大华会计师事务所(特殊普通合伙)
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）
| 大华会计师事务所(特殊普通合伙) |
| 《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复 |
| 大华核字[2024]0011013479号 |
大华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复
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| 一、 | 大华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复 | 1-39 |
大华会计师事务所（特殊普通合伙）北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]
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大华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复
大华核字[2024]0011013479号上海证券交易所：
由嘉和美康（北京）科技股份有限公司（以下简称“嘉和美康”、“公司”）转来的《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2024】0102号）（以下简称“《问询函》”）奉悉。大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）作为嘉和美康的年审会计师，对问询函中涉及年审会计师的相关问题进行了审慎核查，现逐条回复如下：
一、对外投资
2.关于智达高山年报显示，公司长期股权投资期末账面余额2,209.20万元，主要系对北京智达高山数据科技有限公司（以下简称智达高山）投资2,000万元取得13.3333%的股份，报告期内投资损失
70.54万元。请公司：（
）说明公司对智达高山按
照权益法核算的具体依据，公司是否对智达高山的财务和经营政策具有参与决策的权力；（
）补充披露智达高山的注册资本、成立日期、主要股东或实际控制人、主营业务、员工数量、主要客户、近三年的主要财务数据等；（3）说明公司参股目的，入股价格及其定价依据，以及标的公司业务与公司业务的协同性。
回复如下：
一、公司说明
（一）说明公司对智达高山按照权益法核算的具体依据，公司是否对智达高山的财务和经营政策具有参与决策的权力
根据《企业会计准则第
号——长期股权投资》第九条相关规定，投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资，应当按照本准则第十条至第十三条规定，采用权益法核算。
根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南/二、适用范围/第
（三）条，投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。
根据智达高山公司章程“第十四条公司设董事会，董事会由3名董事组成，其中嘉和美康（北京）科技股份有限公司有权提名
名董事，其余
名董事由创始股东提名，由股东会选举产生。董事会设董事长一人，由董事会选举产生。董事任期
年，董事任期届满，可连选连任。”公司现持有智达高山13.3333%的股份，向其派有1名董事会成员。在投资智达高山之后，公司派出的董事参与制订了2023年智达高山财务决算报告及2024年财务预算方案，参与制订了智达高山财务管理制度、预算管理制度、销售管理制度、人力资源管理制度等重要管理制度，参与了智达高山总经理聘任工作。因此，公司派出的董事直接参与了智达高山董事会的运作，虽公司对智达高山不具有控制，但对智达高山的财务和经营政策具有参与决策的权力，通过在智达高山财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。根据《企业会计准则
第2号——长期股权投资》的相关规定，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。因此，公司对智达高山的财务和经营政策具有参与决策的权力，公司对智达高山的长期股权投资按照权益法核算符合企业会计准则的相关规定。
（二）补充披露智达高山的注册资本、成立日期、主要股东或实际控制人、主营业务、员工数量、主要客户、近三年的主要财务数据等智达高山基本情况如下：
第
页公司名称
| 公司名称 | 北京智达高山数据科技有限公司 |
| 注册资本 | 692.3077万元人民币 |
| 成立日期 | 2022-07-19 |
| 主要股东 | 张德帅：60.6667%北京智达高山数据科技中心（有限合伙）：26.0000%嘉和美康（北京）科技股份有限公司：13.3333% |
| 实际控制人 | 张德帅 |
| 主营业务 | 医院智慧运营管理信息化产品开发 |
| 员工数量 | 48 |
| 主要客户 | 徐州市儿童医院、金华市婺城区中医医院、和田县人民医院 |
智达高山于2022年
月
日成立，2022年、2023年经审计的主要财务数据如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年度 | 2022年度 |
| 总资产 | 924.53 | 382.78 |
| 净资产 | 827.12 | -137.60 |
| 营业收入 | - | - |
| 研发费用 | 990.01 | 71.95 |
| 净利润 | -1,235.28 | -137.60 |
智达高山成立时间较短，前期主要工作集中在研发及新产品落地，截至本回复出具日，已经自主研发了医院资源智慧管理（HRP）、智慧支付、运营管理及运营数据中心三大类别共计
款软件产品，均已取得软件著作权。智达高山采用终验法进行收入确认，2022年、2023年未形成收入，2023年起有小额订单，截至目前在手订单金额约为137.70万元。
（三）说明公司参股目的，入股价格及其定价依据，以及标的公司业务与公司业务的协同性
1、参股目的
在全面推进医院高质量发展的趋势下，同时为了达到医保控费的目标，医院对其自身的运营管理提出了更高的要求，近年来客户对于DRG/DIP智慧控费、智慧成本管理、绩效考核等支撑医院精细化管理的信息系统需求逐步增加。在此背景下，公司有意向拓展在医院精细化管理方面的产品布局。
智达高山主营业务为医院智慧运营管理信息化产品开发，公司投资该项目，有望形成业务协同，助力公司提升提供医院整体信息化建设服务的能力，增强竞争优势。智达高山尽管为初创公司，但公司基于对其已经研发完成产品及在研产品进行技术及市场评估，认为智达高山产品相对于市场同类产品具有功能设计完整性及易用性优势，同时其产品技术架构与公司电子病历及医院数据中心产品可融合度较高。综合考量公司自身业务发展需求及智达高山产品布局等因素后，公司决定参股智达高山。
、入股价格及其定价依据
（1）入股价格
公司投资2,000万元认缴智达高山
92.3077万元注册资本，入股智达高山的价格为21.67元/注册资本，对应投前估值为1.3亿元。
（
）定价依据
①同行业可比公司估值情况
智达高山主要从事医院运营管理信息化软件的开发，协助提升医院精细化管理能力。同行业可比公司包括上海熙软科技有限公司（以下简称“熙软科技”）、上海蓬海涞讯数据技术有限公司（以下简称“蓬海涞讯”），与智达高山对比如下：
第
页项目
| 项目 | 智达高山 | 熙软科技 | 蓬海涞讯 |
| 成立时间 | 2022-07-19 | 2018-10-23 | 2010-06-01 |
| 主要产品 | 医院运营管理信息化软件 | 医院经济运营管理领域专业的信息化服务 | 医院精益管理和资源配置全栈解决方案 |
第
页项目
| 项目 | 智达高山 | 熙软科技 | 蓬海涞讯 |
| 发明专利情况 | 专利申请实质审查4项 | 已授权3项；专利申请实质审查3项 | 专利申请实质审查21项 |
| 软件著作权情况 | 41项 | 121项 | 101项 |
| 融资时间 | 2023年7月 | 2020年9月 | 2022年2月 |
| 融资轮次 | 本次嘉和美康投资 | A轮 | A轮 |
| 融资金额 | 2,000万元 | 近1亿元 | 约2亿元 |
| 投前估值 | 1.3亿元 | 近4亿元 | 约6.3亿元 |
注1：专利和软件著作权数量为截至本回复日的企查查查询情况；注2：公开信息中未能直接查询到上述两家公司的估值信息，估值系根据企查查检索到的两家公司增资信息计算取得。
②智达高山创始人及其团队具有丰富的行业经验、医疗领域内客户资源公司投资前，智达高山由创始人张德帅及员工持股平台（核心技术团队）共同持股。张德帅及核心团队成员都曾就职于国内知名的同类业务公司，从事相关行业平均年限超过15年，是国内最早参与医院运营管理相关系统设计、开发及交付的先行者，对医疗行业政策及趋势、市场动态、医疗行业前沿动态具有丰富经验。
核心团队中多名人员参与包括2019年《医院新会计制度》细则制定、国家卫生健康委和国家中医药局组织《公立医院运营管理信息化功能指引》制定及编写；担任国家卫生健康委办公厅关于印发《医院智慧管理分级评估标准体系（试行）》评估委员会委员；参与国家医保局研究院对于“知识库”、“规则库”两库的研讨与制定。此外，创始人张德帅拥有丰富的医疗领域内社会资源及客户资源。具体而言，创始人张德帅担任山东省研究型医院协会医保分会常务理事、河南医院协会会员、天津市卫生信息学会理事等医疗财经及信息化领域多项社会任职，且具有二十余家省市卫健委运营管理平台建设和百余家三甲医院运营管理系统建设的成功客户经验。
③相比自建团队研发相关产品，公司通过对外投资智达高山强化自身管理信息化产品能力的方式更具经济性
嘉和美康拥有很强的研发实力，但自身主要关注医院临床信息化业务，由于临床类和管理类信息化产品的研发思路、技术路线有着很大区别，公司如果自行
开发相关产品，需要重新组建研发团队，自建团队进行差异化产品研发可能出现研发周期过长、产出不及预期的情形。例如，公司自2016年起投入开始医保合规管理产品线研发，至2021年累计投入1,500余万元，开发周期超过5年，只产出
款可持续销售的软件系统，过长的研发周期导致公司未能及时抓住市场机遇，产出效果远不及预期。公司内部对于自建团队研发医院运营管理信息化系统这一项目进行了测算，预计完成基础系统开发时间不低于
年，资金投入不低于4,000万元，公司通过自建研发团队开发医院运营管理信息化软件的开发风险比较高。因此，公司认为自建团队开发管理类信息化产品的投入产出比会低于投资成熟团队及产品。综上，在综合考虑公司自建团队开发同类产品预计需要投入的资金高于4,000万元、完成基础系统开发时间不低于3年，而智达高山创始人及核心技术团队拥有丰富经验及优秀开发能力，智达高山尚处于初创阶段、客户基础比较薄弱等各方面情况，公司在参考同类可比公司A轮投资估值基础上，确定了较低于同类可比公司估值的价格后，经双方谈判确定了最终的交易定价，定价具有合理性。
3、标的公司业务与公司业务的协同性公司与智达高山主要在产品层面展开合作，利用智达高山产品与公司电子病历及部分数据应用产品进行融合，2023年内推出了“医院数字化运营管理平台”并进行试用推广，该平台以支付与成本大数据为核心，通过数字化运营管理平台与电子病历深度融合，围绕“业财一体化”、“业务运营一体化”，实现对医院运营管理各个环节的规范化、流程化、智慧化和数字化应用，满足医院人、财、物、技术等核心资源的科学配置和精益管理要求，帮助公立医院在高质量发展时代实现价值和效率双提升。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序年审会计师履行了以下核查程序：
