艾能聚：关于年报问询函的回复

目录

一、关于营业收入与毛利率…………………………………………第1—5页

二、关于固定资产减值………………………………………………第5—8页

三、关于存货减值……………………………………………………第8—14页

四、关于应收款项…………………………………………………第14—16页

五、关于主要客户、主要供应商…………………………………第16—18页

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关于浙江艾能聚光伏科技股份有限公司年报问询函中有关财务事项的说明

天健函〔2024〕6-48号

北京证券交易所：

由浙江艾能聚光伏科技股份有限公司（以下简称艾能聚公司或公司）转来的《关于对浙江艾能聚光伏科技股份有限公司的年报问询函》（年报问询函〔2024〕第011号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。

一、关于营业收入与毛利率

公司2023年度营业收入为3.45亿元，同比下降20.34%。其中晶硅太阳能电池片销售收入同比下降28.70%，分布式光伏电站投资运营收入较上期增加

2.84%，分布式光伏电站开发及服务收入较上期下降11.75%，电站物资销售收入较上期增加100%，组件销售收入较上期增加331.07%，晶硅太阳能电池片加工服务收入较上期下降95.54%，其他收入较上期下降48.64%。

公司本期综合毛利率26.28%，同比上升5.18个百分点。其中晶硅太阳能电池片毛利率较上期增加2.82个百分点、分布式光伏电站投资运营毛利率较上期减少6.59个百分点、分布式光伏电站开发及服务毛利率较上期增加3.4个百分点、电站物资销售毛利率较上期增加8.13个百分点、组件销售毛利率较上期减少6.83个百分点、晶硅太阳能电池片加工服务毛利率较上期减少46.66个百分点、其他收入毛利率较上期减少21.69个百分点。

公司2024年第一季度营业收入为2446.96万元，同比下降73.9%，归属于上市公司股东的净利润为651.71万元，同比下降41.39%。

公司于2024年4月3日披露《多晶硅电池片生产线停产的公告》，称受技

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术迭代及市场需求影响，2023年度多晶电池片销售单价及销售数量呈下降趋势，公司从减少损失及整体经营业绩的角度考虑，决定对多晶硅电池片生产线实施停产。公司在多晶硅电池片生产线停产后，一方面将积极推进全资子公司嘉兴艾特石英制品有限公司的石英制品加工项目，另一方面将稳步推进分布式光伏电站投资与运营业务，不会对公司持续盈利能力产生重大影响。请你公司：

（1）结合行业情况、市场需求、销售订单、销售单价等变动情况，分产品类别说明2023年度收入较上期变动的原因，分产品类别列示2024年第一季度营业收入变动情况，并分析其变动原因；

（2）结合问题（1）的回复，分产品类别说明2023年度毛利率较上期变化的原因及合理性，变动趋势与同行业可比公司是否一致，特别是分布式光伏电站投资运营业务的收入、毛利率变化趋势相反的原因及合理性；

（3）说明晶硅太阳能电池片毛利率同比增加的情况下，公司对其实施停产的原因及合理性，及期后石英制品加工项目的开展情况，包括但不限于投产时间、市场前景、销售渠道、预计产量、客户拓展情况等；

（4）说明期后光伏电站投资与运营业务的开展情况，列示公司目前投资运营的全部电站项目，包括但不限于项目名称、实施主体、装机容量、投资金额等，说明该项业务是否能为公司带来稳定利润来源。

请年审会计师说明对营业收入和营业成本执行的审计程序，相关审计证据是否充分适当。（问询函问题1）

请年审会计师说明对营业收入和营业成本执行的审计程序，相关审计证据是否充分适当

(一)核查程序

1.营业收入

(1)了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；

(3)对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

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(4)对于晶硅太阳能电池片销售收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、送货单及运输单等；并延伸取得并检查第一大客户的下游客户相关资料，分析与公司销售数据匹配性；通过网络平台查询、聘请印度合作所、取得下游客户回款凭证等，核查下游客户相关情况；

