年9月之后，公司与ICON的销售合同签订方式为以《生产合同协议》为基础，通过电子
邮件、传真或双方约定的其他方式确认具体采购订单。
2022年9月，ICON与公司签署《生产合同协议》。《生产合同协议》签订的主要背景为美国高尔夫球车市场发展迅速，ICON希望凭借公司ODM产品进一步提高其在美国的市场份额和竞争地位，但之前较长时间内公司产能较难满足ICON不断增长的采购需求。因此，ICON希望通过《生产合同协议》获得公司更多的产能保障。《生产合同协议》对产品类型、知识产权、产品定价和付款条件、采购订单、采购发票和装运、质量检验、产品保修、争议解决、销售区域以及最低采购量进行了约定。双方约定了如ICON未达到当年的最低采购量，则公司有权终止该协议。具体采购订单则约定了订购的每项产品的价格、数量、零部件规格或说明、装运条款和装货港等事项。
2、公司与LVTONG USA的销售合同签订方式
公司与LVTONG USA的销售合同签订方式以框架协议为基础，另签订具体业务订单。
框架协议对双方合作概况、合作产品、订单确认、销售价格与付款方式、贸易形式、产品包装、收货及检验、知识产权、售后服务、双方权利义务、保密条款、争议解决等进行确认，主要意义在于促进双方长期合作。
LVTONG USA与公司的具体业务合作则一直通过订单进行，LVTONG USA通过电子邮件、传真或其他形式向公司下达具体订单，具体采购订单约定了采购数量、价格、型号及零部件配置、海运条款等内容。
（三）ICON、LVTONG USA近三年订单采购次数、平均单次订单采购金额、平均单次订单采购数量，是否存在较大差异，是否符合行业惯例
公司与ICON、LVTONG USA在采购订单方面的合作模式为：
ICON、LVTONG USA根据其销售情况和库存情况，通常以邮件等方式按需与公司沟通其整车批量采购需求，并在经营中灵活与公司沟通其整车零星采购需求和配件采购需求。公司收到ICON、LVTONG USA的整车采购需求后，根据其采购需求中的车型、大小、颜色、数量等信息，结合单个海运集装箱可容纳相同型号整车的数
量，将采购需求拆分为多笔订单，在订单制作完成后由双方确认。例如客户向公司下达160台4座高尔夫球车的采购需求，而单个海运集装箱可容纳16台4座高尔夫球车，公司便将上述采购需求拆分为10笔订单，单笔订单中的产品数量为16台。
公司以单个海运集装箱可容纳相同型号的整车数量作为单笔订单中的产品数量，主要原因为便于公司生产管理和出货管理，同时客户在清关、收货及对账时亦较为清晰。在生产环节，公司采用订单式生产，单笔订单中的整车数量较少，可以更好地保证该笔订单中的车型、配置、颜色的一致性，因此生产车间的备料效率、生产效率更高，且不容易出错；在出货环节，由于单笔订单中的整车数量通常为海运集装箱可容纳的数量，仓库人员可直接以集装箱为单位进行整车的打包和安排运输，出货效率更高；在报关环节，公司需要向报关行提供分集装箱的产品明细，而分集装箱的产品明细可以和单笔订单信息直接对应，提高了报关出口时的信息处理效率；此外，客户在清关、收货、对账时亦可以较为清晰地将单笔订单与单个集装箱的产品对应。
1、ICON、LVTONG USA近三年采购需求次数、平均单次采购需求金额、平均单次采购需求数量
客户的采购需求分为整车和配件的采购需求,因配件采购金额较小且需求具有偶发性，故下述单就整车采购需求进行论述。
2021年至2023年，ICON、LVTONG USA对公司的整车采购需求次数、整车平均单次采购需求金额、整车平均单次采购需求数量如下：
单位：次，万元，台
| 客户名称 | 2023年度 | 2022年度 | 2021年度 | ||||||
| 整车采购需求次数 | 整车平均单次采购需求金额 | 整车平均单次采购需求数量 | 整车采购需求次数 | 整车平均单次采购需求金额 | 整车平均单次采购需求数量 | 整车采购需求次数 | 整车平均单次采购需求金额 | 整车平均单次采购需求数量 | |
| ICON | 21 | 2,302.00 | 843 | 21 | 2,819.43 | 1,219 | 24 | 2,323.10 | 1,052 |
| LVTONG USA | 14 | 548.20 | 240 | 16 | 1,294.35 | 587 | 16 | 1,588.41 | 801 |
注1：整车平均单次采购需求数量计算结果如有小数点，按进一位处理。
注2：本表中整车采购需求次数*整车平均单次采购需求金额、整车采购需求次数*整车平均单次采购需求数量与下表中整车的签订采购订单笔数*平均单笔订单采购金额、签订采购订单笔数*平均单笔订单采购数量如存在差异，系以万元为单位计算及平均整车数量计算结果的小数位采用进一位方式处理导致的差异。
2021年至2023年，ICON向公司下达整车采购需求的次数分别为24次、21次和21次，整车平均单次采购需求金额分别为2,323.10万元、2,819.43万元和2,302.00万元，整车平均单次采购需求数量分别为1,052台、1,219台和843台。2022年，ICON经营规模进一步扩大，采购需求增加，虽然ICON向公司下达整车采购需求的次数较2021年减少3次，但整车平均单次采购需求金额上升
21.36%，数量上升15.87%，总体采购需求增加；2023年，受市场竞争加剧、销售业绩下滑的影响，ICON整车平均单次采购需求金额下降18.35%，数量下降
30.84%。
2021年至2023年，LVTONG USA向公司下达整车采购需求的次数分别为16次、16次和14次，整车平均单次采购需求金额分别为1,588.41万元、1,294.35万元和548.20万元，整车平均单次采购需求数量分别为801台、587台和240台。2022年，LVTONG USA的整车平均单次采购需求金额和数量低于2021年，主要系LVTONG USA在2021年四季度为2022年销售规划做准备，2021年末下达采购需求较多；2023年，受市场竞争加剧、销售业绩下滑的影响，LVTONGUSA的整车采购需求次数下降2次，整车平均单次采购需求金额下降57.65%，数量下降59.11%。
从整体来看，ICON、LVTONG USA近三年采购需求次数的波动不大，平均单次采购需求金额和平均单次采购需求数量的变化主要根据其总体需求量的变化而变化，2023年随着美国市场竞争加剧和整体市场的需求减缓，ICON、LVTONG USA整体采购量下滑，平均单笔采购需求数量和价格均减少。
2、公司与ICON、LVTONG USA签订采购订单笔数、平均单笔订单采购金额、平均单笔订单采购数量
如前所述，公司收到ICON、LVTONG USA的整车采购需求后，结合单个海运集装箱可容纳相同型号整车的数量，将采购需求拆分为多笔订单，经双方确认后签订。除整车订单外，客户还有少量配件订单需求。
2021年至2023年，公司与ICON、LVTONG USA签订采购订单笔数、平均单笔订单采购金额、平均单笔订单采购数量情况如下：
单位：次，万元，台
| 客户名称 | 2023年度 | 2022年度 | 2021年度 |
| 签订采购订单笔数 | 平均单笔订单采购金额 | 平均单笔订单采购数量 | 签订采购订单笔数 | 平均单笔订单采购金额 | 平均单笔订单采购数量 | 签订采购订单笔数 | 平均单笔订单采购金额 | 平均单笔订单采购数量 | |
| ICON | 1,128 | 47.03 | - | 1,652 | 36.89 | - | 1,592 | 36.92 | - |
| 其中：整车采购订单 | 1,034 | 46.75 | 18 | 1,523 | 38.88 | 17 | 1,417 | 39.35 | 18 |
| LVTONG USA | 245 | 31.76 | - | 602 | 35.36 | - | 724 | 35.57 | - |
| 其中：整车采购订单 | 211 | 36.37 | 16 | 578 | 35.83 | 17 | 704 | 36.10 | 19 |
注1：因客户采购订单包括整车订单和配件订单，整车订单数量以台计，配件订单以件计，上表采购数量仅说明了整车数量。注2：签订整车采购订单笔数为公司收到客户的采购需求后，结合单个海运集装箱可容纳相同型号整车的数量，将采购需求拆分为多笔订单，经双方确认后签订的订单笔数。