、取得智达高山的营业执照、投资协议、公司章程，核实公司在智达高山中的股权比例及董事任职情况，检查对智达高山按照权益法核算的具体依据；
2、查询国家企业信用信息公示系统、企查查等网站，了解智达高山基本信息、股东信息、主要人员；获取智达高山花名册，并与之进行核对；
3、取得智达高山投资时点的财务报表及2023年度的审计报告，实施适当的分析性复核程序；
4、重新计算投资收益，并与管理层的计算进行核对，检查长期股权投资收益涉及的会计处理恰当性；
5、分析公司参股智达高山的目的，入股价格及其定价依据是否恰当，以及分析标的公司业务与公司业务协同性。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司虽然持股比例较低，但可向智达高山提名1名董事，对智达高山的财务和经营政策有参与决策的权力，能够对智达高山施加重大影响，根据《企业会计准则第
号——长期股权投资》相关规定，公司将其确认为长期股权投资，并以权益法进行核算，相关会计处理符合会计准则规定；
、公司已补充披露智达高山的注册资本、成立日期、主要股东或实际控制人、主营业务、员工数量、主要客户、近三年的主要财务数据等信息；
、公司入股智达高山具有业务合理性和经济性；公司入股智达高山的价格为21.67元/注册资本，对应投前估值为1.3亿元，主要是综合考虑公司自建团队开发同类产品预计需要投入的资金高于4,000万元、完成基础系统开发时间不低于3年，而智达高山创始人及核心技术团队拥有丰富经验及优秀开发能力，智达高山尚处于初创阶段、客户基础比较薄弱等各方面情况，公司在参考同类可比公司A轮投资估值基础上，确定了较低于同类可比公司估值的价格后，经双方谈判确定了最终的交易定价，定价具有合理性；公司与智达高山主要在产品层面展开合作，具有较好的协同效应。
二、资产质量
3.关于存货年报显示，公司存货期末账面余额60,469.16万元，占总资产比例约为22%，主要为合同履约成本。公司近三年存货周转率由
0.95下滑至
0.60，存货跌价准备期末余额1,336.84万元，计提比例为2.21%。请公司：（1）说明合同履约成本涉及的主要项目名称、金额、项目进度、收入成本确认、期后结转情况，是否存在应结转未结转的情况；（2）结合前述问题的回复以及相关减值准备计提依据及测算过程，说明减值计提是否充分、合理，与同行业可比公司是否存在明显差异。
回复如下：
一、公司说明
（一）说明合同履约成本涉及的主要项目名称、金额、项目进度、收入成本确认、期后结转情况，是否存在应结转未结转的情况截至2023年末，公司合同履约成本涉及的主要项目（合同履约成本余额前五十名）：
单位：万元
第
页序号
| 序号 | 客户名称 | 项目名称 | 合同金额 | 合同履约成本余额 | 截至2023年末项目进度 | 期后验收结转时间 | 期后验收结转成本金额 | 实施周期（截至2023年末库龄） |
| 1 | 医院1 | 智慧医院信息化建设项目（二期） | 3,821.50 | 606.16 | 接口对接、调试阶段 | / | / | 2-3年 |
| 2 | 医院2 | 业务系统改造服务项目 | 409.00 | 548.46 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 3 | 泰康人寿保险股份有限公司北京分公司 | 字段核保服务项目 | 800.00 | 422.16 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 4 | 医院3 | 嘉和医共体集成平台软件 | 1,194.00 | 348.65 | 上线试运行 | 2024/4/30 | 783.00 | 1-2年 |
| 5 | 山东保医通信息科技有限公司 | 健康险核保理赔模型商城项目 | 800.00 | 329.49 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 6 | 医院4 | 五级电子病历应用水平评审相关系统改造服务项目 | 349.80 | 280.68 | 上线试运行 | 2024/2/26 | 286.37 | 1-2年 |
| 7 | 医院5 | HIS系统接口与改造服务项目 | 280.00 | 264.15 | 实施完成，等待初验 | / | / | 1-2年 |
| 8 | 医院6 | 嘉和医共体集成平台软件 | 565.00 | 262.60 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 9 | 医院7 | 嘉和医院信息集成平台服务项目 | 371.09 | 239.46 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
第
页序号
| 序号 | 客户名称 | 项目名称 | 合同金额 | 合同履约成本余额 | 截至2023年末项目进度 | 期后验收结转时间 | 期后验收结转成本金额 | 实施周期（截至2023年末库龄） |
| 10 | 医院8 | 嘉和移动护理系统软件 | 284.87 | 237.64 | 上线试运行 | 2024/4/10 | 238.66 | 1-2年 |
| 11 | 医院3 | 嘉和区域卫生信息平台软件 | 370.00 | 229.56 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 12 | 医院9 | 嘉和区域卫生信息平台软件 | 264.38 | 207.99 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 13 | 北京大橡科技有限公司 | 基于第三方平台的肿瘤类器官样本资源库建设与共享（肺癌）项目 | 350.00 | 195.53 | 样本服务阶段 | / | / | 2-3年 |
| 14 | 医院10 | 互联互通评级咨询服务项目 | 360.00 | 192.21 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 15 | 医院11 | 嘉和区域卫生信息平台软件 | 195.00 | 185.51 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 16 | 医院12 | 嘉和口腔专科电子病历服务版系统软件 | 203.00 | 182.44 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1年以内 |
| 17 | 医院13 | 互联互通集成平台服务项目 | 715.99 | 171.93 | 接口对接、调试阶段 | / | / | 1-2年 |
| 18 | 医院14 | 海森互联网医院软件 | 310.00 | 168.70 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 19 | 医院15 | 医院智慧运营管理系统软件 | 284.18 | 165.49 | 实施完成，等待初验 | / | / | 1-2年 |
| 20 | 医院16 | 嘉和数智化手术麻醉信息管理系统维护服务项目 | 266.00 | 155.79 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 21 | 医院17 | 电子病历五级评级和互联互通四级测评改造服务项目 | 565.00 | 150.85 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 22 | 医院18 | 嘉和医院数据中心系统软件 | 477.00 | 145.98 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 23 | 联仁健康医疗大数据科技股份有限公司 | 2020年危重症大数据科研平台软件 | 262.16 | 137.97 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 24 | 医院19 | 系统改造技术服务项目 | 275.00 | 134.50 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 25 | 单位1 | “血液智库”第三阶段多发性骨髓瘤专病数据库搭建项目 | 294.02 | 131.40 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 26 | 医院20 | 嘉和医院数据中心系统软件 | 224.70 | 129.99 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 27 | 京东方科技集团股份有限公司 | 技术服务项目、开发服务项目、培训服务项目 | 320.00 | 126.70 | 实施完成，等待初验 | / | / | 1年以内 |
| 28 | 医院17 | 嘉和医疗信息平台软件 | 590.00 | 126.33 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 29 | 医院21 | 重症危重症临床数据建设项目 | 214.40 | 125.85 | 上线试运行 | / | / | 3年以上 |
| 30 | 医院22 | 嘉和医院信息集成平台软件 | 304.96 | 125.52 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 31 | 医院23 | 嘉和医院信息集成平台软件 | 373.11 | 124.88 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 32 | 医院24 | 嘉和ICU临床信息管理系统软件 | 290.00 | 124.31 | 试运行结束，等待验收 | 2024/3/28 | 134.07 | 3年以上 |
| 33 | 医院25 | 集成平台技术服务项目 | 289.70 | 122.42 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
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页序号
| 序号 | 客户名称 | 项目名称 | 合同金额 | 合同履约成本余额 | 截至2023年末项目进度 | 期后验收结转时间 | 期后验收结转成本金额 | 实施周期（截至2023年末库龄） |
| 34 | 医院26 | 嘉和医院数据中心系统软件 | 400.00 | 121.68 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 35 | 医院27 | 嘉和互联网医院软件 | 160.00 | 118.80 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 36 | 医院5 | 五级电子病历测评综合服务项目 | 250.00 | 118.47 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 37 | 医院25 | 数据中心平台系统技术服务项目 | 88.24 | 118.42 | 试运行结束，等待验收 | 2024/4/30 | 118.42 | 1-2年 |