(5)访谈第一大客户及本期新增大客户实际控制人，了解与公司的合作情况、期末库存情况、是否存在关联关系等；

(6)对于分布式光伏电站投资运营，获取并检查公司与用电户签订的能源管理合同、与电网企业签订的购售电合同、补贴明细表、电费结算清单、收款凭证等；

(7)对于分布式光伏电站开发及服务，获取并检查相关合同、备案资料、并网验收意见单、项目验收单、项目结算审核报告等，判断根据并网验收意见单和竣工验收单的收入确认依据是否恰当合理；

(8)结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；

发函回函情况如下：

单位：万元

项目	应收账款	合同资产	合同负债	营业收入
余额/发生额	6,201.63	162.43	180.76	34,478.43
发函金额	4,154.59	109.61	153.38	24,062.92
发函比例（%）	66.99	67.48	84.85	69.79
回函金额	2,885.90	109.61	153.38	22,432.87
回函可确认比例(%)	46.53	67.48	84.85	65.06
替代测试金额	1,268.68			1,630.05
替代测试可确认比例(%)	20.46			4.73
合计确认金额	4,154.59	109.61	153.38	24,062.92
合计确认比例(%)	66.99	67.48	84.85	69.79

(9)选取项目对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、发货单、送货单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；

(10)获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。

2.营业成本

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(1)了解营业成本相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)对营业成本的费用构成执行分析程序，分析费用构成的波动及原因；

(3)投入产出及产销分析，对主要原材料及多晶硅电池片，进行采购与生产投入、生产投入与成品入库、成品产出与销售，分析数量逻辑是否存在异常；

(4)对多晶硅电池片单位成本进行年度比较分析，分析公司主要原材料价格变动与市场波动是否一致；

(5)选取前十大材料采购供应商，检查其采购合同、发票、入库单和验收单；

(6)选取采购额较大、应付账款预付账款余额较大、本期新增及长账龄供应商进行函证；

发函回函情况如下：

单位：万元

项目	应付账款	预付款项
余额	1,799.23	1,202.90
发函金额	1,049.18	897.86
发函比例（%）	58.31	74.64
回函金额	953.65	637.86
回函可确认比例（%）	53.00	53.03
替代测试金额	95.53	260.00
替代测试可确认比例(%)	5.31	21.61
合计确认金额	1,049.18	897.86
合计确认比例(%)	58.31	74.64

(7)对主要成本构成要素，职工薪酬、水电费、折旧费、物料消耗、日常费用报销等执行细节测试，主要包括：

1)查阅并获取公司员工花名册、工资明细表、工资发放凭证等，核查生产人员的薪酬及社保归集情况；分析各项目人员变动情况，对人均工资变动执行分析程序；

2)获取水电费相关结算单、发票、付款凭证等，与账面记录的水电费成本核对，并分析水电用量的单耗是否合理；

3)获取固定资产等折旧摊销类资产的清单，复核折旧、摊销计提与分配的

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准确性；

4)针对物料消耗，核对物资收发存情况，抽查采购合同、入库及物资领用等关键业务单据，对期末物料实施存货监盘程序，核实物料消耗成本的完整性；

5)针对日常费用报销，抽查费用审批单、合同、发票等关键业务单据，检查相关费用的真实性及完整性；

(8)获取存货跌价准备计提明细，复核公司存货跌价准备计提金额是否合理；

(9)获取公司电站开发业务的相关承包合同，检查劳务分包情况；获取与供应商签订的材料采购合同、施工合同，检查材料费、施工费归集是否准确，分析建造成本是否与工程规模相匹配；

(10)对重要供应商的交易情况实施函证程序；

(11)实施截止测试，检查营业成本是否在恰当的会计期间确认。

(二)核查意见

经核查，我们认为对营业收入和营业成本执行的审计程序，以及获取的相关审计证据是充分适当的。

二、关于固定资产减值

公司固定资产期末账面原值为7.46亿元，本期计提资产减值准备677.02万元。公司称多晶电池片市场占有率持续下降，逐步被市场基本淘汰，公司计划处置该资产组，并已聘请中盛评估咨询有限公司对资产组进行评估，并由其出具评估报告。