注3：平均单笔订单采购数量计算结果如有小数点，按进一位处理。
注4：本表中的整车的签订采购订单笔数*平均单笔订单采购金额、签订采购订单笔数*平均单笔订单采购数量与上表中的整车采购需求次数*整车平均单次采购需求金额、整车采购需求次数*整车平均单次采购需求数量如存在差异，系以万元为单位计算及平均整车数量计算结果的小数位采用进一位方式处理导致的差异。如上文所述，公司收到ICON、LVTONG USA的采购需求后，通常以单个海运集装箱可容纳相同型号的整车数量作为单笔订单中的产品数量，因此签订采购订单笔数较多，平均单笔订单采购金额和数量较少，具有合理性。综上所述，公司与ICON、LVTONG USA之间采购需求下达情况符合行业惯例，采购订单制作和签订方式具有商业合理性。
三、说明公司发货时间及方式，收入确认金额、时间及依据，货款收回时间及金额，第三方网站ImportGenius显示的LVTONG USA海运提单日期与公司向LVTONG USA历史销售情况是否匹配，存在差异的原因及合理性
（一）公司发货时间及方式，收入确认金额、时间及依据，货款收回时间及金额
1、收入确认依据
对主要客户ICON和LVTONG USA，公司按照与对方签订的订单供货，在产品发出并办妥报关手续后，依据取得的海运提单、销售订单、报关单、销售出库单等资料，按照提单所载日期确认收入。
2、发货方式
公司产品从仓库运输至港口，装船通过海运的方式运送至美国港口，ICON和LVTONG USA到美国港口提货。
3、发货、收入确认、货款收回的时间及金额
2023年，公司对主要客户ICON和LVTONG USA的发货、收入确认时间、货款收回的时间及金额情况具体如下：
单位：万元
| 客户名称 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | ||||||
| 发货金额 | 收入金额 | 回款金额 | 发货金额 | 收入金额 | 回款金额 | 发货金额 | 收入金额 | 回款金额 | |
| ICON | 12,359.58 | 12,432.45 | 10,299.61 | 17,371.51 | 15,552.02 | 16,353.87 | 8,712.75 | 9,098.19 | 10,473.25 |
| LVTONG USA | 3,422.17 | 3,698.39 | 4,372.89 | 3,172.95 | 2,746.54 | 3,195.48 | 2,407.58 | 2,832.46 | 1,451.65 |
| 合计 | 15,781.75 | 16,130.84 | 14,672.50 | 20,544.46 | 18,298.56 | 19,549.34 | 11,120.34 | 11,930.65 | 11,924.90 |
（续上表）
| 客户名称 | 第四季度 | 2023年合计 | ||||
| 发货金额 | 收入金额 | 回款金额 | 发货金额 | 收入金额 | 回款金额 | |
| ICON | 8,561.56 | 9,921.05 | 6,934.05 | 47,005.40 | 47,003.71 | 44,060.78 |
| LVTONG USA | 973.77 | 501.04 | 2,976.55 | 9,976.47 | 9,778.43 | 11,996.57 |
| 合计 | 9,535.32 | 10,422.09 | 9,910.60 | 56,981.87 | 56,782.15 | 56,057.35 |
注：上述发货金额系发货单所列存货对应的营业收入金额。
公司对ICON、LVTONG USA采取赊销的方式，公司在产品发出并办妥报关手续后，依据海运提单等单证确认收入；货物到达美国港口后，客户取得货运提单提货并支付货款，同时公司对ICON、LVTONG USA之间的交易进行了中信保投保，在中信保投保额度内给与其90天信用期。
从2023年分季度的数据上看，部分季度的发货金额、收入金额、回款金额存在不匹配的情况，具体如下：
（1）ICON第四季度回款金额低于发货与收入金额，全年回款金额低于发货金额、收入金额，主要原因为2023年美国高尔夫球车市场价格竞争持续加剧，与竞争对手价格的差异使得ICON市场拓展不利，销量和业绩下滑。考虑到客户的市场竞争压力和渠道拓展的需要，公司对客户货款回款上给予了一定的支持，导致其对公司的回款速度有所减慢，第四季度和全年的回款金额低于发货与收入金额。
（2）LVTONG USA第三季度回款金额低于发货与收入金额，第四季度回款金额高于发货金额、收入金额，主要系公司对LVTONG USA第三季度发货和确认收入的货款在第四季度收回所致。2023年LVTONG USA回款金额高于发货与
收入金额，主要系公司2023年对LVTONG USA的销售收入较2022年下滑所致。
（二）第三方网站ImportGenius显示的LVTONG USA海运提单日期与公司向LVTONG USA历史销售情况是否匹配，存在差异的原因及合理性
第三方网站ImportGenius数据显示，公司与LVTONG USA最早的海运提单日期为2021年底，但公司与LVTONG USA自其2018年成立以来即开始合作，造成上述差异的主要原因为LVTONG USA于2018年至2021年使用其子公司FORT BEND BATTERY & SUPPLY INC作为提单收货人，直至2021年底FORTBEND BATTERY & SUPPLY INC进口资质即将到期，才陆续使用LVTONG USA作为提单收货人，因此第三方网站ImportGenius仅以LVTONG USA为提单收货人抓取的提单信息无法全面反映公司与LVTONG USA的历史交易情况。经导出第三方网站ImportGenius 2018年至2023年公司对LVOTNG USA及其子公司FORT BEND BATTERY & SUPPLY INC的出口提单数量，其变动趋势与2018年至2023年公司对LVTONG USA的销售收入变动趋势基本一致，具体如下：
单位：万元，笔
| 年度 | 2023年 | 2022年 | 2021年 | 2020年 | 2019年 | 2018年 |
| 公司对LVTONG USA的销售收入 | 9,778.43 | 26,866.04 | 18,448.87 | 7,527.74 | 2,444.70 | 1,312.01 |
| 销售收入变动 | -63.60% | 45.62% | 145.08% | 207.92% | 86.33% | |
| ImportGenius导出提单笔数 | 311 | 780 | 488 | 145 | 66 | 34 |
| 提单笔数变动 | -60.13% | 59.84% | 236.55% | 119.70% | 94.12% |
注：ImportGenius导出的提单笔数以到港日统计，公司对LVTONG USA的销售收入以提单所载日期确认，二者在口径上存在差异；2020年和2021年之间到港提单笔数和销售收入存在较大时间性差异，主要原因公司2020年对LVTONG USA的销售收入在四季度占比较高，提单装船日期为2020年、提单到港日期在2021年的比例相对较高。若以2020年和2021年合计数来看，到港提单笔数合计为633笔，与2019年相比增长859.09%，销售收入合计为25,976.61万元，与2019年相比增长962.57%，不存在显著差异。
注2：因ImportGenius导出的提单不显示数量、金额等具体信息，因此上表仅列举了提单笔数并分析年度变化趋势。
综上所述，LVTONG USA在2018年至2021年使用其子公司FORT BENDBATTERY & SUPPLY INC作为提单收货人，自2021年底才开始使用LVTONGUSA作为提单收货人。在第三方网站ImportGenius上，以LVTONG USA和其子公司FORT BEND BATTERY & SUPPLY INC为提单收货人导出的海运提单笔数
与公司对LVTONG USA的历史销售情况匹配。