| 38 | 医院17 | 嘉和医疗信息平台软件 | 590.00 | 117.93 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 39 | 医院17 | 嘉和医疗信息平台软件 | 590.00 | 117.75 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 40 | 山东保医通信息科技有限公司 | 保医通智能理赔服务项目 | 150.00 | 117.54 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 41 | 医院28 | 嘉和医院数据中心系统软件 | 400.00 | 114.17 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 42 | 医院29 | 互联互通交互服务改造及CDA改造服务项目、互联互通四甲测评服务支持服务项目 | 170.00 | 113.23 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 43 | 单位2 | 嘉和医共体数据中心系统软件 | 160.00 | 112.29 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 44 | 医院7 | 嘉和医院数据中心系统软件 | 868.10 | 111.94 | 上线试运行 | / | / | 1-2年 |
| 45 | 医院26 | 嘉和医院信息集成平台软件 | 400.00 | 111.92 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 46 | 医院24 | 嘉和ICU临床信息管理系统软件 | 290.00 | 109.64 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 47 | 京东方科技集团股份有限公司 | 技术服务项目、开发服务项目、培训服务项目 | 379.80 | 109.55 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 48 | 国寿嘉园健康管理有限公司 | 老服务系统软件开发合同服务项目 | 120.00 | 108.69 | 试运行结束，等待验收 | 2024/3/28 | 108.69 | 3年以上 |
| 49 | 医院30 | 嘉和区域卫生信息化项目 | 200.00 | 108.27 | 实施完成，等待初验 | / | / | 1年以内 |
| 50 | 医院31 | 智慧医院信息平台建设项目 | 150.00 | 107.39 | 试运行结束，等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 合计 | 22,040.01 | 9,038.97 | / | / | 1,669.20 | / | ||
注：公司项目实施周期一般在2年以内，其中包含合同约定的持续一定时间的系统上线试运行，部分项目因非正常卫生事件导致拖期、总包方其他项目尚未验收等因素导致合同履约成本库龄超过2年。
公司截至2023年末合同履约成本余额按项目成本实际发生时间划分库龄情况如下所示：
单位：万元
| 合同履约成本项目库龄 | 年末合同履约成本余额 | 余额占比 |
| 1年以内 | 19,274.50 | 34.34% |
| 1-2年 | 18,472.60 | 32.91% |
第
页合同履约成本项目库龄
| 合同履约成本项目库龄 | 年末合同履约成本余额 | 余额占比 |
| 2-3年 | 10,172.75 | 18.13% |
| 3年以上 | 8,203.84 | 14.62% |
| 合计 | 56,123.69 | 100.00% |
2023年末公司对库龄在
年以上的项目计提的合同履约成本减值准备共计
905.00万元，占合同履约成本减值准备期末余额1,228.70万元的
73.66%。除库龄3年以上的项目外，经存货跌价测试并结合公司业务情况综合判断其余项目存货跌价风险较小。
公司在取得项目验收单后，按照终验法确认收入同时结转成本。上述合同履约成本涉及的项目在2023年末尚未取得验收单，故未确认收入，也未结转成本，因此不存在应结转未结转的情况。
（二）结合前述问题的回复以及相关减值准备计提依据及测算过程，说明减值计提是否充分、合理，与同行业可比公司是否存在明显差异
公司严格按照《企业会计准则》的相关规定制定存货跌价政策，在资产负债表日，按存货的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。对于因销售项目所产生的合同履约成本，以该合同的约定售价不含税金额减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于以销售为目的而持有的产成品，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
根据上述方法，2023年末公司存货跌价准备计提情况如下：
单位：万元
| 项目 | 期末账面余额 | 存货跌价准备/合同履约成本减值准备 | 期末账面价值 |
| 合同履约成本 | 56,123.69 | 1,228.70 | 54,894.99 |
| 库存商品 | 510.42 | - | 510.42 |
| 发出商品 | 3,835.05 | 108.14 | 3,726.91 |
| 合计 | 60,469.16 | 1,336.84 | 59,132.32 |
注：库存商品主要系公司子公司武汉嘉斯睿特正常销售的医疗器械，销售速度较快，库龄基本在1年以内，经测算可变现净值高于存货成本，不存在减值。
公司对合同履约成本及发出商品按照对应的销售合同单独进行减值测试，综
合考虑产品合同约定售价等条件，计提存货跌价准备1,336.84万元，合同履约成本跌价计提比例为
2.19%，存货整体跌价计提比例为
2.21%。根据同行业公司定期报告，可比公司存货跌价准备计提政策如下：
第
页公司简称
| 公司简称 | 存货跌价准备确认政策 |
| 创业慧康（300451.SZ） | 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 |
| 卫宁健康（300253.SZ） | 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。 |
| 和仁科技（300550.SZ） | 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响，除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定，其中：1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。 |
| 东华软件（002065.SZ） | 本公司期末存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个类别存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。期末，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。 |
| 思创医惠（300078.SZ） | 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 |
| 东软集团（600718.SH） | 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相 |
第
页公司简称
| 公司简称 | 存货跌价准备确认政策 |
| 关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。 |
如上表所示，公司的存货跌价准备政策与同行业可比公司基本一致，不存在较大差异。
2023年（以下简称“报告期”）内，公司及同行业可比公司存货跌价准备/合同履约成本减值准备占存货/合同履约成本余额比例情况如下：
单位：万元
| 公司 | 项目 | 2023/12/31 | 2022/12/31 | ||||
| 余额 | 存货跌价准备/合同履约成本减值准备 | 跌价准备计提比例 | 余额 | 存货跌价准备/合同履约成本减值准备 | 跌价准备计提比例 | ||
| 创业慧康（300451.SZ） | 合同履约成本 | 13,361.55 | 427.17 | 3.20% | 14,811.44 | 6.27 | 0.04% |
| 存货合计 | 29,056.13 | 732.65 | 2.52% | 26,556.25 | 290.90 | 1.10% | |
| 卫宁健康（300253.SZ） | 合同履约成本 | 2,160.04 | - | - | 1,554.30 | - | - |
| 存货合计 | 11,074.50 | - | - | 9,750.37 | - | - | |
| 和仁科技（300550.SZ） | 合同履约成本 | 2,073.79 | - | - | 5,292.43 | - | - |
| 存货合计 | 2,083.85 | - | - | 5,307.44 | - | - | |
| 东华软件（002065.SZ） | 合同履约成本 | 73,966.02 | - | - | 40,271.69 | - | - |
| 存货合计 | 960,198.98 | 1,516.41 | 0.16% | 818,561.58 | 1,657.84 | 0.20% | |
| 思创医惠（300078.SZ） | 合同履约成本 | 7,996.51 | - | - | 9,925.65 | - | - |
| 存货合计 | 26,795.66 | 5,078.20 | 18.95% | 35,252.03 | 3,432.29 | 9.74% | |
| 东软集团（600718.SH） | 合同履约成本 | 459,166.40 | 17,029.68 | 3.71% | 487,426.88 | 19,356.50 | 3.97% |
| 存货合计 | 515,465.14 | 20,812.35 | 4.04% | 568,156.52 | 22,908.10 | 4.03% | |
| 平均值 | 合同履约成本 | / | / | 1.15% | / | / | 0.67% |
| 存货合计 | / | / | 4.28% | / | / | 2.51% | |
| 嘉和美康 | 合同履约成本 | 56,123.69 | 1,228.70 | 2.19% | 48,119.33 | 1,013.54 | 2.11% |
| 存货合计 | 60,469.16 | 1,336.84 | 2.21% | 53,976.00 | 1,075.12 | 1.99% | |