请你公司：

（1）结合市场环境、固定资产专用设备的使用情况，分项目列示进行固定资产减值测试的计算过程，包括公允价值、处置费用、未来现金流量、折现率等关键参数的选取，并提供中介机构出具的评估报告；

（2）多晶电池片相关固定资产是否满足持有待售条件，是否于期后划分为持有待售资产。

请年审会计师就上述问题发表明确意见。（问询函问题2）

(一)结合市场环境、固定资产专用设备的使用情况，分项目列示进行固定资产减值测试的计算过程，包括公允价值、处置费用、未来现金流量、折现率等关键参数的选取，并提供中介机构出具的评估报告

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受单晶电池片替代的影响，近年来多晶电池片市场占有率持续下降，逐步被市场淘汰。与此同时，光伏电池片行业属于技术迭代较快的行业，目前市场主流为P型大尺寸单晶电池片，N型电池片技术目前亦已量产，资产组所生产的黑硅多晶电池片属于使用常规铝背场电池技术生产的P型电池片，市场份额呈下降趋势。

截至评估基准日，资产组已无订单生产，处于停产状态。公司根据市场变化及时调整业务发展，计划处置该资产组，故采用公允价值减处置费用法（其中公允价值采用成本法评估）评估可收回金额，无需预估未来现金流量和折现率。

公司已聘请中盛评估咨询有限公司对资产组进行评估，并由其于2024年2月28日出具评估报告（中盛评报字〔2024〕第0010号），已随附提交评估报告。

资产组包括构筑物（生化池）、机器设备、无形资产（排污权、专利权和商标权），其中专利权和商标权在账面未反映，排污权可由相关部门回收，回收价格基本按照排污权剩余摊销金额，故以账面值作为评估值，机器设备中部分电力相关的设备拟留用做后续厂房使用，其余设备拟处置。

资产组中固定资产的公允价值和处置费用的确定方法如下：

项目		公允价值	处置费用
构筑物-生化池		重置成本*综合成新率，重置成本=含税建安综合造价-可抵扣增值税，因构筑物体量较小，不考虑前期及其他费用和资金成本，综合成新率按照残值率确认	处置有关的中介服务费、相关税费、搬运费等
机器设备-处置	通用性较强的设备	成本法评估，重置成本*综合成新率，重置成本=设备现价-可抵扣增值税额，综合成新率=理论成新率*调整系数	处置有关的中介服务费、相关税费、搬运费等
	专用性设备	成本法评估，重置成本*综合成新率，重置成本=设备现价-可抵扣增值税额，综合成新率按照残值率确认
机器设备-留用		成本法评估，重置成本*综合成新率，重置成本=设备现价+运杂费+安装费+基础费+其他合理费用+资金成本-可抵扣增值税额，综合成新率=理论成新率*调整系数	处置有关的中介服务费和相关税费等

资产组中固定资产的相关参数具体如下：

单位：万元

项目	账面净值	公允价值	处置费用	评估值	减值
构筑物-生化池	54.63	3.22	0.39	2.83	51.79
机器设备-处置	1,106.00	501.59	20.82	480.77	625.23
机器设备-留用	54.91	198.54	4.27	194.27	-139.35[注]
小计	1,215.54	703.35	25.48	677.87	677.02

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[注]拟留用部分的机器设备评估增值系因前期资产组减值按比例分摊至各资产所致，整体减值时不考虑留用增值部分

(二)多晶电池片相关固定资产是否满足持有待售条件，是否于期后划分为持有待售资产

根据《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》及应用指南，非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足两个条件：

1.可立即出售

企业应当具有在当前状态下出售该非流动资产或处置组的意图和能力，为了符合类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，企业应当在出售前做好相关准备。例如，按照惯例允许买方在报价和签署合同前对资产进行尽职调查等。

2.出售极有可能发生

即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成，有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准。

具体来说，一是企业出售非流动资产或处置组的决议一般需要由企业相应级别的管理层作出，如果有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售，应当已经获得批准。二是企业已经获得确定的购买承诺，确定的购买承诺是企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。三是预计自划分为持有待售类别起一年内，出售交易能够完成。

