关于《关于对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份
有限公司的年报问询函》的回复
中天运[2019]审字第90208号附5号
深圳证劵交易所：
针对贵所于2019年5月31日下发的《关于对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询[2019]第144号）（以下简称“问询函”），中天运会计师事务所（特殊普通合伙）作为哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司出具审计报告的审核会计师，已对问询函中提出的涉及会计师的问题进行了逐项认真核查和落实，现将问询函中所关注问题回复如下：
1.年报显示，你公司报告期营业收入同比上涨22.66%，生产量（万千瓦）同比增加11.29%，但能源成本、运输费和销售股务费均大幅下降，其中能源成本下降18.80%，运输费和销售服务费下降56.06%。此外，过去三年你期产费用率分别为25.84、21.89%和17.05%，呈下降趋势。请你公司：
（1）说明报告期生产量增加的情况下能源消耗下降的原因，是否与同行业公司趋势一致，说明生产模式是否发生重大变化，如是，请说明详细，并量化分析新的生产模式下能源消耗的变化情况;
（2）说明报告期营业收入上升但运输费和销售服务费减少、期间费用率下降的原因，是否与同行业公司趋势一致，说明运营模式是否发生重大变化，如是，请说明详情并量化分析对运输费、销售服务费和期间费用的影响。
请年审会计师对上述情况进行核查并发表明确意见。答复（一）：
公司2018年能源消耗成本1,349.39万元、占营业成本比重1.12%， 2017年能源消
耗成本1,663.35万元，占营业成本比重1.48%，2018年较2017年能源消耗成本下降313.96万元，降幅18.88%。能源消耗下降的原因为：
1、根据国家电力积极争取大用户直购电项目改革优惠政策，公司2018年度通过“黑龙江电力交易中心电力交易”网络平台竞价，降低电费采购单价0.05元/度，节约能源消耗费用约80万元。
2、公司加强降本增效工作，制定更加科学合理的降低能源消耗管理措施，充分利用峰谷平电价控制能源消耗。
3、公司全资子公司成都佳电电机有限公司，2018年度将198.85万元能源消耗基础费用从制造成本项目中调整到管理费用项下核算，导致报告期内能源成本下降。
4、2018年度公司生产模式未发生重大变化，不存在新的生产模式下能源消耗的变化情况。
经上述核查，我们认为，公司能源消耗因核算科目调整以及采取用电竞价等措施，使本期的能源消耗下降是合理的。
答复（二）：
公司近三年营业收入及期间费用及期间费用率，如下表：
表一：
| 项目 | 2018 | 2017 | 2016 |
| 营业收入 | 194,803.79 | 158,815.97 | 126,649.48 |
| 销售费用 | 19,579.61 | 21,830.71 | 18,888.70 |
| 管理费用 | 13,881.88 | 13,020.62 | 13,919.56 |
| 财务费用 | -251.55 | -88.34 | -81.99 |
| 期间费用合计 | 33,209.94 | 34,762.99 | 32,726.27 |
| 期间费用率 | 17.05% | 21.89% | 25.84% |
复合增长率为24.02%；二是期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）2016、2017、2018年分别为32,726.27万元、34,762.99万元、33,209.94万元，呈波动上升趋式，2018年较2017年、2017较2016年同比增长幅度为-4.47% 6.22%，期间费用复合增长率为0.74%，2016至2018年由于收入增长幅度远大于期间费用增长幅度，导致期间费用率逐年大幅度下降。
查询同行业公司近三年营业收入及期间费用及期间费用率，如下表：
表二：
| 项目 | 佳电股份 | 江特电机 | 卧龙电驱 | ||||||
| 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | |
| 营业收入 | 194,803.79 | 158,815.97 | 126,649.48 | 301,679.65 | 336,533.40 | 298,471.17 | 1,107,603.28 | 1,008,603.67 | 891,393.67 |