由上表可知，公司2023年合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提比例与2022年相比基本保持不变，公司合同履约成本减值准备比例高于同行业可比公司平均值，符合谨慎性原则要求。公司存货整体跌价准备计提比例低于同行业
可比公司平均值，其主要原因是公司与思创医惠产品结构存在差异，思创医惠对其外采的被服柜和睡眠仪等与医疗信息化业务关联度较低的库存商品计提的跌价准备比例较高，除思创医惠以外其他同行业可比公司存货跌价准备计提比例平均值为
1.34%，公司计提比例相对更高，符合谨慎性原则要求。公司已按照相应测算方法计提减值准备，符合公司的业务特点和实际情况，合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提具有充分性、合理性。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序年审会计师履行了以下核查程序：
、了解公司与存货、仓储管理、成本核算相关的内部控制，评价内部控制设计的合理性，并通过执行控制测试确认内部控制运行的有效性；
2、访谈公司的财务部、运营部门负责人，了解公司的项目实施情况和回款情况，询问2023年末存货账面余额构成变动情况，分析存货水平的合理性；
3、实施截止性测试，确定存货出入库被记录在正确的会计期间，确认成本结转与收入确认原则是否保持一致；
4、对主要供应商及客户进行函证，检查客户提供的终验验收单，检查是否存在已终验项目应结转但未结转成本的情况，复核验收项目是否均按照收入确认时点完整、准确的结转成本；
、获取公司存货盘点计划和盘点清单，对期末存货执行监盘程序，检查实际存货数量与账面存货数量是否存在重大差异；同时，在监盘过程中，观察是否存在损毁的存货，核实存货的库龄、批次等信息；
6、了解公司存货减值的测试方法及存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备计提依据和方法是否合理，前后期是否一致，是否符合《企业会计准则》的有关规定；
7、获取存货跌价准备明细表，复核存货可变现净值的确定过程，针对存货跌价准备计提、转回或转销过程执行重新计算程序，确认公司存货跌价计提的准确性；
8、对比同行业上市公司存货跌价准备计提政策及计提比例，并结合公司存货库龄分析表和存货管理情况复核存货跌价准备计提的合理性和充分性；
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司2023年末合同履约成本涉及的主要项目未见存在应结转未结转的情况；
2、公司已根据存货减值政策，对期末存货计提了跌价准备，存货减值政策与以前年度保持一致，减值计提充分、合理，与大部分同行业可比公司不存在明显差异，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
4.关于应收账款和合同资产
年报显示，公司应收账款期末余额58,809.60万元，同比增长13%。
年以上应收账款期末余额36,305.28万元，占比由52%提升至62%，坏账准备期末余额13,343.49万元，本期收回或转回金额10.49万元。公司合同资产期末账面余额36,294.88万元，坏账准备期末余额4,657.35万元。请公司：（
）列示账龄在1年以上的大额应收款所涉具体交易、金额、账龄、对象及其是否存在关联关系、逾期情况及期后回款情况，说明相关款项是否存在无法收回的风险，是否已采取催收措施；（2）结合前述情况，说明坏账准备计提是否充分、准确，与同行业公司对比是否存在重大差异；（
）列示已完工未结算资产主要项目或产品名称、客户名称、合同金额及签订时间、项目开始时间、截至目前的完工进度、收入确认、成本结转、预计后续交付安排，同时结合未结算的原因、客户支付能力等因素，说明合同资产是否存在结算风险，减值准备计提是否充分、合理。
回复如下：
一、公司说明
（一）列示账龄在1年以上的大额应收款所涉具体交易、金额、账龄、对象及其是否存在关联关系、逾期情况及期后回款情况，说明相关款项是否存在无法收回的风险，是否已采取催收措施
1、列示账龄在1年以上的大额应收款所涉具体交易、金额、账龄、对象及其是否存在关联关系、逾期情况及期后回款情况，说明相关款项是否存在无法收回的风险
报告期末，公司账龄在
年以上的金额合计前二十名应收款项目情况如下：
单位：万元
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页序号
| 序号 | 客户名称 | 合同项目名称 | 合同金额 | 账龄 | 金额 | 账龄1年以上金额合计 | 逾期金额 | 期后回款金额 | 款项没有收回的原因及是否可以收回 | 是否与公司存在关联关系 |
| 1 | 医院32 | 信息化建设项目 | 2,390.00 | 1-2年 | 1,912.00 | 1,912.00 | 1,912.00 | - | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程较长。预计可以收回。 | 否 |
| 2 | 医院33 | 信息化升级改造（第三包EMR）项目 | 2,339.00 | 1-2年 | 252.21 | 1,286.45 | 1,286.45 | 233.90 | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程较长。预计可以收回。 | 否 |
| 2-3年 | 1,034.24 | |||||||||
| 3 | 中移系统集成有限公司 | 银医合作信息化建设项目 | 1,675.88 | 2-3年 | 741.45 | 741.45 | 741.45 | - | 本项目为第三方作为总包方的项目，总包项目中包含非公司项目。本项目已经在最终客户处交付完成并取得认可，但由于最终用户医院尚未与总包方结算完成，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 4 | 医院34 | 信息化集成平台采购项目 | 789.00 | 1-2年 | 552.30 | 552.30 | 552.30 | - | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政资金状况的影响，付款期限延长。预计可以收回。 | 否 |
| 5 | 医院35 | 互联互通信息化建设升级改造项目 | 778.80 | 1-2年 | 48.27 | 510.75 | 510.75 | 52.00 | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程较长。预计可以收回。 | 否 |
| 2-3年 | 264.06 | |||||||||
| 3-4年 | 198.42 | |||||||||
| 6 | 医院36 | 互联互通医院信息平台建设项目 | 872.60 | 1-2年 | 436.30 | 436.30 | 436.30 | - | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政资金状况的影响，付款期限延长。预计可以收回。 | 否 |
第
页序号
| 序号 | 客户名称 | 合同项目名称 | 合同金额 | 账龄 | 金额 | 账龄1年以上金额合计 | 逾期金额 | 期后回款金额 | 款项没有收回的原因及是否可以收回 | 是否与公司存在关联关系 |
| 7 | 广东医链科技有限公司 | 集成平台、数据中心、电子病历、临床路径、临床辅助决策支持系统项目 | 480.00 | 4-5年 | 430.00 | 430.00 | 430.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认可，但最终用户医院与代理商尚未结算完毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 8 | 四川欣阳科技有限公司 | 集成平台及数据中心项目 | 430.00 | 2-3年 | 430.00 | 430.00 | 430.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认可，但最终用户医院与代理商尚未结算完毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 9 | 北京中科算元科技有限公司 | 集成平台和数据中心建设项目 | 610.00 | 1-2年 | 409.84 | 409.84 | 409.84 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认可，但最终用户医院与代理商尚未结算完毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 10 | 医院37 | 应用软件采购项目 | 1,240.00 | 1-2年 | 5.00 | 400.00 | 400.00 | - | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程较长。预计可以收回。 | 否 |
| 2-3年 | 180.00 | |||||||||
| 3-4年 | 215.00 | |||||||||
| 11 | 北京中普达技术有限公司 | 智慧医院信息化建设项目 | 700.00 | 1-2年 | 54.07 | 390.00 | 390.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认可，但最终用户医院与代理商尚未结算完毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 2-3年 | 335.93 | |||||||||
| 12 | 武汉生物样本库有限公司 | 样本分析平台采购项目 | 550.00 | 1-2年 | 385.00 | 385.00 | 385.00 | - | 签约客户为地方国有全资企业，受地方财政资金状况的影响，付款期限延长。预计可以收回。 | 否 |
| 13 | 西安鼎邦科贸有限公司 | 智慧医院建设项目 | 445.00 | 1-2年 | 385.00 | 385.00 | 385.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认可，但最终用户医院与代理商尚未结算完毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 14 | 医院38 | 基于电子病历的医院信息平台项目 | 1,195.00 | 1-2年 | 379.50 | 379.50 | 379.50 | 375.00 | 公立医院，审批环节较多，且受财政资金状况的影响，付款期限延长。预计可以收回。 | 否 |
| 15 | 重庆中联信息产业有限责任公司 | 医院数据中心及应用、住院电子病历系统软件采购项目 | 450.00 | 1-2年 | 360.00 | 360.00 | 360.00 | - | 本项目为第三方作为总包方的项目，总包项目中包含非公司项目。本项目已经在最终客户处交付完成并取得认可，但由于最终用户医院尚未与总包方结算完成，导致 | 否 |
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页序号
| 序号 | 客户名称 | 合同项目名称 | 合同金额 | 账龄 | 金额 | 账龄1年以上金额合计 | 逾期金额 | 期后回款金额 | 款项没有收回的原因及是否可以收回 | 是否与公司存在关联关系 |