公司于2024年4月3日发布《关于多晶硅电池片生产线停产的公告》公告，2024年4月2日召开第五届董事会第七次会议，审议通过了《关于多晶硅电池片生产线停产的议案》，同意对多晶硅电池片生产线实施停产，并在董事会的权限范围内授权公司经营管理层具体负责停产后续相关事宜。公司多晶硅电池片生产线停产后，将拆除与多晶硅电池片生产经营活动相关的生产设备，其生产车间拟改造后投入石英制品生产。拆除后的多晶硅电池片生产设备现阶段暂不处置，后期视多晶硅电池片生产设备相关市场情况择机而定。公司为推进石英制品项目的投产进度，需对冷水机组、供气系统设备等外围辅助设备进行升级改造，部分外围辅助设备已处置。

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针对多晶硅电池片生产设备，已进行初步询价，尚未就出售计划做出决议并获得确定的购买承诺，且相关出售尚未获得批准，因此，截至目前因尚未就出售计划作出决议且未获得确定的购买承诺，不满足持有待售条件，后续如获得确定的购买承诺并经管理层批准，将按照相关规定，划分为持有待售资产。

(三)核查程序及核查意见

1.核查程序

针对上述情况，我们主要实施了以下审计程序：

(1)了解与固定资产减值测试的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)管理层聘请资产评估专家，对固定资产进行了以资产减值测试为目的评估，我们评价了资产评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；

(3)评价管理层减值测试中所依据的资料、假设以及方法是否适当；

(4)重新计算以复核固定资产减值测试结果的准确性；

(5)结合监盘程序，检查期末固定资产中是否存在陈旧、损坏、闲置等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；

(6)查询公司停产相关公告，询问公司管理层关于多晶电池片相关固定资产的处置计划、是否已经审批、是否已签订相关协议，分析期后是否应划分持有待售资产。

2.核查意见

经核查，我们认为多晶电池片相关固定资产不满足持有待售条件。

三、关于存货减值

公司存货2023年年末账面余额为1300.2万元，较期初下降61.5%。公司本期计提存货跌价准备232.66万元，其中对库存商品计提存货跌价准备215.9万元。

请你公司：

（1）结合市场环境、收入变化、订单变化等情况，说明存货期末账面余额大幅下降的原因及合理性。并说明存货期末盘点情况，包括但不限于盘点时间、盘点人员、盘点比例、账实相符情况等；

（2）结合原材料价格波动、库存商品状态等情况，分存货类别说明判断存

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货2023年末存在减值迹象的依据、可变现净值的计算过程，存货跌价准备的计提是否准确，是否存在前期未充分计提减值损失的情形；

（3）说明存货中是否仍存在多晶电池片产品，如存在，请说明对多晶电池片产品进行减值测试的过程。请年审会计师就上述问题发表明确意见。（问询函问题3）

(一)结合市场环境、收入变化、订单变化等情况，说明存货期末账面余额大幅下降的原因及合理性。并说明存货期末盘点情况，包括但不限于盘点时间、盘点人员、盘点比例、账实相符情况等

1.结合市场环境、收入变化、订单变化等情况，说明存货期末账面余额大幅下降的原因及合理性

(1)期初期末存货情况

单位：万元

项目	期末数			期初数			账面余额增长比(%)
	账面余额	跌价准备	账面价值	账面余额	跌价准备	账面价值
原材料	74.61		74.61	838.42	10.00	828.42	-91.10
在产品				363.46	16.36	347.10	-100.00
库存商品	836.28	100.40	735.88	1,593.67	90.81	1,502.86	-47.52
委托加工物资				20.31		20.31	-100.00
合同履约成本	389.32		389.32	560.92		560.92	-30.59
合计	1,300.21	100.40	1,199.81	3,376.78	117.17	3,259.61	-61.50