四、说明ICON和LVTONG USA交易的具体内容，是否涉及公司销售产品，公司与ICON和LVTONG USA之间的交易是否具有商业实质
（一）ICON和LVTONG USA交易的具体内容，是否涉及公司销售产品
经保荐机构、年审机构对ICON、LVTONG USA的访谈，ICON和LVTONGUSA确认双方不存在任何形式的商业合作和非商业往来，不存在互相销售公司产品的情形。
第三方网站ImportGenius显示，2022年5月曾有一批ICON作为收货人、LVTONG USA作为发货人的54辆高尔夫球车从中国盐田港出口至美国休斯顿港。除此之外，第三方网站ImportGenius未显示ICON与LVTONG USA存在其他贸易往来。
经保荐机构、年审机构登录中华人民共和国海关总署下辖的中国电子口岸数据中心网站（https://www.chinaport.gov.cn/）查询，该批货物的发货人为公司，而非LVTONG USA，第三方网站ImportGenius显示的该笔销售的发货人名称有误。
（二）公司与ICON和LVTONG USA之间的交易是否具有商业实质
公司是一家从事场地电动车研发、生产、销售的制造业企业，ICON、LVTONGUSA是美国的高尔夫球车装配及销售企业，双方有真实的交易需求。公司自主开拓了ICON、LVTONG USA两个客户，并以ODM的模式进行合作。公司与ICON、LVTONG USA依法签订合作协议/具体订单，合同要素完备；公司基于真实的研发、采购、生产、装运、报关等活动履行合同义务并收取货款；公司向ICON、LVTONG USA销售产品均有完整的实物流、资金流及商品控制权的转移；公司基于成本加成法进行定价，交易价格公允。
综上，公司与ICON和LVTONG USA之间的交易具有商业实质。
五、在上述问题回复的基础上，说明ICON和LVTONG USA与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东、董监高是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系
ICON和LVTONG USA均为在美国设立的公司，ICON的实际控制人RoyWilliams、LVTONG USA的实际控制人Birju Patel均为美国人。公司和ICON、LVTONG USA以ODM的形式开展合作，ICON对外销售公司ODM产品的品牌
为“ICON”、“PURE”，LVTONGUSA对外销售公司ODM产品的品牌为“AdvancedEV”、“AEV”，ICON和LVTONG USA均未使用公司品牌在美国进行销售。LVTONG USA使用“LVTONG”作为公司名称的原因参见本问询函回复问题2之“二、说明公司与ICON、LVTONG USA的合作历史、合作背景、销售合同签订方式，ICON、LVTONG USA近三年订单采购次数、平均单次订单采购金额、平均单次订单采购数量，是否存在较大差异，是否符合行业惯例”的相关内容。
经保荐机构、年审机构访谈ICON、LVTONG USA及公司控股股东、实际控制人张志江，获取公司5%以上股东、实际控制人、控股股东、董监高的调查表，并经保荐机构、年审机构网络核查，ICON和LVTONG USA与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东、董监高不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
综上，ICON、LVTONG USA与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东、董监高不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
年审会计师核查过程及核查意见
（一）核查程序
1、IPO申报报告期内，通过实地走访、视频访谈、邮件访谈等形式了解ICON、LVTONG USA的基本情况、与上市公司的合作历史、合作背景、关联关系、LVTONG USA公司名称中带有“LVTONG”的原因等情况；本次核查时，对ICON和LVTONG USA进行访谈，了解其双方之间是否存在交易、LVTONG USA海运提单收货方变动情况、主营业务经营情况、销售收入情况、行业竞争情况等信息；
2、IPO申报报告期内，查阅LVTONG USA主要股东的护照、驾照等信息，查阅ICON、LVTONG USA的基本情况；本次核查时，取得ICON、LVTONG USA主要股东的最新驾照，查询ICON的行业地位和相关评价信息；
3、前往中华人民共和国海关总署网站，进入海关统计数据在线查询平台（http://stats.customs.gov.cn/），查询2018年至2024年1-3月中国出口高尔夫球车的相关数据；
4、抽样检查上市公司与ICON、LVTONG USA签署的协议、订单，了解合
同主要条款及与上市公司的合作方式；获取2021年至2023年ICON、LVTONGUSA与上市公司之间的采购需求、采购订单情况进行分析；
5、了解及评价上市公司销售与收款相关的内部控制的设计和执行，并对控制运行的有效性进行测试；
6、对ICON、LVTONG USA的销售收入、应收账款余额进行函证；
7、抽样检查与ICON、LVTONG USA收入确认相关销售订单、销售发票、报关单、提单、银行单据等原始凭证，并检查期后回款情况；
8、获取第三方网站ImportGenius中LVTONG USA及其子公司的2018年至2023年的提单数据；
9、针对第三方网站ImportGenius显示的ICON与LVTONG USA存在交易的该笔提单，登录中华人民共和国海关总署下辖的中国电子口岸数据中心网站（https://www.chinaport.gov.cn/）查询并下载报关单等资料，并与第三方网站ImportGenius显示的数据进行对比；
10、IPO申报报告期内，查阅上市公司5%以上股东、实际控制人、控股股东、董监高的调查表，获取上市公司出具的说明；本次核查时，访谈上市公司实际控制人张志江并获取上市公司出具的说明。
（二）核查结论
1、2019年至2022年，上市公司对ICON、LVTONG USA的销售收入持续上升，主要原因为2019年至2022年美国高尔夫球车市场需求快速增长，上市公司在市场竞争中抓住机遇，建立竞争优势，同时ICON、LVTONG USA的销售区域拓展迅速，主营业务经营情况持续向好。
2023年，上市公司对ICON、LVTONG USA的销售收入出现大幅下降，主要原因为2023年美国高尔夫球车市场竞争加剧，同时美国高尔夫球车市场需求增长放缓，导致ICON、LVTONG USA的经营区域拓展放缓、主营业务经营情况有所下滑。
综上所述，ICON、LVTONG USA向上市公司的采购金额自2019年以来持续大幅上升、报告期内大幅下滑具有合理性。
2、ICON自2017年至今与上市公司开展合作、LVTONG USA自2018年至今与上市公司开展合作；ICON的股东Roy Williams有丰富的行业经验，看好美国高尔夫球车行业的发展前景，与上市公司通过洽谈建立合作；LVTONG USA的股东Birju Patel收购了原Lvtong USA LLC.的业务，成立了LVTONG USA与上市公司开展合作。
2022年9月之前，上市公司与ICON的销售合同签订方式为以框架协议为基础，通过电子邮件、传真或双方约定的其他方式确认具体采购订单；2022年9月之后，ICON与上市公司的销售合同签订方式为以《生产合同协议》为基础，通过电子邮件、传真或双方约定的其他方式确认具体采购订单；LVTONG USA与上市公司的销售合同签订方式以框架协议为基础，另签订具体业务订单。
ICON、LVTONG USA根据其销售情况和库存情况，通常以邮件等方式按需与上市公司沟通采购需求，符合行业惯例；上市公司结合单个海运集装箱可容纳相同型号整车的数量，将采购需求拆分为多笔订单，经双方确认后签订，具有商业合理性。从整体来看，ICON、LVTONG USA近三年采购需求次数的波动不大，平均单次采购需求金额和平均单次采购需求数量的变化主要根据其总体需求量的变化而变化，具有合理性。
