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巨星科技:德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所《关于对杭州巨星科技股份有限公司的重组问询函》(中小板重组问询函(不需行政许可)【2019】第6号)的回复 下载公告
公告日期:2019-06-22

德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所《关于对杭州巨星科技股份有限公司的重组问询函》

(中小板重组问询函(不需行政许可)【2019】第6号)的回复

德师报(函)字(19)第Q01180号

杭州巨星科技股份有限公司董事会

德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”)接受杭州巨星科技股份有限公司(以下简称“贵公司”)委托,对中策橡胶集团有限公司(以下简称“中策橡胶”)2018年度及2017年度财务报表,包括2018年12月31日及2017年12月31日的合并及母公司资产负债表,2018年度及2017年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注进行审计,我们审计的目的是就中策橡胶的上述财务报表整体是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,是否公允反映了中策橡胶2018年12月31日及2017年12月31日的合并及母公司财务状况以及2018年度及2017年度的合并及母公司经营成果和合并及母公司现金流量情况发表审计意见。在执行审计工作的基础上,我们于2019年5月28日出具了德师报(审)字(19)第S00343号无保留意见审计报告。

我们于2019年6月14日收到贵公司转来的深圳证券交易所(以下简称“深交所”)中小板公司管理部出具的《关于对杭州巨星科技股份有限公司的重组问询函》(中小板重组问询函(不需行政许可)【2019】第6号)(以下简称“问询函”)。按照问询函的要求和中策橡胶的相关说明,基于我们对中策橡胶2018年度及2017年度财务报表已执行的审计工作,现就有关事项说明如下:

问题7:2017和2018年末,中策橡胶应收账款账面余额分别为302,947.65万元和348,674.18万元,一年以内应收账款占比分别为97.40%和98.02%。中策橡胶的应收款项坏账准备计提方法为:对于一年以内的应收款项均不计提坏账准备,对一年以上的应收款项全额计提坏账准备,与同行业其他公司存在较大差异。

(2)请结合中策橡胶的收款政策、账龄结构、应收账款超过信用期的情况、期后回款情况等,说明应收账款的坏账准备计提标准是否合理、依据是否恰当、金额是否准确;与同行业可比公司相比,中策橡胶的坏账准备计提政策是否谨慎。请会计师进行核查并发表专业意见。

(一)中策橡胶的说明 :

(1)应收账款的坏账准备计提标准是否合理、依据是否恰当、金额是否准确

中策橡胶应收账款以1年以内的应收账款为主,其占比均超过95%。中策橡胶通过对客户进行综合评价,为不同销售模式的客户设置相应的信用期限,并严格按照合同约定的期限收款。中策橡胶对于不同销售模式和不同客户的回款政策如下:

回款政策内销-经销商模式内销-直销配套模式外销
是否有先收款后发货模式
允许赊账条件合作一年以上的客户或大客户
信用期限1个月40-90天不等,主要90天30-90天不等
信用期限的判断基础统一基于对客户的评估基于中国信用保险公司评估
付款方式电汇(即时),承兑汇票(6个月的票据)电汇(即时)、信用证等

于2018年12月31日及2017年12月31日,中策橡胶内销经销模式产生的应收账款账面余额分别为人民币143,860.20万元及人民币122,832.65 万元,内销配套产品销售产生的应收账款账面余额分别为人民币113,325.67万元及人民币98,306.91万元;外销产生应收账款账面余额分别为人民币96,931.60万元及人民币87,612.31万元;其余应收款项系因其他业务产生的应收账款,账面余额分别为人民币1,543.75万元及人民币1,183.73万元。

公司由销售部业务员负责催收应收账款。每月月末,销售部门会从财务处取得公司应收账款的数据,按照销售人员分管的客户进行分类并催收。每个业务员负责维护自己客户的信息卡,记录销售、收款的情况,每月余额在公司内部确认后,与客户对账,要求客户确认。同时,应收账款的回笼作为考核业务员业绩的重要指标。

《企业会计准则第22号—金融工具的确认和计量》第四十三条规定,对单项金额重大的金融资产应当单独进行减值测试,如有客观证据表明其已发生减值,应当确认减值损失,计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产,可以单独进行减值测试,或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产,不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

(1)应收账款的坏账准备计提标准是否合理、依据是否恰当、金额是否准确 - 续

中策橡胶严格按照企业会计准则及相关规定,制定了应收账款坏账计提政策。中策橡胶对应收账款坏账准备的计提区分以下三种情况:单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款。

中策橡胶将人民币1,000万元以上的应收账款认定为单项金额重大的应收账款。对单项金额重大的应收账款单独进行减值测试,单独测试未发生减值的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收账款,不再包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试。于2018年12月31日及2017年12月31日,中策橡胶单项金额重大的应收账款分别为人民币150,563.35万元及人民币169,755.44万元,账龄全部在一年以内,且未发现减值情况。

对于单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款,如有客观证据表明其发生了减值的确认减值损失,计入当期损益。于2018年12月31日及2017年12月31日,中策橡胶无单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款。