本期末存货较期初下降61.50%，主要系本期晶硅电池片业务临时停止生产，对应的存货减少所致。

(2)期初期末存货按照用途分类具体构成明细

单位：万元

项目	类别	期末余额	期初余额	增长比例(%)
原材料	晶硅电池片相关	4.81	838.42	-99.43
	石英材料相关	69.80		100.00
库存商品	晶硅电池片相关	342.81	942.10	-63.61
	受托加工电池片	177.41		100.00
	组件及电站物资	316.06	651.57	-51.49

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项目	类别	期末余额	期初余额	增长比例(%)
在产品	晶硅电池片相关		363.46	-100.00
委托加工物资	委托加工组件		20.31	-100.00
合同履约成本	EPC项目成本	389.32	560.92	-30.59
合计		1,300.21	3,376.78	-61.50

受技术迭代及市场需求影响，公司2023年4季度多晶硅电池片产销量减少，于2023年11月中旬开始对晶硅电池片生产线实施临时停产，导致晶硅电池片相关原材料、在产品及库存商品减少，公司拟开展石英材料业务，提前备货部分材料使得石英材料相关原材料增加；为消化产能弥补固定成本支出，公司承接部分受托加工业务，期末已完工入库尚未发出，因此受托加工电池片增加；因2023年度投建并转固的分布式光伏电站较上期增长201.25%，期末尚在投建期的项目减少，使得期末库存的组件及电站物资较上期下降。

2.说明存货期末盘点情况，包括但不限于盘点时间、盘点人员、盘点比例、账实相符情况等

公司于2023年12月22日至2023年12月28日对公司存货进行了全盘，盘点情况如下，查看公司盘点表，期末公司存货盘点情况较好，账实相符。

具体情况如下：

项目	盘点比例	盘点时间	盘点人员
原材料	100.00%	2023.12.28	周春妹、潘璐瑶
库存商品	100.00%	2023.12.28	金勤卫、崔龙妹、王许勤、张雯雯
合同履约成本	100.00%	2023.12.22-2023.12.27	沈徐斌、孙林源、徐福良、洪江涛、潘璐瑶、徐菁、张雯雯
合计	100.00%

2023年12月27日至2023年12月28日，年审会计师项目组成员力云丰、施佳妍对公司期末存货进行了监盘，公司期末存货状态良好，账实相符。

具体情况如下：

项目	期末金额	抽盘金额	抽盘时间	抽盘人员	抽盘比例
原材料	746,069.84	701,860.76	2023.12.28	力云丰	94.07%
库存商品	8,362,803.59	6,637,801.62	2023.12.28	力云丰、施佳妍	79.37%
合同履约成本	3,893,181.61	1,860,123.33	2023.12.27	施佳妍	47.78%

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项目	期末金额	抽盘金额	抽盘时间	抽盘人员	抽盘比例
合计	13,002,055.04	9,199,785.71			70.76%

(二)结合原材料价格波动、库存商品状态等情况，分存货类别说明判断存货2023年末存在减值迹象的依据、可变现净值的计算过程，存货跌价准备的计提是否准确，是否存在前期未充分计提减值损失的情形

1.公司2023年度存货跌价准备计提情况

项目	期初数	本期增加		本期减少		期末数
		计提	其他	转回或转销	其他
原材料	99,991.75			99,991.75
在产品	163,609.17	167,593.92		331,203.09
库存商品	908,100.65	2,158,974.06		2,063,078.32		1,003,996.39
合计	1,171,701.57	2,326,567.98		2,494,273.16		1,003,996.39

公司每季度末对存货进行减值测试，对应计提跌价准备，2023年度各季度存货跌价准备计提转销的情况如下：

单位：万元

项目	第一季度				第二季度			第三季度			第四季度
	期初数	本期计提	本期转销	期末数	本期计提	本期转销	期末数	本期计提	本期转销	期末数	本期计提	本期转销	期末数
原材料	10.00		10.00
在产品	16.36		16.36		16.76		16.76		16.76
库存商品	90.81	0.09	90.81	0.09	22.47	0.09	22.47	92.93	22.47	92.93	100.40	92.93	100.40
合计	117.17	0.09	117.17	0.09	39.23	0.09	39.23	92.93	39.23	92.93	100.40	92.93	100.40