3、上市公司对ICON、LVTONG USA通过海运方式发货，依据报关单、海运提单等单证确认收入；货物到达美国港口后，ICON、LVTONG USA根据海运提单提货并支付货款。
2023年，上市公司对ICON的发货金额为47,005.40万元，收入金额为47,003.71万元，回款金额为44,060.78万元；对LVTONG USA的发货金额为9,976.47万元，收入金额为9,778.43万元，回款金额为11,996.57万元。
LVTONG USA在2018年至2021年使用其子公司FORT BEND BATTERY &SUPPLY INC作为提单收货人，自2021年底才开始使用LVTONG USA作为提单收货人，因此在第三方网站ImportGenius上仅以LVTONG USA作为提单收货人的查询结果不全面，以LVTONG USA和其子公司FORT BEND BATTERY &SUPPLY INC为提单收货人导出的海运提单数量与上市公司对LVTONG USA的历史销售情况匹配。
4、ICON和LVTONG USA双方不存在任何形式的商业合作和非商业往来，不存在互相销售上市公司产品的情形；上市公司与ICON和LVTONG USA之间的交易具有商业实质。
5、ICON、LVTONG USA与上市公司及上市公司持股5%以上股东、实际控制人、控股股东、董监高不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
问题3.年报显示，你公司报告期末应收账款余额为2.26亿元，较期初增长
17.29%；其中，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款余额为2.00亿元，占比88.31%；报告期末，公司坏账准备余额为1,505.61万元。
请你公司：
（1）结合销售模式、主要客户信用政策及期后回款情况等因素，说明公司在与营业收入下滑的情况下应收账款余额增加的原因及合理性，是否存在期后退货情形；
（2）列示按欠款方归集的期末余额前五名的具体情况，包括但不限于交易内容、交易金额、收入确认时点、付款周期安排、回款进度、账龄，是否存在超过信用周期的应收款项及超期账龄等；
（3）结合上述问题的回复，以及同行业可比公司应收账款计提比例等因素，说明公司坏账准备计提是否充分，是否存在通过不当会计处理调节利润情形。
请年审机构对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
一、结合销售模式、主要客户信用政策及期后回款情况等因素，说明公司在与营业收入下滑的情况下应收账款余额增加的原因及合理性，是否存在期后退货情形。
（一）公司的销售模式
目前公司产品包括非自有品牌与自有品牌。非自有品牌采用ODM模式销售。自有品牌采用经销为主、直销为辅的销售模式。
1、ODM模式
公司境外销售主要采用ODM模式。公司采用买断式销售的方式，按客户需
求设计开发或自主研发产品，向海外品牌商直接销售公司产品。下游品牌商一般配备有组装车间与工人，从公司采购产品后，ODM客户进行组装、个性化改装后对外销售，其销售的方式、定价和售后服务均由品牌商自行负责。
2、自有品牌直销模式
直销模式下，公司客户主要为境内客户，包括酒店、景区、房地产公司、政府部门、企事业单位等。公司境内客户采购方式包括直接采购、公开招标、议标等。公司直销模式下获得销售订单后，直接与客户签订销售合同，根据合同的技术要求研发设计、采购原材料并组织生产，在合同约定期限内交付产品。
3、自有品牌经销模式
经销模式下，无论是境外客户还是境内客户，公司均与经销商直接发生业务往来，经销商从公司购买产品后，向其下游客户进行销售。经销商既是公司的直接客户，也是公司向下游客户销售产品、提供服务、展示品牌形象的重要窗口，是公司重要的合作伙伴。
（二）主要客户销售模式、信用政策及期后回款情况
2023年度，公司主要客户销售模式、信用政策及截至2024年4月30日的期后回款情况如下：
单位：万元
| 客户名称 | 销售模式 | 信用政策 | 2023年销售收入 | 年末应收账款余额 | 期后回款金额 | 期后回款比例 |
| ICON EV LLC | ODM | 到港前付全款，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 47,003.71 | 18,116.95 | 9,146.08 | 50.48% |
| LVTONG USA GOLF CARS,LLC | ODM | 到港前付全款，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 9,778.43 | 589.51 | 589.51 | 100.00% |
| Long Bien Auto Service and Import Export Joint Stock Company | 经销 | 预付部分定金，尾款装船前付清，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 2,199.44 | - | - | 100.00% |
| Matgr for Engineering and Trading | ODM | 预付部分定金，尾款装船日60天内付清，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 2,189.89 | 719.95 | 719.95 | 100.00% |
| Est Moahmmed Hadi Aljahni trading | ODM | 预付部分定金，到港前付尾款，另投中信 | 1,748.53 | 256.65 | 256.65 | 100.00% |
| 客户名称 | 销售模式 | 信用政策 | 2023年销售收入 | 年末应收账款余额 | 期后回款金额 | 期后回款比例 |
| 保，中信保额度内装船日90天付全款。 |
注1：装船日为提单上的装船日期，是公司对上述客户的收入确认时点，到港日通常为客户付尾款时间，装船日至到港日通常30-60天。
注2：以上信用期为客户实际结算信用期，系根据上述客户各期主要订单及实际结算情况统计整理。
报告期内，公司前五大客户均为境外客户，除对Long Bien Auto Service andImport Export Joint Stock Company系经销模式，其他客户均系ODM模式。
在信用政策方面，公司原则上为先款后货，对部分合作时间较久、信用情况良好、业务量大或以信用证方式结算及中信保投保的部分客户，公司根据其合作年限、信用状况、采购数量等因素给予其一定的信用期或信用额度。报告期内，公司对主要客户的信用期通常在30天至90天左右。
截至2024年4月30日，除ICON外，公司其他前五大客户的期后回款比例均为100%，ICON的期后回款比例为50.48%。
（三）公司在营业收入下滑的情况下应收账款余额增加的原因及合理性
2023年末，公司应收账款余额为22,577.50万元，较2022年末增长17.29%，主要系2023年受行业竞争加剧和市场需求放缓的影响，公司经营业绩出现下滑，应收账款回收情况不佳，导致2023年末应收账款余额增加。
公司主要客户中，2023年销售收入下滑而应收账款余额增加的客户为ICON。2023年末，公司对ICON的应收账款余额为18,116.95万元，较2022年末有所增长，主要系ICON所在美国市场价格竞争持续加剧，ICON市场拓展不利，导致其销量和业绩下滑。考虑到客户的市场竞争压力和渠道拓展的需要，公司对ICON货款回款上给予了一定的支持，导致其对公司的回款速度有所减慢。
目前，公司已与ICON积极协商产品降价事宜，与ICON共同面对市场价格竞争的压力，同时加强货款催收工作，督促客户及时回款。
（四）是否存在期后退货情形
公司存在少量配件销售退货的情形。2024年1-4月，公司发生退货冲减收入的金额合计为33.36万元，占2023年营业收入的比例为0.03%，金额及收入占比均较低。
二、列示按欠款方归集的期末余额前五名的具体情况，包括但不限于交易内