| 回款延迟。预计可以收回。 | ||||||||||
| 16 | 医院39 | 大数据中心建设二期采购项目 | 495.00 | 1-2年 | 346.50 | 346.50 | 346.50 | - | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政资金状况的影响，付款期限延长。预计可以收回。 | 否 |
| 17 | 北京安德医智科技有限公司 | 面向医疗健康行业的人工智能筛查和辅助诊断公共服务平台数据库建设 | 1,680.00 | 1-2年 | 336.00 | 336.00 | 336.00 | - | 此项目是安德医智基于其参加2020年工信部“人工智能筛查和辅助诊断公共服务平台项目”，委托公司提供数据库建设技术服务。经法院裁定批准的安德医智重整计划对安德医智的债务偿还做出了安排，依据上述安排，公司与安德医智签署了分期偿还的确认书，约定此款项于2024年底回款。预计可以收回。 | 否 |
| 18 | 医院6 | 医共体信息化提升项目 | 1,366.00 | 1-2年 | 30.00 | 333.44 | 333.44 | 20.00 | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政资金状况的影响，付款期限延长。预计可以收回。 | 否 |
| 2-3年 | 303.44 | |||||||||
| 19 | 泛喜健康科技有限公司 | 智能化病历内涵质控平台、住院临床路径管理系统、数据中心功能升级建设项目 | 360.00 | 1-2年 | 307.00 | 307.00 | 307.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认可，但最终用户医院与代理商尚未结算完毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 20 | 医院40 | 信息平台建设项目 | 1,020.00 | 3-4年 | 306.00 | 306.00 | 306.00 | - | 公立医院，审批环节较多，且受医院领导班子调整影响，付款期限延长。预计可以收回。 | 否 |
| 合计 | 19,866.28 | / | 10,637.53 | 10,637.53 | 10,637.53 | 680.90 | / | / | ||
注1：公司参与了安德医智的破产重整，并于2024年4月完成了工商变更，成为安德医智第一大股东，持股比例22.4541%。截至2023年末，公司与安德医智不存在关联关系；注2：期后回款统计至2024年4月30日。
大华核字[2024]0011013479专项核查报告
公司应收账款产生逾期主要是由医疗信息化业务导致的，公司医疗信息化业务的客户以公立医院为主，审批环节较多、付款审批流程较长，而且受各地财政资金状况的影响。另外，公司业务存在较为明显的季节性，从以往年度情况来看，公司下半年回款占全年回款比例超过60%，2023年受客观特殊情况影响，医院付款较平时更为滞后，从而出现逾期情况。
公司应收账款逾期款项的最终客户主要为公立医院，客户信誉度高、资金实力较强，经营情况、资信状况良好，具有较强的履约能力，逾期产生的原因主要系客户付款流程较长，逾期款项无法收回的风险较低。
、是否已采取催收措施
针对应收账款，公司采取的主要催收措施如下：
（
）销售部门会同财务部门定期统计跟踪客户的回款情况，提示销售人员及时跟进货款的回收，对逾期的应收款项进行预警；
（
）针对逾期应收款项，由销售部门制定专项催收计划，具体负责的业务人员通过电话、现场拜访等多种形式与客户进行沟通，增加沟通频次，确认欠款金额及预计回款日期，了解客户经营及财务状况，及时评估回款情况，积极催收逾期货款；对于逾期时间较长、催款沟通不畅或存在潜在经营风险的客户，必要情况下，公司采取法律诉讼的方式进行追讨；
（3）根据客户回款等情况动态调整客户信用等级和信用额度，同时采取暂停供货等措施，促使逾期客户尽快回款；
（4）管理层定期召开逾期应收账款催收会议，跟进了解逾期应收账款的回款情况，特别针对大额逾期未回的应收款项，落实催收责任人，根据最新情况制定进一步的催收方案；
（5）完善考核奖惩机制，压实应收账款管理责任，将货款回收与销售人员绩效评价挂钩，督促销售人员尽快收回客户的逾期货款。
（二）结合前述情况，说明坏账准备计提是否充分、准确，与同行业公司对比是否存在重大差异
1、公司计提坏账准备会计政策
公司自2019年1月1日起执行财政部2017年修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第
号——金融资产转移》《企业会计准则第24号——套期会计》《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以上四项统称“新金融工具准则”），对应收账款和合同资产（2020年
月
日新增“合同资产”科目），以预期信用损失为基础，进行减值会计处理并确认损失准备。
对于应收账款和合同资产，公司参照历史信用损失经验，结合当前信用状况以及对未来经济状况的预测、履约能力分析、违约风险迹象等方式，运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
公司以单项或组合的方式对应收账款和合同资产预期信用损失进行估计。
（1）单项计提
公司对单项金额重大（单项金额超过100万元）且在初始确认后已经发生信用减值的应收账款单独确定其信用损失。
（2）按组合计提
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
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组合名称
| 组合名称 | 确定组合的依据 | 计提方法 |
| 合并范围内关联方组合 | 列入合并范围内公司之间的应收账款 | 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量预期信用损失 |
| 账龄组合 | 除上述组合范围以外按账龄划分的具有类似信用风险特征的应收账款 | 按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计提 |
、与同行业可比公司的对比情况（
）单项计提
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单项计提（%）
| 单项计提（%） | |||||||
| 公司名称 | 创业慧康 | 卫宁健康 | 思创医惠 | 和仁科技 | 东华软件 | 东软集团 | 嘉和美康 |
| 计提比例 | 100.00 | 100.00 | 100.00 | 不适用 | 不适用 | 98.73 | 100.00 |
注：和仁科技、东华软件2023年末无单项计提坏账准备的应收账款。
报告期末，公司对单独确定信用损失的应收账款按100%的比例计提坏账准备，与同行业可比公司基本不存在差异。
（2）按组合计提报告期末，公司与同行业可比公司预期信用损失率对比情况如下：
| 公司名称 | 预期信用损失率（%） | |||||
| 1年以内 | 1-2年 | 2-3年 | 3-4年 | 4-5年 | 5年以上 | |
| 创业慧康 | 5.00 | 20.00 | 30.00 | 50.00 | 80.00 | 100.00 |
| 卫宁健康 | 8.40 | 18.16 | 30.00 | 52.43 | 80.00 | 100.00 |
| 思创医惠 | 5.00 | 10.00 | 30.00 | 50.00 | 80.00 | 100.00 |
| 和仁科技 | 3.00 | 10.00 | 20.00 | 50.00 | 80.00 | 100.00 |
| 东华软件 | 1.00 | 5.00 | 10.03 | 30.46 | 31.40 | 100.00 |
| 东软集团 | 1.00 | 8.00 | 20.00 | 40.00 | 40.00 | 100.00 |
| 平均值 | 3.90 | 11.86 | 23.34 | 45.48 | 65.23 | 100.00 |
| 嘉和美康 | 7.40 | 14.60 | 25.30 | 37.70 | 47.20 | 100.00 |
注：思创医惠仅列示其智慧医疗业务预期信用损失率数据。
报告期末，公司与同行业可比公司账龄分布对比情况如下：
| 公司名称 | 占比（%） | |||||
| 1年以内 | 1-2年 | 2-3年 | 3-4年 | 4-5年 | 5年以上 | |
| 创业慧康 | 41.58 | 25.49 | 20.00 | 7.06 | 3.13 | 2.75 |
| 卫宁健康 | 38.67 | 23.47 | 14.52 | 8.58 | 4.80 | 9.97 |
| 思创医惠 | 15.59 | 16.77 | 16.75 | 17.12 | 10.65 | 23.13 |
| 和仁科技 | 31.72 | 14.74 | 13.15 | 12.54 | 2.47 | 25.38 |
| 东华软件 | 49.67 | 22.51 | 7.94 | 7.59 | 3.88 | 8.42 |
第
页
公司名称
| 公司名称 | 占比（%） | |||||
| 1年以内 | 1-2年 | 2-3年 | 3-4年 | 4-5年 | 5年以上 | |
| 东软集团 | 78.35 | 6.00 | 1.81 | 3.91 | 9.92 | |
| 平均值 | 42.60 | 18.16 | 12.36 | 13.62 | 13.26 | |
| 嘉和美康 | 40.58 | 29.95 | 16.83 | 10.50 | 2.15 | |
注1：东软集团2023年末按合计数披露3-5年数据；注2：表中数据为账龄组合金额在各账龄段占比。
如本回复本问题“一/（一）/1、列示账龄在1年以上的大额应收款所涉具体交易、金额、账龄、对象及其是否存在关联关系、逾期情况及期后回款情况，说明相关款项是否存在无法收回的风险”所示，公司账龄在1年以上的大额应收款项目中，账龄在1-3年（不含
年以内）的金额合计9,488.11万元，占账龄
年以上合计金额比例为89.19%，账龄在3-5年的金额合计1,149.42万元，占账龄1年以上合计金额比例为10.81%，1年以上的大额应收款项目中长账龄金额占比较小。
由上表可知，公司应收账款中1-3年账龄段金额占比较大，对应计提比例均高于同行业可比公司平均水平；3-4年、4-5年账龄段金额占比较小，对应计提比例低于同行业可比公司平均水平。公司在进行坏账计提时，已充分考虑了自身的账龄组合特点。截至2023年末，公司账龄组合计提的坏账准备金额为9,989.45万元，假如按同行业可比公司预期信用损失率平均值计算，公司账龄组合计提的坏账准备金额应为9,181.70万元，公司账龄组合计提的坏账准备金额高于按照同行业可比公司预期信用损失率平均值计算的金额，公司账龄组合计提的坏账准备具备谨慎性。
综上，公司应收账款坏账准备计提比例与同行业可比公司差异不大，坏账准备计提较为谨慎，计提充足。
（三）列示已完工未结算资产主要项目或产品名称、客户名称、合同金额及签订时间、项目开始时间、截至目前的完工进度、收入确认、成本结转、预计后续交付安排，同时结合未结算的原因、客户支付能力等因素，说明合同资产是否存在结算风险，减值准备计提是否充分、合理