| 销售费用 | 19,579.61 | 21,830.71 | 18,888.70 | 17,633.70 | 17,518.40 | 15,605.39 | 74,468.80 | 76,358.39 | 65,597.55 |
| 管理费用 | 13,188.50 | 12,145.92 | 13,919.56 | 18,769.32 | 12,690.04 | 25,095.06 | 91,260.94 | 70,755.01 | 86,615.80 |
| 研发费用 | 693.37 | 874.70 | 22,540.23 | 16,101.76 | - | 25,625.27 | 22,986.03 | - | |
| 财务费用 | -251.55 | -88.34 | -81.99 | 17,936.27 | 7,561.88 | 6,048.62 | 21,623.80 | 26,519.50 | 16,898.59 |
| 期间费用合计 | 33,209.94 | 34,762.99 | 32,726.27 | 76,879.52 | 53,872.08 | 46,749.08 | 212,978.81 | 196,618.94 | 169,111.94 |
| 期间费用率 | 17.05% | 21.89% | 25.84% | 25.48% | 16.01% | 15.66% | 19.23% | 19.49% | 18.97% |
| 项目 | 大洋电机 | 鸣志电器 | 江苏雷利 | ||||||
| 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | |
| 营业收入 | 863,757.57 | 860,528.65 | 680,520.52 | 189,404.81 | 162,839.13 | 147,455.00 | 161,369.06 | 137,092.76 | 161,706.40 |
| 销售费用 | 40,390.29 | 35,775.29 | 32,668.62 | 17,112.39 | 14,450.24 | 13,487.12 | 4,885.38 | 3,476.24 | 4,935.24 |
| 管理费用 | 60,337.59 | 52,271.03 | 66,052.08 | 24,392.19 | 19,919.57 | 24,566.68 | 8,982.49 | 6,461.76 | 16,149.32 |
| 研发费用 | 32,487.22 | 23,420.30 | - | 9,386.17 | 7,636.11 | - | 5,800.33 | 4,847.82 | - |
| 财务费用 | 9,884.16 | 7,633.77 | -4,266.53 | -1,203.26 | 1,462.39 | -118.59 | -1,704.09 | 1,485.33 | -1,610.45 |
| 期间费用合计 | 143,099.26 | 119,100.39 | 94,454.18 | 49,687.49 | 43,468.32 | 37,935.21 | 17,964.11 | 16,271.15 | 19,474.12 |
| 期间费用率 | 16.57% | 13.84% | 13.88% | 26.23% | 26.69% | 25.73% | 11.13% | 11.87% | 12.04% |
| 项目 | 微光股份 | 中电电机 | 方正电机 | 科力尔 | ||||||||
| 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | |
| 营业收入 | 64,665.32 | 56,874.35 | 44,107.53 | 42,853.81 | 30,755.82 | 23,380.87 | 136,361.83 | 131,808.29 | 104,933.34 | 53,698.84 | 48,968.82 | 50,425.24 |
| 销售费用 | 2,552.30 | 1,941.18 | 1,775.06 | 3,583.84 | 2,038.46 | 253.33 | 3,725.79 | 3,687.02 | 2,251.16 | 2,710.75 | 2,352.23 | 2,442.97 |
| 管理费用 | 2,113.35 | 1,433.38 | 3,091.23 | 2,821.41 | 2,411.90 | 1,671.38 | 7,963.12 | 6,836.67 | 11,191.44 | 1,194.13 | 1,080.89 | 4,095.26 |