容、交易金额、收入确认时点、付款周期安排、回款进度、账龄，是否存在超过信用周期的应收款项及超期账龄等。按欠款方归集的期末余额前五名的具体情况如下：
单位：万元
| 应收账款余额前五大客户 | 交易内容 | 信用政策 | 收入确认时点 |
| ICON EV LLC | 场地电动车、配件 | 到港前付全款，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 海运提单日期 |
| Matgr for Engineering and Trading | 场地电动车、配件 | 预付部分定金，尾款装船日60天内付清，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 海运提单日期 |
| LVTONG USA GOLF CARS,LLC | 场地电动车、配件 | 到港前付全款，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 海运提单日期 |
| 云南恒达绿通新能源科技有限公司 | 场地电动车、配件 | 预付部分定金，余款月结，给予100万人民币的信用额度。 | 签收单日期 |
| Est Moahmmed Hadi Aljahni trading | 场地电动车、配件 | 预付部分定金，到港前付尾款，另投中信保，中信保额度内装船日90天付全款。 | 海运提单日期 |
续表：
| 应收余额前五大客户 | 交易金额 | 年末应收账款余额 | 期后回款金额 | 期后回款比例 | 年末应收账款余额逾期金额 | 逾期账龄 | 逾期账款期后收回金额 | 逾期账款期后收回比例 |
| ICON EV LLC | 47,003.71 | 18,116.95 | 9,146.08 | 50.48% | 10,066.29 | 6个月内 | 9,096.75 | 90.37% |
| Matgr for Engineering and Trading | 2,189.89 | 719.95 | 719.95 | 100.00% | 585.55 | 3个月内 | 585.55 | 100.00% |
| LVTONG USA GOLF CARS,LLC | 9,778.43 | 589.51 | 589.51 | 100.00% | - | 未逾期 | - | - |
| 云南恒达绿通新能源科技有限公司 | 774.46 | 292.41 | 268.90 | 91.96% | 292.41 | 1个月内 | 268.90 | 91.96% |
| Est Moahmmed Hadi Aljahni trading | 1,748.53 | 256.65 | 256.65 | 100.00% | 7.48 | 2个月内 | 7.48 | 100.00% |
| 合计 | 61,495.03 | 19,975.48 | 10,981.09 | 54.97% | 10,951.73 | - | 9,958.68 | 90.93% |
注：期后回款为截至2024年4月30日的回款。
报告期末，公司对ICON存在超过账龄期间的应收账款，对ICON的应收账款逾期账龄在6个月以内，主要系受美国高尔夫球车市场价格竞争持续加剧影响，ICON市场拓展不利造成其销量和业绩下滑。考虑到ICON市场竞争压力和渠道拓展的需要，公司对ICON货款回款上给予了一定的支持，导致其对公司的回款速度有所减慢。除ICON外，其他客户期末逾期的款项已在期后全部收回。截至2024年4月30日，ICON的逾期货款已收回9,096.75万元，逾期款项已收回90.37%。
Matgr for Engineering and Trading位于埃及，受俄乌冲突、国际能源价格高企以及美联储加息等多方面因素影响，埃及外汇紧缺问题较为严重。由于外汇管制原因，该客户无法及时向公司支付货款，产生逾期，该款项已在期后全额收回。云南恒达绿通新能源科技有限公司因下游客户未及时支付货款，导致其资金暂时紧缺并产生逾期应收账款，截至本回复出具日，该款项已全额收回。
Est Moahmmed Hadi Aljahni trading逾期应收账款金额较低，只有7.48万元，系对方漏支付订单尾款所致，公司通过对账与客户确认该事项后，对方已于期后支付上述款项。
二、结合上述问题的回复，以及同行业可比公司应收账款计提比例等因素，说明公司坏账准备计提是否充分，是否存在通过不当会计处理调节利润情形。
报告期末，公司及同行业可比上市公司按照组合计提坏账准备的应收账款中，坏账准备整体计提比例情况对比如下：
| 公司名称 | 绿通科技 | 涛涛车业 | 春风动力 |
| 账龄组合： | 5.97% | 5.14% | 0.70% |
| 其中： | |||
| 1年以内 | 5.66% | 5.00% | 6个月以内，不计提坏账准备 |
| 7-12个月，计提比例10.00% | |||
| 1-2年 | 55.27% | 10.00% | 30.00% |
| 2-3年 | 88.87% | 50.00% | 50.00% |
| 3-4年 | 96.88% | 100.00% | 100.00% |
| 4-5年 | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
| 5年以上 | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
| 单项计提： | 100.00% | 无 | 100.00% |
2023年末，公司按照组合计提的应收账款坏账准备的计提比例为5.97%，与同行业可比公司涛涛车业不存在重大差异，高于同行业可比公司春风动力。春风动力应收账款计提比例较低，主要系春风动力应收账款账龄期间主要集中在6个月以内，春风动力对6个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备，因此其应收账款坏账准备计提比例较低。
公司坏账准备计提充分，不存在通过不当会计处理调节利润情形。
年审会计师核查过程及核查意见
（一）核查程序
1、获取公司报告期应收账款明细表,了解应收账款账龄及坏账计提情况,查询并对比公司同行业可比上市公司坏账准备计提情况;
2、检查主要客户的信用政策，核查信用政策是否发生变化;
3、访谈财务负责人及销售总监，了解公司销售模式，收入下滑而应收账款增加的主要原因；
4、获取前五大应收账款客户期末余额构成明细，检查期末余额逾期情况，检查期后回款情况；
5、检查期后退货情况；
6、获取核对同行业可比公司坏账准备计提情况并进行对比分析。
（二）核查结论
1、2023年末，公司应收账款余额为22,577.50万元，较上年末增长17.29%，主要系2023年受行业竞争加剧和市场需求放缓的影响，公司经营业绩出现下滑，应收账款回收情况不佳，导致2023年末应收账款余额增加；
2、公司存在少量配件销售退货的情形，2024年1-4月，公司发生退货冲减收入的金额合计为33.36万元，占收入比例较低；
3、公司期末应收余额前五名存在超过信用周期的应收款项，超期账龄均在6个月以内。受2023年以来美国高尔夫球车市场价格竞争加剧、增速放缓的影响，ICON市场拓展不利造成其销量下滑，其下游经销商回款节奏放缓，资金回笼周期拉长，导致其对公司的回款速度有所减慢。除ICON外，其他客户期末逾期的款项已在期后全部收回；
4、公司坏账准备计提比例与同行业可比公司涛涛车业不存在重大差异，高于同行业可比公司春风动力，公司坏账准备计提充分，不存在通过不当会计处理调节利润的情形。
问题4.年报显示，你公司报告期末存货账面余额为1.93亿元，较期初增长
27.36%；本期计提跌价准备328.69万元。
请你公司：
（1）说明各类存货的构成明细、库龄、存放状况、是否与在手订单对应，
是否存在滞销风险；
（2）结合市场环境、公司整体经营情况的变化、在手订单、产品定价模式、售价与成本价格变动、同行业公司同类产品存货跌价准备计提情况等因素，说明公司在营业收入下滑的情况下期末存货余额较上年末增长的原因及合理性，本期存货跌价准备计提是否合理、充分，能否充分反映存货整体质量。请年审机构对上述问题行核查并发表明确意见。回复：