报告期末，公司已完工未结算资产期末余额前十大项目情况如下：
单位：万元
第
页合同项目名称
| 合同项目名称 | 客户名称 | 合同金额 | 合同签订时间 | 项目开始时间 | 期末余额 | 累计已确认收入金额 | 累计已结转成本金额 |
| 医疗大数据信息平台项目 | 医院6 | 2,768.94 | 2021年12月 | 2021年10月 | 2,568.94 | 2,452.14 | 1,027.90 |
| “三甲”智慧医院建设项目 | 医院15 | 2,648.68 | 2022年6月 | 2022年3月 | 2,261.32 | 2,353.41 | 1,131.03 |
| 基于集成平台的智慧医院建设项目 | 医院41 | 5,061.00 | 2020年3月 | 2020年2月 | 1,773.02 | 4,567.09 | 3,234.04 |
| 软件开发服务项目 | 医院42 | 4,404.73 | 2020年7月 | 2020年7月 | 1,606.49 | 3,959.12 | 3,167.60 |
| 智慧医院建设项目 | 医院8 | 2,558.43 | 2022年6月 | 2022年3月 | 1,394.64 | 2,273.02 | 1,248.47 |
| 医共体总医院紧密型医共体信息化建设项目 | 医院3 | 3,389.00 | 2023年9月 | 2023年6月 | 1,336.54 | 2,999.12 | 3,190.16 |
| 医共体信息系统项目 | 医院17 | 2,944.88 | 2021年6月 | 2021年5月 | 1,211.38 | 2,606.09 | 1,518.53 |
| 集成项目 | 中通服公众信息产业股份有限公司 | 3,490.00 | 2020年12月 | 2020年9月 | 1,167.67 | 3,150.39 | 1,792.82 |
| 智慧医院平台建设项目 | 医院43 | 1,940.00 | 2021年4月 | 2021年3月 | 1,135.49 | 1,724.70 | 942.33 |
| 智慧医院信息化建设项目 | 西安曲江中大置业有限公司 | 1,224.00 | 2023年8月 | 2023年5月 | 1,103.38 | 1,088.85 | 708.07 |
续：
| 合同项目名称 | 完工进度 | 预计后续交付安排 | 未结算原因 | 客户支付能力 | 是否存在结算风险 |
| 医疗大数据信息平台项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| “三甲”智慧医院建设项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 基于集成平台的智慧医院建设项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 软件开发服务项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 智慧医院建设项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 医共体总医院紧密型医共体信息化建设项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 医共体信息系统项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 集成项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 智慧医院平台建设项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
| 智慧医院信息化建设项目 | 完工验收 | 已交付 | 按合同约定节点结算中 | 较强 | 否 |
截至报告期末，公司已完工未结算资产主要项目情况如上表所示，其他已完工未结算资产的项目核算方式相同。公司主要已完工未结算的项目多为大型医疗机构或总包方为国有企业项目，客户信用较好，支付能力较强，经公司评估目前暂不存在结算风险，项目均根据企业会计准则要求及预期信用损失率已充分计提减值准备。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序年审会计师履行了以下核查程序：
1、了解、评价和测试公司销售与收款循环的内部控制设计和执行情况；
、取得公司包含客户和业务内容的往来账龄明细，复核账龄划分是否准确；
3、查阅公司主要项目的销售合同，了解主要项目的相关业务内容及客户构成；
4、对公司主要项目的客户了解其基本情况、与公司合作背景及销售业务内容，分析是否存在关联关系，核查公司与其交易合理性，交易规模与客户业务规模是否匹配；
、对公司主要项目的收入确认执行检查程序，包括但不限于验收单、签收单、发票、银行回单及流水等支持性文件，核实收入确认的真实性、完整性，是否记录在正确的会计期间；
6、取得应收账款的逾期和期后回款情况，抽查回款的相关凭证及单据，了解公司对应的催收措施，分析逾期原因及收回的可能性；
、对于单项计提坏账准备的应收款项，取得公司单项计提坏账准备应收账款客户的销售明细，并复核管理层做出认定的依据及程序；
8、了解公司应收账款、合同资产的坏账/减值准备计提的会计政策和减值测试的方法，对相关坏账/减值准备执行重新计算，检查预期信用损失模型中关键数据及假设的合理性；与同行业可比公司进行比较，分析公司坏账政策和计提比例与同行业比较的差异及合理性；
、使用积极式函证方式对主要项目执行了交易金额和往来项目余额函证，核查公司期末应收账款、合同资产的真实性、准确性。
（二）核查意见经核查，年审会计师认为：
、公司账龄在
年以上的大额应收款及已完工未结算资产主要项目内容真实，截至2023年末所涉交易对象与公司均不存在关联关系，款项逾期未收回原因合理，相关款项回收不存在重大风险；
2、公司坏账政策本期未发生变更，坏账计提方式符合行业惯例及《企业会计准则》相关规定，公司3-4年、4-5年账龄段计提比例虽低于同行业可比公司平均水平，但符合公司实际情况，具有合理性。公司坏账准备金额高于按同行业可比公司平均值计算的结果，坏账准备计提充分、准确；
3、公司主要已完工未结算的项目多为大型医疗机构或总包方为国有企业项目，客户信用较好，支付能力较强，合同资产结算不存在重大风险，减值准备计提充分、合理。
5.关于研发投入资本化
年报显示，公司报告期内资本化研发支出金额8,250.26万元，研发投入资本化比重为36.28%，同比上升25.91个百分点。请公司：（1）补充资本化处理对公司2023年度净利润的影响，说明公司资本化的时点、具体依据，相关会计政策及会计处理是否具有一致性，是否符合同行业惯例以及会计准则的相关规定；
（2）结合主要研发项目的立项时间、预算金额、已投入金额、研发进展、完成时点等，补充披露相关研究成果在公司业务开展中的具体作用体现，并说明公司资本化比例波动较大的原因及合理性。
回复如下：
一、公司说明
（一）补充资本化处理对公司2023年度净利润的影响，说明公司资本化的时点、具体依据，相关会计政策及会计处理是否具有一致性，是否符合同行业惯例以及会计准则的相关规定
1、资本化会计处理对公司2023年度净利润的影响
2023年度，公司研发投入达22,742.83万元，比上年度增加28.38%，其中资
本化研发支出8,250.26万元，费用化研发支出14,492.58万元。2021年度至2023年度各年研发投入情况如下表所示：
单位：万元
第
页
项目
| 项目 | 2023年度 | 2022年度 | 2021年度 |
| 营业收入金额 | 69,517.53 | 71,694.88 | 65,194.02 |
| 研发投入金额 | 22,742.83 | 17,715.22 | 12,542.55 |
| 其中：费用化研发支出 | 14,492.58 | 15,879.21 | 12,542.55 |
| 资本化研发支出 | 8,250.26 | 1,836.02 | - |
| 研发投入占营业收入比例 | 32.72% | 24.71% | 19.24% |
| 费用化研发支出占营业收入比例 | 20.85% | 22.15% | 19.24% |
| 资本化研发支出占营业收入比例 | 11.87% | 2.56% | - |
由上表看出，2023年度公司研发投入达22,742.83万元，比2022年度增加
28.38%，其中资本化研发支出8,250.26万元，费用化研发支出14,492.58万元。2023年度资本化研发支出金额大幅增加，2022年、2023年资本化研发支出占营业收入比例分别为2.56%、11.87%。公司2021年、2022年、2023年费用化研发支出占营业收入比例分别为
19.24%、
22.15%、
20.85%。公司近三年成本费用结构基本保持稳定，假设2023年公司费用化研发支出占当期营业收入比例与2022年度持平，则对公司2023年度净利润影响金额为-633.07万元。2023年度公司净利润为2,028.23万元，假设将2023年资本化研发支出调整为费用化处理，则将导致2023年净利润减少5,775.18万元。
2、公司资本化的开始时点及具体依据公司研发项目资本化的具体时点：技术可行性研究结果可行、预计研发完成后具备能力使用或者出售、预期能够获取经济利益、技术论证会通过。公司研发项目资本化的具体依据：项目可行性分析报告、项目资本化开发可行性论证会通过记录。
3、公司研发支出资本化的会计政策公司依据《企业会计准则第
号——无形资产》相关规定制定的研发项目资本化会计政策，具体内容如下：
公司按照自身业务特点对研发项目研究阶段与开发阶段进行区分，项目研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段；项目开发阶段是指将研发项目在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（
）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（
）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。内部开发活动形成的无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总额，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。
2020年迄今，公司未对上述会计政策进行变更，公司研发支出资本化会计政策与会计处理保持了一致性。
4、公司研究开发支出的资本化处理与同行业可比公司对比情况
同行业可比公司公开披露的2023年年度报告中关于研究开发支出的具体会计政策如下：
第
页可比公司
| 可比公司 | 研究开发支出会计政策 | 资本化开始时点 |
| 创业慧康（300451.SZ） | 为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。结合软件行业研发流程及自身研发的特点，公司研发项目通过立项评审后进入开发阶段；开发项目达到预定用途后确认为无形资产核算。 | 立项评审通过 |
第
页可比公司
| 可比公司 | 研究开发支出会计政策 | 资本化开始时点 |