| 研发费用 | 3,266.38 | 2,371.40 | - | 1,413.91 | 1,109.32 | - | 7,975.09 | 6,052.69 | - | 1,080.89 | 1,827.07 | - |
| 财务费用 | -94.37 | 321.52 | -476.61 | -259.68 | 331.75 | 3,733.31 | 873.73 | 1,086.72 | 134.03 | -170.39 | 492.43 | 1.16 |
| 期间费用合计 | 7,837.67 | 6,067.48 | 4,389.68 | 7,559.47 | 5,891.42 | 5,658.02 | 20,537.73 | 17,663.11 | 13,576.62 | 4,815.38 | 5,752.61 | 6,539.39 |
期间费用率
| 期间费用率 | 12.12% | 10.67% | 9.95% | 17.64% | 19.16% | 24.20% | 15.06% | 13.40% | 12.94% | 8.97% | 11.75% | 12.97% |
| 项目 | 神力股份 | 通达动力 | 华瑞股份 | 合计 | ||||||||
| 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | 2018 | 2017 | 2016 | |
| 营业收入 | 95,329.88 | 71,793.14 | 55,523.04 | 115,527.77 | 108,472.53 | 81,889.21 | 84,958.37 | 83,429.31 | 68,756.96 | 3,412,013.96 | 3,196,515.82 | 2,735,212.44 |
| 销售费用 | 1,701.21 | 1,303.17 | 1,260.42 | 2,765.81 | 2,436.14 | 2,264.10 | 1,350.62 | 1,629.54 | 1,346.22 | 192,460.50 | 184,797.00 | 162,775.89 |
| 管理费用 | 3,591.61 | 2,704.43 | 3,294.40 | 4,501.10 | 6,855.22 | 7,166.60 | 3,474.93 | 3,148.62 | 5,914.77 | 242,590.69 | 198,714.44 | 268,823.58 |
| 研发费用 | 435.86 | 519.81 | - | 2,735.64 | 2,682.28 | - | 3,291.59 | 3,268.20 | - | 116,731.94 | 93,697.49 | - |
| 财务费用 | 266.82 | 81.83 | -307.68 | -75.56 | 21.96 | 66.78 | 1,464.21 | 1,989.47 | 2,021.34 | 48,290.10 | 48,900.22 | 22,041.99 |
| 期间费用合计 | 5,995.50 | 4,609.24 | 4,247.14 | 9,926.99 | 11,995.60 | 9,497.48 | 9,581.35 | 10,035.83 | 9,282.33 | 600,073.22 | 526,109.15 | 453,641.46 |
| 期间费用率 | 6.29% | 6.42% | 7.65% | 8.59% | 11.06% | 11.60% | 11.28% | 12.03% | 13.50% | 17.59% | 16.46% | 16.59% |
| 项目 | 2018 | 2017 | 增减金额 | 增减比率 |
| 1.运输费 | 3,945.43 | 4,668.07 | -722.64 | -15.48% |
| 2.保险费 | 15.39 | 2.09 | 13.31 | 637.99% |
| 3.广告费 | 10.34 | 29.06 | -18.73 | -64.43% |
4.销售服务费
| 4.销售服务费 | 2,634.74 | 5,996.12 | -3,361.37 | -56.06% |
| 5.职工薪酬 | 4,345.40 | 3,360.18 | 985.22 | 29.32% |
| 6.业务经费 | 7,301.78 | 6,338.91 | 962.87 | 15.19% |
| 7.代理费 | 865.37 | 1,044.50 | -179.14 | -17.15% |
| 8.折旧费 | 16.74 | 13.56 | 3.17 | 23.39% |