一、说明各类存货的构成明细、库龄、存放状况、是否与在手订单对应，是否存在滞销风险
（一）公司各类存货的构成明细、库龄、存放状况
2023年年末，公司存货账面余额为19,285.50万元，公司各类存货的构成明细、库龄、存放状况具体如下：
单位：万元
| 存货类别 | 年末余额 | 库龄 | 存放地点及状况 | |||
| 1年以内 | 1-2年 | 2-3年 | 3年以上 | |||
| 原材料 | 7,725.34 | 7,038.05 | 156.76 | 21.63 | 508.89 | 公司仓库或车间，状况良好 |
| 在产品 | 3,616.88 | 3,614.07 | 2.81 | - | - | 公司车间，状况良好 |
| 库存商品 | 4,748.43 | 4,612.19 | 41.09 | - | 95.16 | 公司仓库或办事处，状况良好 |
| 发出商品 | 1,682.28 | 1,457.76 | - | 224.53 | - | 1年以内的发出商品在物流途中，状况良好；超过1年的主要是发往恒大集团不满足收入确认条件的发出商品 |
| 委托加工物资 | 123.18 | 123.18 | - | - | - | 加工供应商处，状况良好 |
| 半成品 | 1,389.38 | 1,317.79 | 35.50 | 1.11 | 34.98 | 公司仓库或车间，状况良好 |
| 合计 | 19,285.50 | 18,163.05 | 236.16 | 247.27 | 639.03 | |
从上表可以看出，公司存货主要集中在1年以内，库龄超过1年的存货占比只有5.82%。库龄超过1年的存货具体情况主要如下：
1、原材料
公司的原材料主要包括电子类、五金类、化工类、橡塑类等材料。原材料保质期长，且周转快，公司主要是通过库龄判断其是否存在减值迹象。若原材料较长时间未被领用，则可能出现存货呆滞的减值情形，因此公司对于库龄超过2年的原材料全额计提跌价准备。截至2023年末，库龄超过2年的原材料金额为
530.53万元，公司已全额计提存货跌价准备。
2、库存商品
公司的库存商品主要系已完工入库未发出的整车。库龄超过1年的库存商品主要系备货生产的库存车、尚未对外销售的样车等，公司预计其拆解或对外销售的价值只有账面价值的10%，因此按照90%的比例对超过1年的呆滞产品计提跌价准备。截至2023年末，库龄超过1年的库存商品金额为136.25万元，已计提存货跌价准备金额为122.62万元。
3、发出商品
公司的发出商品是已发出未达到收入确认条件的产品。客户恒大集团在公司产品发出后即陷入财务困境，款项收回的可能性较低，因而公司对其发出商品未确认收入。库龄超过1年的发出商品中224.42万元是对其的发货，已全额计提跌价准备。
4、半成品
公司的半成品是自制的零部件，公司产品存在迭代及技术更新，少量半成品已经呆滞，预计其使用价值很低。截至2023年末，库龄超过2年的半成品金额为36.09万元，公司已全额计提存货跌价准备。
综上而言，公司存货主要集中在1年以内，因上述原因，部分存货存在呆滞的情况，但公司已针对这部分存货充分计提了存货跌价准备。
（二）存货与在手订单的对应情况
2023年年末，公司存货与在手订单的匹配情况如下：
单位：万元
| 存货类别 | 期末余额 | 有订单对应的存货余额 | 无订单对应的存货余额 |
| 库存商品 | 4,748.43 | 4,525.07 | 223.36 |
| 发出商品 | 1,682.28 | 1,682.28 | - |
| 在产品（在产整车） | 3,557.48 | 3,552.51 | 4.97 |
| 在产品（在产半成品） | 59.40 | 不适用 | |
| 原材料 | 7,725.34 | 不适用 | |
| 委托加工物资 | 123.18 | 不适用 | |
| 半成品 | 1,389.38 | 不适用 | |
| 合计 | 19,285.50 | 9,759.86 | 228.33 |
由上表可见，公司库存商品、发出商品、在产品（在产整车）有订单对应的存货余额合计为9,759.86万元，无订单对应的存货余额为228.33万元。公司采用以销定产为主，备货生产为辅的生产模式，由于客户对产品技术指标、外观造型等方面的不同要求，导致所需产品品种、规格、型号多样，因此公司根据具体订单进行生产；对于常用规格型号产品，公司会根据以往销售经验及市场需求预测，提前进行适当库存储备，以快速满足部分客户的紧急需求。公司采用以销定产为主的模式，因而大部分存货都有对应的订单，订单覆盖率达到97.71%，覆盖比例较高，这部分存货滞销风险低。
公司的原材料、委托加工物资、半成品大部分具有一定通用性（如钢材、铝材、铅酸电池等），公司根据在手订单及预计新增订单的情况提前备料，因而无法与销售订单进行匹配。公司原材料、委托加工物资、半成品的周转速度快，库龄1年以内的占比均超过90%，因而这部分材料滞销风险低。
综上，公司存货滞销风险较低，且库龄较长的存货均已计提较高比例的存货跌价准备。
二、结合市场环境、公司整体经营情况的变化、在手订单、产品定价模式、售价与成本价格变动、同行业公司同类产品存货跌价准备计提情况等因素，说明公司在营业收入下滑的情况下期末存货余额较上年末增长的原因及合理性，本期存货跌价准备计提是否合理、充分，能否充分反映存货整体质量
（一）市场环境、公司整体经营情况
2023年度，公司实现营业收入为108,138.38万元，同比下滑26.48%；净利润26,308.65万元，同比下滑15.64%。2023年，公司所属行业市场竞争明显加剧和市场需求增长放缓，导致公司营业收入和净利润均出现下滑。
2023年以来，场地电动车市场特别是美国市场竞争显著加剧。一方面，国际三大品牌在供应链稳定后产能得到恢复，另一方面，中国制造掀起“出海”热，一些国内场地电动车企业不断加强海外布局和资源投入，通过较低的价格拓展市场份额，亦有部分企业跨行进入场地电动车领域，使得竞争进一步加剧。受市场竞争加剧的影响，公司产品出口市场份额下滑较多。
（二）公司在手订单情况
公司2022年末与2023年末在手订单情况对比情况列示如下：
单位：万元
| 业务类别 | 2023年末在手订单 | 2022年末在手订单 | 变动率 |
| 场地电动车及配件 | 19,480.94 | 24,947.53 | -21.91% |
场地电动车行业竞争较为激烈。2023年以来，行业内既有厂商持续发力，行业新进入者增多，竞争对手在渠道、品牌、产品、价格等多方面加大投入，抢占境内外市场份额，市场竞争日趋激烈，公司产品出口市场份额下降，导致公司2023年末在手订单较2022年末下降21.91%。
（三）产品定价模式、售价与成本价格变动
2023年度，产品定价模式没有发生变化，主要采用成本加成的定价策略，在成本加成的基础上根据市场需求状况、市场竞争情况、采购规模、客户资信情况、合作历史等与客户协商定价，并根据运输方式和售后服务约定等不同情况，对不同客户采取一定的差异化定价策略。
在ODM模式下，公司以成本加成为定价基础，根据同期市场价格状况，形成价目表，同时考虑ODM客户的合作历史、资信情况、具体要求、订购数量、运输方式及售后服务约定等因素，与客户协商确定最终价格。
在经销模式下，公司以成本加成为定价基础，根据同期市场价格状况，形成经销商报价表，包括各车型的标准配置价格及各类配件的选配价格，同时公司根据经销商采购数量设定价格优惠幅度，以确定向各经销商销售的标准价格。经销商如有改装需求的，公司将根据具体的改装要求，根据成本加成方法另行报价。
在直销模式下，公司以成本加成为定价基础，根据同期市场价格状况，参照经销商报价表，根据直销客户具体要求与其进行协商，确定最终价格。对于以招投标方式采购的直销客户，公司以价目表为基准，根据对方采购数量及具体要求，考虑竞争情况，确定投标价格。
2023年，公司场地电动车的售价与成本价格变动情况如下：
| 业务类别 | 2023年度 | 2022年度 | 同比变动率 |
| 整车销售收入（万元） | 100,804.99 | 141,163.42 | -28.59% |
| 整车销售成本（万元） | 68,026.50 | 98,865.23 | -31.19% |