| 卫宁健康（300253.SZ） | 开发阶段支出资本化的具体条件：开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产：A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 | 未披露 |
| 和仁科技（300550.SZ） | 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。如不满足上述条件的，于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。 | 完成项目设计方案达到预期要求并通过评审立项 |
| 东华软件（002065.SZ） | 开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。 | 通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项 |
| 思创医惠（300078.SZ） | 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 | 未披露 |
| 东软集团（600718.SH） | 开发阶段支出符合资本化的具体标准：内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。 | 未披露 |
由上表可以看出，公司研究开发支出会计政策与同行业可比公司一致，符合同行业惯例。根据可查询到的公开披露年度报告，公司及同行业可比公司2023年研发投
入及占比情况如下：
单位：万元
第
页可比公司
| 可比公司 | 项目 | 本期发生额 | 本期占比 | 上期发生额 | 上期占比 |
| 创业慧康（300451.SZ） | 研发投入合计 | 40,495.71 | - | 35,693.86 | - |
| 其中：费用化研发支出 | 24,747.11 | 61.11% | 21,783.03 | 61.03% | |
| 资本化研发支出 | 15,748.60 | 38.89% | 13,910.83 | 38.97% | |
| 卫宁健康（300253.SZ） | 研发投入合计 | 69,729.36 | - | 62,551.88 | - |
| 其中：费用化研发支出 | 33,330.22 | 47.80% | 31,377.38 | 50.16% | |
| 资本化研发支出 | 36,399.14 | 52.20% | 31,174.50 | 49.84% | |
| 和仁科技（300550.SZ） | 研发投入合计 | 7,684.65 | - | 8,444.60 | - |
| 其中：费用化研发支出 | 5,380.72 | 70.02% | 5,405.27 | 64.01% | |
| 资本化研发支出 | 2,303.93 | 29.98% | 3,039.33 | 35.99% | |
| 东华软件（002065.SZ） | 研发投入合计 | 111,311.54 | - | 114,858.89 | - |
| 其中：费用化研发支出 | 111,311.54 | 100.00% | 114,858.89 | 100.00% | |
| 资本化研发支出 | 0.00 | 0.00% | 0.00 | 0.00% | |
| 思创医惠（300078.SZ） | 研发投入合计 | 15,530.41 | - | 20,377.46 | - |
| 其中：费用化研发支出 | 15,530.41 | 100.00% | 17,896.18 | 87.82% | |
| 资本化研发支出 | 0.00 | 0.00% | 2,481.28 | 12.18% | |
| 东软集团（600718.SH） | 研发投入合计 | 106,474.03 | - | 96,911.20 | - |
| 其中：费用化研发支出 | 103,246.53 | 96.97% | 92,054.18 | 94.99% | |
| 资本化研发支出 | 3,227.49 | 3.03% | 4,857.02 | 5.01% | |
| 嘉和美康 | 研发投入合计 | 22,742.83 | - | 17,715.22 | - |
| 其中：费用化研发支出 | 14,492.58 | 63.72% | 15,879.21 | 89.64% | |
| 资本化研发支出 | 8,250.26 | 36.28% | 1,836.02 | 10.36% |
注：本期占比/上期占比分别为费用化研发支出、资本化研发支出占研发投入的比例。
由上可知，同行业可比公司资本化研发支出占研发投入比例各家差异较大，公司资本化研发支出占总研发投入比例与创业慧康接近，且低于卫宁健康，处于合理水平。
5、公司资本化处理符合《企业会计准则》的相关规定
公司研发支出资本化处理符合《企业会计准则》的相关规定，具体分析如下：
第
页序号
| 序号 | 会计准则规定的资本化条件 | 公司判断依据 | 是否符合准则要求 |
| 1 | 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 | 公司在研发阶段对项目的技术可行性进行充分论证分析：人才、系统等多方面均能够为研发项目提供技术、工具的支持。研发项目能够达到预期的设计要求且具备技术上的竞争力，结合公司的综合情况，公司完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 | 符合 |
| 2 | 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 | 公司的研发项目紧跟市场发展趋势且具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 | 符合 |
| 3 | 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。 | 公司在研发立项时会进行充分调研，并输出项目立项报告，报告内容包括立项依据、研发项目内容和目标、研究开发方法及技术路线和项目可行性分析等，通过多角度的论证去说明该项目能够立足市场。公司研发产品的市场在不断扩大，因此运用该无形资产的产品具有竞争力和市场前景。 | 符合 |
| 4 | 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 | 公司医疗信息化研发技术方向一直处于国内前沿；公司能够为该研发项目提供充足的资金保障。 | 符合 |
| 5 | 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 | 公司建立了完善的研发投入归集和核算的内部控制体系，设立研发项目台账对研发支出进行单独核算，确保研发支出可靠计量。 | 符合 |
综上所述，公司研发支出资本化处理符合《企业会计准则》的相关规定。
（二）结合主要研发项目的立项时间、预算金额、已投入金额、研发进展、完成时点等，补充披露相关研究成果在公司业务开展中的具体作用体现，并说明公司资本化比例波动较大的原因及合理性
、主要研发项目的立项时间、预算金额、已投入金额、研发进展、完成时点
报告期内，公司研发投入总额22,742.83万元，其中资本化金额8,250.26万元，费用化金额14,492.58万元，研发投入资本化比重为
36.28%。
公司本期全部涉及研发资本化的项目情况如下：
单位：万元
| 序号 | 项目名称 | 立项时间 | 预算金额 | 累计投入金额 | 本期资本化支出金额 | 预计完成时点 | 截至2023年12月31日研发进展 |
| 1 | 急救急诊信息管理系统V2.0 | 2022年6月 | 3,427.00 | 2,939.79 | 2,485.56 | 2024年6月 | 试运行测试阶段 |
| 2 | 嘉和BS架构平台V1.0 | 2022年1月 | 3,960.00 | 2,473.10 | 1,282.88 | 2024年12月 | 试运行测试阶段 |
| 3 | 嘉和医疗数据统一服务平台V5.0 | 2022年2月 | 2,400.00 | 1,695.69 | 854.10 | 2025年2月 | 内部测试阶段 |
第
页序号
| 序号 | 项目名称 | 立项时间 | 预算金额 | 累计投入金额 | 本期资本化支出金额 | 预计完成时点 | 截至2023年12月31日研发进展 |
| 4 | 嘉和智能化医护管理平台V1.0 | 2023年3月 | 2,800.00 | 1,374.45 | 1,374.45 | 2025年2月 | 内部测试阶段 |
| 5 | 电子病历临床一体化平台V1.0 | 2023年6月 | 2,000.00 | 1,147.58 | 1,147.58 | 2025年5月 | 内部测试阶段 |
| 6 | 嘉和电子病历云平台V5.0 | 2022年1月 | 1,000.00 | 727.17 | 387.83 | 2024年12月 | 试运行测试阶段 |
| 7 | 嘉和临床数据中心系统V6.0 | 2023年1月 | 677.00 | 164.05 | 164.05 | 2024年12月 | 试运行测试阶段 |
| 8 | 嘉和运营数据中心系统V6.0 | 2023年2月 | 621.00 | 553.81 | 553.81 | 2024年12月 | 试运行测试阶段 |
| 合计 | 16,885.00 | 11,075.64 | 8,250.26 | / | / | ||
、相关研究成果在公司业务开展中的具体作用体现
（1）急救急诊信息管理系统V2.0该产品开发完成后，能够为急救中心、急救分站、医共体医疗机构、医联体医疗机构二级及以上医疗机构提供院前急救、院内急诊、专病中心的功能和解决方案，满足业务科室管理及临床医护需求，实现高效畅通的院前、院内交互，以全量的急救急诊电子病历数据共享促进分级医疗服务体系和大急诊大急救建设，提高医疗机构间多学科协作效率，为患者赢得抢救时间。
（
）嘉和BS架构平台V1.0该平台开发完成之后，通过统一的基础框架、微服务、微前端方式，对支持的各个产品可以实现高可靠高性能的架构支持、灵活配置可复用的业务模块以及公司统一的产品风格，从而降低后续产品研发以及管理成本。
（
）嘉和医疗数据统一服务平台V5.0本项目具有创新优势，内置可视化数据采集管理、数据质量管理数据治理、对外服务、数据安全、权限管理等模块，可以支撑国家医改政策对实施分级医疗的要求，同时满足临床业务、科研、运营管理对基础数据的需求。该平台内含医疗数据采集和处理的各种工具，可以快速实现医疗数据集成，保障数据质量和数据安全、降低医疗数据集成难度和数据安全风险，在整个研发过程中积累了大量数据处理工具技术，可直接集成在公司其他相关应用软件产品中。
（4）嘉和智能化医护管理平台V1.0
通过实现诊疗服务、医院经营管理、医院资源管理的业务整合，采用先进设计理念和技术，增加系统智能化处理、增强自动化程度、增进辅助支持的功能，减少繁琐的操作流程，可以减轻医护工作者医疗工作负担，最终实现智慧医疗。该产品所对应的市场需求明确，预计产品开发完成后，可迅速投入市场，进一步提升公司电子病历平台的竞争力。
（5）电子病历临床一体化平台V1.0
基于业务场景以电子病历为核心的一体化平台，可以实现门诊医生工作站与检验检查预约一体化、门诊医生工作站与日间手术管理一体化、门诊医生工作站与门诊临床路径一体化、门诊医生工作站与传染病上报一体化、智慧护理一体化等业务场景功能和一体化解决方案、实现跨部门协同工作，从而进一步提升临床工作效率。
（6）嘉和电子病历云平台V5.0