公司的存货周转较快，一般计提跌价准备次月即转销，2022年末计提的存货跌价准备均为多晶硅电池片相关，于2023年第一季度全部转销，2023年第一季度多晶硅电池片毛利率为5.24%，不存在前期未充分计提减值损失的情形。

公司存货主要包括：(1)多晶硅电池片生产相关的原材料、在产品、库存商品；(2)用于建造自持电站或EPC业务对应的组件、电站物资及合同履约成本。多晶硅电池片2023年度的销售价格从5月开始呈现波动下降趋势，相关存货存在减值迹象，各季度末对相关存货进行减值测试并对应计提跌价准备。自持电站对应发电收入，毛利率均为正，一般成本回收期为6-8年，故对应的组件、电站

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物资预计不会发生减值，EPC业务根据合同情况测算未发生减值。因此，公司主要对多晶硅电池片相关存货计提存货跌价准备。公司存货在资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。在确定存货的可变现净值时以取得的可靠证据为基础，并且考虑产品市场行情、材料性质等因素。各存货类别的跌价准备计提方法如下:

(1)原材料公司期末原材料主要为电池片业务相关材料及石英业务相关材料等。电池片业务相关材料为多晶硅电池片产线临时停产后尚未使用的材料，整体余额较小，部分材料与供应商沟通期后陆续退回，部分材料可用于石英业务生产，综合考虑不存在减值迹象。石英业务相关材料为公司为期后石英业务顺利开展预先的备货，考虑到该行业相关产品通常毛利率为正，不存在减值迹象。

(2)库存商品公司期末库存商品主要为电池片、受托加工电池片和组件及电站物资。其中，电池片和受托电池片按照预计售价减去估计将会发生的销售费用以及相关税费后的金额作为可变现净值,按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

(3)合同履约成本

公司合同履约成本对应的项目均已签订合同，根据已签订合同金额、已发生成本金额及预计还会发生的成本金额、预计的税费测算可变现净值，未有减值迹象。

2.2023年末存货可变现净值的计算过程电池片和受托加工电池片可变现净值的计算过程详见本说明三(三)。综上，公司存货跌价测试准备计提准确，不存在前期未充分计提减值损失的情形。

(三)说明存货中是否仍存在多晶电池片产品，如存在，请说明对多晶电池片产品进行减值测试的过程

期末库存商品中存在多晶电池片产品，具体明细如下：

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单位：片、万元

类型	数量	金额	跌价准备
自产电池片	1,480,776	342.81	43.24
受托加工电池片	1,051,604	177.41	57.16
合计	2,532,380	520.22	100.40

1.自产电池片公司自产电池片主要用于委外加工生产组件自建电站或直接对外出售，2023年12月，公司预计发出920,232片电池片加工组件自建电站，公司自建电站对应收入毛利率为正，不存在减值迹象，剩余部分减值测试过程如下：

单位：片、万元

类型	数量	成本金额	功率	预计售价（不含税）	预计税费	可变现净值	跌价准备
销售	141,567	32.77	4.79	21.88	0.13	21.74	11.03
	376,577	87.18	4.82	58.56	0.35	58.20	28.98
	42,400	9.82	4.84	6.62	0.04	6.58	3.24
小计	560,544	129.77		87.05	0.52	86.53	43.24

2.受托加工电池片受托加工电池片已签订合同，根据合同约定的销售单价，考虑税费率后，计算可变现净值，具体如下：

单位：万元

委托单位名称	成品数量[注]	成本金额	加工费（含税，元/片）	预计售价（不含税）	预计税费	可变现净值	跌价准备
江苏晶焱新能源科技有限公司	105.16	177.41	1.30	120.98	0.73	120.25	57.16

[注]合同约定来料数量以实际到货数量为准，生产过程中产生的碎片不收取加工费，其余成品电池片均为1.30元/片

同时检查期后销售情况，期后已发出生产组件921,176片，对应组件已发至项目现场进行电站建设；已实现销售559,600片，实际售价89.07万元，与预计售价差异不大。自产电池片均已出库自用或销售；受托加工电池片均已销售结转成本。