| 销售量（台） | 34,865.00 | 56,644.00 | -38.45% |
| 平均单价（元） | 28,912.95 | 24,921.16 | 16.02% |
| 平均成本（元） | 19,511.40 | 17,453.79 | 11.79% |
由上表可见，2023年度公司场地电动车平均单价、平均成本均有所上升，变
动率分别为16.02%和11.79%，变动原因主要如下：
1、公司主要产品包括高尔夫球车、观光车、电动巡逻车、电动货车四类，其中高尔夫球车的平均售价和平均单位成本显著低于其他类产品。2023年单价、成本较低的高尔夫球车收入占营业收入的比例由2022年的84.61%下降至
74.39%，占比下降使得公司产品平均单价和平均成本上升。
2、公司主要客户分布在境外，以美元结算为主。受人民币贬值因素影响，2023年美元兑人民币平均汇率从2022年度的6.7261上涨至2023年度的7.0467，平均汇率上涨约4.77%，汇率上涨导致公司整车平均单价有所上升。
（四）营业收入下滑而期末存货余额较上年末增长的原因及合理性
2023年，公司实现营业收入108,138.38万元，同比下降26.48%。2023年末存货余额19,285.50万元，同比增长27.36%，各类存货变动具体如下：
单位：万元
| 存货类别 | 2023年末余额 | 2022年末余额 | 同比变动率 |
| 原材料 | 7,725.34 | 5,522.21 | 39.90% |
| 在产品 | 3,616.88 | 1,102.88 | 227.95% |
| 库存商品 | 4,748.43 | 6,252.49 | -24.06% |
| 发出商品 | 1,682.28 | 1,494.99 | 12.53% |
| 委托加工物资 | 123.18 | 111.62 | 10.36% |
| 半成品 | 1,389.38 | 657.74 | 111.24% |
| 合计 | 19,285.50 | 15,141.94 | 27.36% |
由上表可见，公司2023年末的库存商品随着收入下滑而同步下降，委托加工物资金额一直都比较小，其他类别存货的增长主要原因如下：
1、原材料、在产品、半成品
原材料主要系生产需求的各类电池、电机、控制器等零部件，半成品主要系公司自制的用于整车生产的车架、车身、顶蓬等，在产品主要系正在生产、组装的场地电动车以及少量在制的半成品。上述存货的库存量主要受公司生产任务以及春节假期的影响。公司整车的生产周期一般为2-4周，春节假期一般为2周，公司在春节前的生产周期内会适当减少整车生产任务。
2021年至2023年，公司年末原材料、在产品、半成品的结存情况及次年春节休假起始日期如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年12月31日 /2023年度 | 2022年12月31日 /2022年度 | 2021年12月31日 /2021年度 | ||
| 金额 | 变动率 | 金额 | 变动率 | 金额 | |
| 原材料 | 7,725.34 | 39.90% | 5,522.21 | -9.90% | 6,129.19 |
| 半成品 | 1,389.38 | 111.24% | 657.74 | -41.91% | 1,132.22 |
| 在产品 | 3,616.88 | 227.95% | 1,102.88 | -54.34% | 2,415.54 |
| 营业收入 | 108,138.38 | -26.48% | 147,096.57 | 44.65% | 101,689.02 |
| 次年春节公司休假起始日期 | 2024年2月3日 | 2023年1月1日 | 2022年2月1日 | ||
注：公司近三年一般于春节前一周至三周开始放假。
2022年公司营业收入147,096.57万元，较2021年度增长44.65%，但当年末对应的2023年春节时间较早，使得公司当年末减少整车生产任务，故而在营业收入大幅增长的情况下，原材料、半成品、在产品均有所下滑。2023年度因春节时间是2024年2月份，2023年末公司仍处于正常生产状况，故年末原材料、半成品、在产品较2022年末均有所增长。
另外，2023年末在产品的增长幅度较高，一方面系2022年12月末，受2023年春节假期临近减少排产的影响导致2022年末在产品金额较低，另一方面系公司供应商因充电机参数调试问题未及时供货，导致公司客户ICON的部分订单相关的在产品未及时完成入库和发货，从而2023年末在产品增长。2024年初这批在产品已基本完成入库。
2、发出商品
公司产品从销售出库到确认收入需要一定的时间。公司产品从仓库运输至港口或客户指定地点以及从申请报关、办妥报关手续至装船均需要一定周期。公司的发出商品系上述已出库但尚未装船或运送到指定地点取得客户签收的产品。
以外销为例，公司产品从发货到取得提单确认收入通常为一个月内。2022年、2023年，公司发出商品余额与当期最后一个月库存商品出库金额基本匹配，具体情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 | 同比变动 |
| 发出商品 | 1,682.28 | 1,494.99 | 12.53% |
| 当年最后一个月库存商品出库金额 | 4,364.40 | 3,825.88 | 14.08% |
| 发出商品余额占当年最后 | 38.55% | 39.08% | -0.53个百分点 |
| 项目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 | 同比变动 |
| 一个月库存商品出库金额的比例 |
2023年12月销售出库金额4,364.40万元，较2022年12月的3,825.88万元增长了14.08%，因而2023年末发出商品也随之增长。
综上，公司2023年末存货增长主要系原材料、半成品、在产品的增长所致。原材料、半成品和在产品的增减主要受期末是否临近春节的影响，与当期销售规模增减的相关度相对较低。2023年公司在营业收入下滑的情况下期末存货余额较上年末增长具有合理性。
（五）公司存货跌价准备计提情况与同行业公司对比情况
公司与同行业公司同类产品存货跌价准备计提情况如下：
单位：万元
| 存货类别 | 公司存货期末余额 | 公司存货跌价准备 | 公司计提比例 | 春风动力计提比例 | 涛涛车业计提比例 | 春风动力和涛涛车业平均计提比例 |
| 原材料 | 7,725.34 | 530.53 | 6.87% | 8.34% | 3.90% | 6.12% |
| 在产品 | 3,616.88 | - | - | - | 2.55% | 1.28% |
| 库存商品 | 4,748.43 | 122.62 | 2.58% | 4.87% | 1.46% | 3.16% |
| 发出商品 | 1,682.28 | 224.42 | 13.34% | - | - | 0.00% |
| 委托加工物资 | 123.18 | - | - | 9.35% | - | 4.67% |
| 半成品 | 1,389.38 | 36.09 | 2.60% | 4.47% | 无此类存货 | 4.47% |
| 合计 | 19,285.50 | 913.65 | 4.74% | 4.51% | 1.78% | 3.15% |
注：上表数据取自同行业可比上市公司2023年年度报告数据。
从上表可以看出，公司整体存货跌价计提比例为4.74%，略高于与同行业上市公司计提比例平均值3.15%。公司按照企业会计准则的要求，依据存货类别各自的特点进行了存货跌价测试，公司存货跌价准备计提可以充分反映存货的整体质量，存货跌价准备计提充分、合理。
年审会计师核查过程及核查意见
（一）核查程序
1、了解并评价预存货相关的内部控制制度设计的合理性和执行的有效性；
2、获取核对期末存货的构成明细表、库龄分析表，并对存货进行实地监盘，了解存货的存放状况；
3、获取核对期末在手订单明细表，并与期末存货进行匹配；
4、了解公司市场环境、公司整体经营情况的变化、产品定价模式，获取核对公司产品售价与成本价格变动情况表，分析变动的原因；