基于互联网理念、微服务架构和多项先进技术，提供电子病历多级质控功能、门诊电子病历、住院医生电子病历、住院护理电子病历等功能构建云电子病历平台，实现区域化部署、跨院区的病历共享、查询和质控等功能，进一步提高医疗信息的安全性和便捷性，实现医生护士等人员高效便捷的工作。研发过程中对于实践和应用的各项技术均可在公司相关产品中进行技术分享。
（7）嘉和临床数据中心系统V6.0
产品开发完成后，通过多角度展现临床信息，支持数据中心和数据中台的数据服务，可以提高诊疗效率，同时满足医院信息互联互通、电子病历系统应用水平分级、医院智慧服务分级的要求。
（
）嘉和运营数据中心系统V6.0
该产品开发完成后，通过辅助支持医院完成数据采集交换、数据填报、数据审核等功能，规范医院开展智慧医院建设，提升医院管理精细化、智能化水平，满足医院评审自评和基于数据中心HQMS数据上报的需求。
、公司资本化比例波动较大的原因及合理性2023年，研发投入22,742.83万元，其中资本化研发投入金额8,250.26万元，费用化金额14,492.58万元。资本化研发投入占比为36.28%，较上年增加了25.91个百分点，主要原因为：
（
）公司2023年研发总投入有大幅增长，主要原因有：①公司加快募投项目研发节奏，尽快完善产品布局，增强竞争优势；②报告期，国内外人工智能技术飞速发展，公司也在此领域加大投入，开发公司嘉和医疗大模型，与公司现有专业领域模型进行融合，利用新技术对公司现有AI产品进行改进；③现有产品成熟度提升，需要研发人员支持项目实施交付的情况减少，研发人员可将更多的时间用于研发工作。
（
）公司近年来研发管理持续保持CMMI5级水平（CMMI为软件能力成熟度模型，5级为最高级别），电子病历平台、医院数据中心两大业务线的产品规划清晰、研发技术路线成熟，过去三年中研发完成的产品均达到了预期销售效果。这两大业务线的研发项目具备了较为成熟的研发支出资本化处理的基础。
（3）在此基础上，公司自2020年开始依据相关会计政策对前述两大业务线中新立项的项目逐一进行是否资本化处理的论证。2022年共计有
个处于开发阶段的项目符合资本化条件，资本化金额仅为1,836.02万元；至2023年，共计有8个项目符合资本化条件，故而资本化金额大幅提升。
综上，由于研发项目具备了较为成熟的研发支出资本化处理的基础，2023年符合资本化条件的项目数较2022年有了大幅提升，资本化比例提升具备合理性。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序年审会计师履行了以下核查程序：
1、了解公司研发相关的内部控制，实施控制测试程序，评价公司研发支出内部控制设计的合理性与执行的有效性；
、访谈研发部负责人，了解研发项目的基本情况、进度，了解公司研究阶段和开发阶段的划分标准、研发项目进入开发阶段的时点；
3、查阅同行业可比公司关于研究开发支出的会计政策，评估公司研究开发支出会计政策是否符合同行业惯例及企业会计准则的相关规定；
、获取公司研发部管理台账，检查研发项目的立项计划书、可行性研究报告、立项决议、追加预算决议、阶段性总结报告、完工总结报告等内部文件，评估研发立项资料的完整性及公司对研发项目支出管控的有效程度；
5、检查资本化论证会会议纪要文件，确认公司研发项目开始资本化时间是否与依据文件保持一致；
6、对资本化支出研发项目进行盘点，访谈开发团队主要负责人并了解研发团队成员情况和软件功能开发进度；
7、获取公司研发支出明细账，分析研发支出合理性，检查对外采购合同及支持性文件，复核研发人员工资等按项目工时归集、分配的过程是否准确，检查凭证附件；
8、结合获取到的信息，分析公司资本化研发支出对净利润的影响，分析资本化比例变动较大的原因是否合理。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
、公司研发支出资本化的会计政策未发生变化，相关会计政策及会计处理具有一致性，符合同行业惯例以及会计准则的相关规定；
2、考虑主要研发项目的立项时间、预算金额、已投入金额、研发进展、完成时点、相关研究成果在公司业务开展中的具体作用体现等信息，公司对2023年8个研发项目符合资本化条件、研发投入资本化比例变动的解释具有合理性。
三、资金往来
6.关于资金往来《嘉和美康控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》显示，报告期内公司与实际控制人累计发生155.22万元经营性往来，形成原因为备用金，期末余额
12.22万元；公司与曾任监事存在非经营性往来，形成原因为股权转让款，期末余额234.17万元。请公司：（1）结合与实际控制人形成往来款项的产生原因、账龄、偿付情况等说明将其认定为经营性往来款的原因及依据，是否存在向关联方或其他方输送利益的情形；（2）说明与曾任监事及其控股公司形成往来款项的具体原因、形成时间、账龄、偿付安排、认定为非经营性往来的依据，交易对方是否存在资金占用的情形；（3）请公司自查是否存在对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形，是否履行了相关审议程序及信息披露义务，公司关于资金使用的内控制度是否健全、有效。
回复如下：
一、公司说明
（一）结合与实际控制人形成往来款项的产生原因、账龄、偿付情况等说明将其认定为经营性往来款的原因及依据，是否存在向关联方或其他方输送利益的情形
公司实际控制人夏军，同时为公司董事长、总经理，且兼任子公司嘉和信息、嘉和海森总经理，2023年因业务需要向嘉和美康、嘉和信息以及嘉和海森借出备用金形成往来款项。2023年累计借出备用金次数27次，累计借出金额155.22万元；累计报销费用次数35次，累计偿付金额156.84万元，其中：报销业务招待费
59.72万元、交通差旅费
9.12万元、按制度定期归还
88.00万元。
截至2023年末，备用金形成的往来款项余额为12.22万元，账龄均为1年以内，按不同主体划分账龄情况如下：
单位：万元
第
页资金往来方
| 资金往来方 | 主体 | 2023年末余额 | 账龄 |
| 夏军 | 嘉和美康 | 1.48 | 1个月内：1.08万元 |
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页
资金往来方
| 资金往来方 | 主体 | 2023年末余额 | 账龄 |
| 11个月内：0.40万元 | |||
| 夏军 | 嘉和信息 | 6.25 | 3个月内 |
| 夏军 | 嘉和海森 | 4.49 | 2个月内 |
| 合计 | 12.22 | / | |
综上，实际控制人夏军借出备用金后实际使用于扩展业务及维护存量客户等方面，系与公司日常经营活动相关的支出，因此认定为经营性往来款。经自查，公司不存在向关联方或其他方输送利益的情形。
（二）说明与曾任监事及其控股公司形成往来款项的具体原因、形成时间、账龄、偿付安排、认定为非经营性往来的依据，交易对方是否存在资金占用的情形
根据2022年6月8日《嘉和美康关于拟出售部分子公司股权暨关联交易的公告》（公告编号：2022-019），公司将全资子公司嘉和设备90%股权以845万元转让给嘉和设备的管理层郭峰、刘建飞、娄志方、武亚东、张曼。本次交易完成后，公司对嘉和设备持股比例降至10%，公司对嘉和设备不形成控制。郭峰先生2022年5月至2023年6月任嘉和美康监事，根据《上海证券交易所科创板股票上市规则》的规定，郭峰先生为公司的关联自然人，本次交易构成关联交易，不构成重大资产重组。
根据股权转让协议约定，郭峰受让嘉和设备50%的股份，对应转让价款
469.44万元，交易价款分两期支付：第一期30%于协议签署后
日内支付；第二期70%于2025年6月14日前完成支付。郭峰已按协议约定支付款项，于2022年支付了第一期30%款项，且于2023年支付
94.44万元，截至2023年末剩余
234.17万元尚未支付，计划于2025年6月14日前完成支付。
综上，公司与曾任监事郭峰存在非经营性往来，形成原因为股权转让款，截至2023年末余额为234.17万元，账龄1-2年。经自查，曾任监事郭峰不存在资金占用的情形。
（三）请公司自查是否存在对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形，是否履行了相关审议程序及信息披露义务，公司关于资金使用的内控制度是否健全、有效
经自查，公司不存在对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形；公司需要履行相关审议程序及信息披露义务的事项已履行；公司关于资金使用的内控制度健全、有效。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了以下核查程序：
1、了解、评估相关内控制度，测试货币资金循环等业务流程及审批程序等；
、编制其他应收款明细表，了解重大明细项目的内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联公司（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、费用挂账等现象；
3、根据款项性质进行核查分析本期与前期变动比较大的原因，对本期新增的大额款项核查，是否有交易背景，核查是否是关联方；
、选取重要的其他应收款，执行函证及备用金签字核查程序，编制其他往来款函证结果汇总表，检查回函情况，对于未回函情况，实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；
、获取公司《已开立银行账户清单》及银行对账单，核对银行对账单大额发生额与公司有关账面记录的是否一致，并双向测试，抽查相关支持性文件；
6、对实控人进行访谈，了解实控人本期备用金增幅较大的原因，及借用备用金的主要用途等；
7、获取实控人的银行流水，在核查流水过程中，注意银行账户之间的交叉核对，以确认银行流水的完整性；对单笔
万元以上的银行流水进行核查，检查到账备用金是否用于非经营性支付；重点关注是否存在大额异常流入/流出，同时，检查大额流入的附近日期内是否存在与公司相近金额的大额支出；
、对实控人借取备用金、费用报销及归还进行细节测试，检查原始凭证是否合规且齐全；明细账、记账凭证、原始凭证金额是否相符；是否有适当的授权批准；会计处理是否正确；是否记录于恰当的会计期间；
9、检查公司管理层提供的关联方关系及关联交易清单，查阅公司与关联方往来明细账，检查合同或协议、银行收付款凭证等资料，核查与关联方往来款项的性质、交易发生的背景及商业合理性；
、检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露；
、查阅出售嘉和设备股权相关的股权转让协议、审议程序、价款支付情况，核查是否存在关联方资金占用的情形。
（二）核查意见经核查，年审会计师认为：
、2023年，公司不存在向关联方或其他方输送利益的情形；
2、2023年，实际控制人形成往来款项为经营性往来款；
3、2023年，曾任监事郭峰不存在资金占用的情形；
、2023年，公司不存在对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形；公司需要履行相关审议程序及信息披露义务的事项已履行；公司关于资金使用的内控制度健全、有效。
专此说明，请予察核。
（本页无正文，为大华核字[2024]0011013479号专项核查报告之签字盖章页）
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