(四)核查程序及核查意见

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1.核查程序针对上述情况，我们主要实施了以下审计程序：

(1)获取期末所有存货的明细清单，了解存货的构成及变动情况，，向管理层询问并分析存货期初期末变动的原因及合理性；

(2)各类存货的数量、库龄、在手订单等情况，结合期后产品销售价格、销售税费率、原材料及半成品预计加工至成品的预计成本等情况得出预计各项产品的可变现净值，并根据可变现净值与成本孰低的原则测算存货跌价；

(3)获取公司期末盘点表，检查盘点结论是否账实相符；

(4)结合存货监盘等程序，检查分析存货是否存在减值迹象，比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因；

(5)了解并核查公司存货跌价准备的计提政策、可变现净值的确定依据、存货跌价测算的考虑因素等，复核公司对存货跌价准备转销及计提的测算过程，确认存货跌价准备计提的准确性及是否符合企业会计准则的规定，检查存货期后实际销售情况，评估存货跌价准备计提的充分性；

(6)获取收入成本明细表，了解不同产品的售价、成本变动及毛利率情况，核实是否存在低毛利及负毛利产品，并结合以上事项分析相关产品的可变现净值，并根据可变现净值与成本孰低的原则测算存货跌价。

2.核查意见

经核查，我们认为：

(1)公司存货期末账面余额大幅下降主要系多晶硅电池片临时停产，相关存货减少所致，具有合理性；

(2)期末存货跌价准备的计提准确，不存在前期未充分计提减值损失的情形。

四、关于应收款项

公司应收账款、应收款项融资期末余额合计为9684.15万元，较期初增长

19.22%。应收款项期末余额占营业收入比例为28.09%，期初为18.77%。

请你公司：

（1）结合业务模式、结算模式、信用政策、回款情况等，说明在本期收入下降的情况下，应收款项期末余额及占营业收入比例较期初增长的原因及合理性，是否存在延长信用期限扩大销售的情况；

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（2）列示重要应收账款期后回款情况，说明相关款项是否存在回款风险，以及公司已采取及拟采取的措施。

请年审会计师说明对应收账款所执行的审计程序和获取的审计证据，并说明相关审计证据是否充分适当。（问询函问题4）

请年审会计师说明对应收账款所执行的审计程序和获取的审计证据，并说明相关审计证据是否充分适当

(一)核查程序

我们对应收账款主要实施了以下审计程序：

1.结合收入和收款检查，确认应收账款余额准确性。

2.获取主要客户销售合同，查阅主要客户信用政策、结算条款等，结合应收账款逾期情况分析公司信用政策实际执行情况。

3.选取销售额较大、应收账款预收款项余额较大、账龄较长客户进行函证。

发函及回函情况如下：

项目	应收账款
余额	62,016,308.32
发函金额	42,641,965.77
发函比例（%）	68.76
回函金额	39,836,201.55
回函可确认比例（%）	64.24

4.针对国网浙江海盐县供电有限公司和国网浙江省电力有限公司德清县供电公司回函未确认国家补贴事项，访谈供电局回函人员，确认国家补贴系因上级财政尚未拨款至国网浙江省电力有限公司，因此，各地供电局尚未将该款项支付至公司。

5.询问管理层回款管理相关措施、长账龄客户未付款原因，检查公司催付记录。

6.检查长账龄客户公开信息，确认其是否注销或破产重组等，并向管理层了解其经营情况、信用状况，分析应收账款回款较慢的原因及逾期应收款项是否存在无法收回情况。

7.检查期后收款情况。

8.结合同行业公司的应收账款变动情况，分析公司应收账款回款周期较长

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的原因。

(二)核查意见经核查，我们认为对应收账款所执行的审计程序，以及获取的相关审计证据是充分适当的。

五、关于主要客户、主要供应商公司本年前五名客户销售占比为65%，其中第一大客户温州旭晶新材料有限公司销售占比为41.84%；前五名供应商年度采购占比为59.58%，其中第一大供应商浙江恒都光电科技有限公司采购占比33.94%。