5、获取核对2022年12月和2023年12月发货明细表，2022年-2024年春节放假通知；
6、获取同行业公司同类产品存货跌价准备计提情况，并与公司的跌价准备计提情况进行对比分析；
7、获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价计算过程，检查可变现净值的计算的依据是否合理，检查是否按照相应的会计政策执行，分析公司存货跌价准备计提是否充分。
（二）核查结论
经核查，我们认为：
1、公司存货存放状况良好，公司的库存商品、发出商品、在产品基本上都有在手订单匹配，公司的原材料、委托加工物资、半成品大部分具有一定通用性，难以与在手订单进行匹配，但这部分存货大部分库龄较低，滞销风险也较低；
2、公司2023年末存货增长主要系原材料、半成品和在产品的大幅增长所致，原材料、半成品和在产品的增减主要受期末是否临近春节的影响，与当期销售规模增减的相关度相对较低， 公司2023年在营业收入下滑的情况下期末存货余额较上年末增长具有合理性；公司本期存货跌价准备计提合理、充分，能够充分反映存货整体质量。
问题7.请年审机构详细说明针对公司境外收入、ICON和LVTONG USA相关收入、应收账款、存货等实施的审计程序、获取的审计证据及审计结论。
回复：
一、针对境外收入、ICON和LVTONG USA相关收入实施的审计程序、获取的审计证据及审计结论
我们对境外收入确认所实施的主要审计程序、获取的审计证据包括但不限于：
（一）了解及评价与境外收入确认相关的内部控制的设计和执行，并对控制运行的有效性进行测试；
（二）获取公司与境外客户签订的合同，检查合同关键条款，评价公司境外
收入确认是否符合企业会计准则的要求；
（三）选取样本检查与境外收入确认相关销售订单、销售发票、报关单、提单、银行单据等原始凭证，并检查期后回款情况，评估境外收入确认的真实性；
（四）执行分析性复核程序，包括分析境外营业收入和毛利率变动的合理性等；
（五）选取样本向境外客户进行函证，核查境外收入的真实性和交易实质；本期外销销售收入94,695.25万元，发函金额81,174.75万元，占比85.72%，回函金额72,203.88万元，占比76.25%；
（六）对境外营业收入执行截止性测试，以确认境外收入是否被记录于恰当的会计期间。
另外，我们对ICON、LVTONG USA补充执行了以下程序：
（一）对ICON、LVTONG USA进行了访谈，了解其与公司的合作情况、收入及应收账款变动的原因；
（二）针对ICON、LVTONG USA收入变动及ICON应收账款增长情况，对公司财务总监、外销总监进行了访谈，了解其信用政策、收入下滑及应收账款增长的原因；
（三）针对ICON、LVTONG USA增加销售样本的检查。
经核查，我们认为公司境外收入均已正确记录，记录真实完整，收入确认符合《企业会计准则》相关规定，已在财务报表中作出恰当的列报和披露。
二、针对应收账款实施的审计程序、获取的审计证据及审计结论
我们针对应收账款及应收账款坏账准备所实施的主要审计程序、获取的审计证据包括但不限于：
（一）了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收账款减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
（二）结合营业收入审计，检查相关支持性文件如销售订单、销售发票、报关单、提单等原始单证，检查是否满足收入确认条件，同时对应收账款予以验证；
（三）对主要银行账户进行了大额流水核查，检查客户回款的银行单据等原始单证，对应收账款的款项收回情况进行核查；
（四）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评
价管理层是否恰当识别各项应收账款的风险特征；
（五）对于单项计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额作出估计的依据，并复核其合理性；
（六）对于按信用风险组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层应收账款预期信用损失率的合理性；运用重新计算审计程序，复核管理层按照预期损失模型计算的坏账准备是否准确；
（七）选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对于未回函的余额执行替代程序；期末应收账款余额22,577.50万元，发函金额21,346.20万元，占比94.55%，回函金额21,021.87万元，占比93.11%。
（八）检查主要客户的信用政策，核查信用政策是否发生变化，访谈财务负责人，了解主要客户信用政策；
（九）获取应收账款客户期末余额构成明细，检查期后回款情况。
经核查，我们认为公司应收账款已被正确记录，坏账准备计提充分，应收账款在报表上的披露恰当。
三、针对存货实施的审计程序、获取的审计证据及审计结论
我们针对存货的确认及跌价准备所实施的主要审计程序、获取的审计证据包括但不限于：
（一）了解、评估并测试材料采购与付款、产品生产与仓储、存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（二）对存货执行分析性程序，包括资产负债表日存货明细余额结构分析、存货周转率分析并与前期进行比较；
（三）分析存货成本计量方法的合理性，包括外购存货成本的计量、产品成本核算方法、存货发出计价方法等，检查产品成本计算表，执行存货计价测试程序；
（四）对存货入库、出库执行截止测试，通过核对资产负债表日前后的入库单、出库单、存货暂估清单等，检查存货入库及出库是否存在跨期现象；
（五）对存货执行细节测试，检查存货入库单、出库单、合同、发票等支持
性文件，核实存货入库、出库及期末余额的准确性；
（六）对存货实施监盘和复盘程序，检查存货的数量、状况等；2024年1月1日至1月3日，我们在公司厂区对存货进行了监盘，监盘情况如下：
单位：万元
| 存货类别 | 期末余额 | 监盘金额 | 监盘比例 |
| 原材料 | 7,725.34 | 5,302.15 | 68.63% |
| 在产品 | 3,616.88 | 3,555.96 | 98.32% |
| 库存商品 | 4,748.43 | 4,687.28 | 98.71% |
| 发出商品 | 1,682.28 | - | - |
| 委托加工物资 | 123.18 | - | - |
| 半成品 | 1,389.38 | 719.19 | 51.76% |
| 合计 | 19,285.50 | 14,264.58 | 73.97% |
（七）获取发出商品清单，对发出商品查验订单情况并执行分析性程序。期末发出商品1,682.28万元，其中库龄超过1年的发出商品224.53万元基本已全额计提跌价准备，其余客户发出商品整车全部取得并检查期后签收单、海运提单，检查比例为72.94%。
（八）获取在产品订单，对在产车订单价格等情况进行检查，经检查，公司在产车基本都有订单匹配，与公司以销定产的模式相吻合，且订单价格合理，无需计提跌价。
（九）获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，检查是否按相关会计政策执行，评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理。
经核查，我们认为：
（一）公司各类存货的构成明细、库龄、存放状况，与核查过程中了解的情况一致；公司期末存货与在手订单匹配；公司期末存货规模增长与公司经营情况相匹配。
（二）公司本期存货跌价准备计提合理、充分，能够充分反映存货整体质量，不存在通过计提存货跌价准备调节利润的情形；存货账面价值真实、准确，跌价准备计提合理。
（本页无正文，为华兴会计师事务所（特殊普通合伙）《关于对广东绿通新能源电动车科技股份有限公司年报问询函相关问题的回复》之签章页）
华兴会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二四年五月二十九日