| 9.修理费 | 50.37 | 21.73 | 28.64 | 131.80% |
| 10.样品及产品损耗 | 19.37 | 19.00 | 0.37 | 1.94% |
| 11.其他 | 374.69 | 337.49 | 37.20 | 11.02% |
| 合计 | 19,579.61 | 21,830.71 | -2,251.10 | -10.31% |
公司采取上述措施，2018年运费较2017年运输显著下降。2、销售服务费销售服务费为公司三包服务费支出，在质保期内为客户提供无偿维修服务，公司销售服务费支出按风电电机及其他电机分别核算，公司2018年销售服务费2,634.74万元，其中：风电产品三包费0万元、普通及高压防爆电机 2,634.74万元；2017年销售服务费5,996.12万元，其中：风电产品三包费4,046.00万元、普通及高压防爆电机 1950.12万元，2018年销售服务费下降主要原因风电产品三包费较2017年大幅下降，主要原因为公司针对华锐风电电机2017年计提质保期内的维修服务费3093万元。
经上述核查，我们认为，公司运费、销售服务费本期较前期大幅下降，与公司加强运输管理措施及生产营销政策调整相吻合，通过执行上述措施，使得公司的期间费用率与同行业指标趋于一致，期间费用变化具有合理性。
4.年报显示，你公司报告期内第一大供应商佳木斯中唯实业有限公司采购金额2.5亿元。经查询公开资料，佳木斯中唯实业有限公司注册资本1467万元，实缴资本1373万元。请你公司就佳木斯中唯实业有限公司的履约能力进行分析说明，并说明其与你公司、你公司控股股东/实际控制人及其附属企业、持有你公司股份5%以上股东以及你公司现任/时任董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系或者可能造成利益倾斜的其他关系。请年审会计师说明就上述采购金额执行的审计程序和获取的审计证据。
答复：会计师对佳木斯中唯实业有限公司（以下简称“中唯实业”）采购业务执行的审计程序及获取的审计证据：
1、我们对公司采购与付款循环相关内部控制的设计及运行的有效性进行了解、评估及测试。公司采购与付款循环内部控制主要为采购计划制定、供应商管理、采购审批与处理、管理供应过程、验收入库及记录应付账款及付款等环节，针对中唯实业采购业务，我们就上述环节进行了解、测试；首先，我们通过访谈采购部负责人，了解公司与中维实业采购业务发生及结算执行情况；其次，我们取得并检查了公司有关中唯实业的《采购申请单》、公司电子商务平台询比价记录、与中唯公司签订采购订单、验收入库
及领用记录，并检查了公司应付账款的会计记录，以及支付货款的银行流水等环节记录。
2、核查中唯实业的工商信息，通过网上查询供应商中唯实业的工商信息登记，核查供应商成立日期、存续状态、经营范围、股东构成等情况。通过查询供应商中唯实业处于正常经营状态，经营范围与佳木斯电机股份有限公司相匹配。
3、对公司本期与中唯实业发生的交易额及往来款余额会计师执行了独立询证程序，并取得中维实业的直接回函，对与公司的交易额及往来款余额予以确认。
经上述核查，我们认为，对佳木斯中唯实业有限公司采购业务确认依据充分、合理。
5.年报显示，你公司报告期末存货账面值同比上升59.07%，存货周转天数从2017年的120.09天增至144.38天；2018年计提存货跌价准备2006.90万元，转回7912.31万元。请你公司：
（2）结合存货可变现净值变动已计提减值的存货的实际销售情况等说明报告期存货跌价准备大额转回或转销的具体原因。存货跌价准备为报告期关键审计事项之一，请年审会计师说明就存货跌价准备大额转回执行的审计程序和获取的审计证据。
答复：会计师对存货跌价准备大额转回执行的审计程序及获取的审计证据：
公司本期存货跌价准备减少7,912.31万元，其中：存货跌价准备本期转销5,112.52万元、本期转回685.28万元、其他转出2,114.51万元。
1、本期市场销售状况好转，公司产品销售数量、销售价格、较上年同期均有不同程度的提高，且前期公司依据市场售价减去预计的销售费用和相关税金后对库存商品计提了充分的存货跌价准备，本期出售存货时，将已计提这部分存货的跌价准备做转销处理，转入营业成本5,112.52万元。
2、本期公司存货跌价准备转回685.28万元，主要原因为：公司子公司佳木斯电机股份有限公司（以下简称“佳电公司”）与华锐风电科技（集团）股份有限公司（以下简称“华锐风电”）于2019年1月签署《应收账款解决协议》。协议中显示华锐风电应购置佳电公司生产的发电机库存，其中 1.5 兆瓦成品库存为 35 台，3 兆瓦成品库存