请你公司：

结合行业情况及公司经营特点，说明主要客户、主要供应商的获取渠道、销售（采购）产品、定价、结算条款、信用政策等，上述主要事项与其他非主要客户、主要供应商是否存在重大差异，是否存在对单一客户、供应商的重大依赖。

请年审会计师说明对主要客户、主要供应商执行的审计程序和获取的审计证据，并说明相关审计证据是否充分适当。（问询函问题5）

请年审会计师说明对主要客户、主要供应商执行的审计程序和获取的审计证据，并说明相关审计证据是否充分适当

(一)核查程序

1.主要客户

(1)检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、签收单、进仓单、电费结算清单等；核对收入金额与销售合同金额是否匹配、签收日期等与收入确认期间是否一致；

(2)向公司了解本期多晶硅电池片销售数量及单价波动的原因，查询ifind数据关于晶硅电池片的单价波动，结合其对营业收入及毛利率按客户实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因，分析公司的多晶硅电池片销售情况波动合理性；

(3)访谈旭晶新材料实际控制人，了解其主营业务、经营规模、是否仅向公司采购产品及采购公司产品对外销售情况、期末库存情况、与公司的合作情况、出口市场行情、是否存在关联关系等；

(4)取得旭晶新材料实际控制人控制的出口专用主体丽水市展鑫进出口有

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限公司海关出口报关单、出口退税明细、多晶电池片订单信息表、提单、INVOICE等，并分析海关出口数据与公司销售给旭晶新材料的数据匹配性，以核实销售额的真实性和准确性；

(5)核查旭晶新材料下游客户，查询其官网、外贸邦或寻迹数据，检查其经营范围与相应销售是否符合；聘请印度合作所查询旭晶新材料下游客户的相关信息，包括工商信息、官网情况和前五大主要供应商情况；获取丽水市展鑫进出口有限公司下游客户的部分回款凭证，以验证其销售真实性；

(6)获取并检查公司与电网企业签订的购售电合同、市(区、县)级补贴电价款明细表、收款凭证等，对上述资料进行分析核实，与补贴文件进行对比是否一致；

(7)获取并检查公司主要客户及新增客户的销售合同及其信用政策，并检查期后回款情况；

(8)获取并检查公司分布式光伏电站开发及服务相关合同、备案资料、并网验收意见单、项目验收单、项目结算审核报告等，判断根据并网验收意见单和竣工验收单的收入确认依据是否恰当合理；

(9)对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

(10)结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额，详见本说明一(一)1(8)；

(11)检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况及期后是否存在销售退回，检查资产负债表日前后10天的销售发货记录对应的签收单和进仓单日期，确认是否存在跨期的情况。

2.主要供应商

(1)选取前十大材料采购供应商，检查其采购合同、发票、入库单和验收单；

(2)选取采购额较大、应付账款预付账款余额较大、本期新增及长账龄供应商进行函证，详见本说明一(一)2(6)；

(3)检查前十大供应商及本期新增供应商公开信息，；询问管理层并分析两期增减变动原因；

(4)获取公司电站开发业务的相关承包合同，检查劳务分包情况；获取与供应商签订的材料采购合同、施工合同，检查材料费、施工费归集是否准确，分析

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建造成本是否与工程规模相匹配；

(5)访谈采购及生产部人员，结合公司交货周期，分析公司采购和生产周期信息；分析原材料的采购价格并与市场价格进行对比分析；模拟分析主要原材料硅片、银浆价格波动时对公司销售价格、毛利率及盈利能力的影响；分析光伏行业供需变化，查询2023年公司原材料市场价格走势及分析公司2023年采购价格数据。

(二)核查意见

经核查，我们认为对主要客户、主要供应商执行的审计程序，以及获取的相关审计证据是充分适当的。

专此说明，请予察核。

天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：

中国·杭州中国注册会计师：

二〇二四年五月二十九日