中策橡胶对单项计提坏账准备的应收账款之外的其余应收账款,按信用风险特征的相似性和相关性进行分组。中策橡胶认为账龄信息能反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力。根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收账款组合的历史损失经验及目前经济状况为基础,中策橡胶对于其余应收账款采用账龄分析法计提坏账准备,计提比例为:1年以内(含1年)不计提;1年以上100%计提。

于2018年12月31日及2017年12月31日,按账龄分析法计提坏账准备的应收账款组合情况如下(包括单独测试未发生减值的应收账款):

2018年12月31日
账龄金额比例坏账准备账面价值
人民币元%人民币元人民币元
1年以内3,486,113,067.9298.02-3,486,113,067.92
1至2年24,066,865.640.6823,556,464.01510,401.63
2年以上46,432,286.041.3046,313,965.19118,320.85
合计3,556,612,219.60100.0069,870,429.203,486,741,790.40

(1)应收账款的坏账准备计提标准是否合理、依据是否恰当、金额是否准确 - 续

2017年12月31日
账龄金额比例坏账准备账面价值
人民币元%人民币元人民币元
1年以内3,018,667,961.7197.40-3,018,667,961.71
1至2年30,210,041.100.9719,519,801.0310,690,240.07
2年以上50,477,949.311.6350,359,628.46118,320.85
合计3,099,355,952.12100.0069,879,429.493,029,476,522.63

于2018年度,中策橡胶收回2017年12月31日的应收账款共计人民币302,885.68万元,占2017年12月31日应收账款账面价值的99.98%。截至2019年4月30日,中策橡胶已经收回2018年12月31日的应收账款共计人民币317,164.64万元,占2018年12月31日应收账款账面价值的90.96%,应收账款回款较为及时。

基于上述回款政策,中策橡胶现有的账龄结构及期后回款的实际情况,中策橡胶管理层认为,通过中策橡胶现有的管理制度以及对销售客户的严格甄选结果,未出现过产生大量坏账的风险。并且根据在过往十多年的经营经验看,中策橡胶应收账款并未出现过大量的逾期无法收回的情况。同时,账龄超过一年的应收账款由于其后续收回的可能性存在较大不确定性,故对其全额计提坏账准备。因此中策橡胶管理层认为目前公司应收账款的坏账准备计提标准清晰、合理,其依据恰当,计提金额充分。

(2)与同行业可比公司相比,中策橡胶的坏账准备计提政策是否谨慎

由于生产经营情况和以前年度相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款账龄组的实际损失率不同,同行业各家公司根据自身情况确定了不同的单项金额重大的判断依据以及不同的信用风险特征组合。

中策橡胶与同行业上市公司采用账龄分析法对信用风险特征组合计提坏账准备的公司进行了比较,同行业上市公司采用账龄分析法对信用风险特征组合的计提比例的最高值、平均值及最低值列示如下:

(2)与同行业可比公司相比,中策橡胶的坏账准备计提政策是否谨慎 - 续

账龄最高值平均值最低值
%%%
1年以内5.002.750.50
1至2年50.0027.505.00
2至3年80.0045.0010.00
3至4年100.0065.0030.00
4至5年100.0070.0040.00
5年以上100.00100.00100.00

同时,中策橡胶对同行业上市公司采用账龄分析法对信用风险特征组合计提坏账准备的整体计提比例进行了测算,中策橡胶与同行业上市公司的对比情况如下:

按照账龄分析法计提2018年12月31日
坏账准备的应收账款应收账款账面余额坏账准备整体计提比例
人民币元人民币元%
玲珑轮胎3,000,998,20189,051,8662.97
S佳通913,742,8154,579,2760.50
赛轮轮胎792,128,0075,076,7900.64
通用轮胎465,621,06925,353,0735.45
三角轮胎894,581,37554,914,2906.14
贵州轮胎899,522,6719,451,1131.05
青岛双星1,062,414,412173,628,26216.34
风神股份929,596,95172,814,3047.83
中策橡胶3,556,612,22069,870,4291.96
按照账龄分析法计提2017年12月31日
坏账准备的应收账款应收账款账面余额坏账准备整体计提比例
人民币元人民币元%
玲珑轮胎2,338,812,44476,466,7743.27
S佳通1,085,042,6805,430,0730.50
赛轮轮胎839,361,5644,954,8970.59
通用轮胎294,327,05416,509,2235.61
三角轮胎880,399,27153,613,3816.09
贵州轮胎1,171,813,86432,069,2862.74
青岛双星1,416,012,247122,408,0968.64
风神股份920,542,523133,503,37914.50
中策橡胶3,099,355,95269,879,4292.25

(2)与同行业可比公司相比,中策橡胶的坏账准备计提政策是否谨慎 - 续

对于一年以内的应收账款,中策橡胶考虑到自身对应收账款管理能力较强,绝大部分应收账款账龄可控制在四个月以内,且历史上回款情况良好,未发生过大额坏账。并且,中策橡胶外销客户的应收账款基本都由中国信用保险公司提供担保。故与同行业主要上市公司对一年以内的应收账款坏账计提比例为0.5%-5%相比,中策橡胶的坏账计提比例略低;中策橡胶对一年以上的应收账款全额计提坏账准备,较同行业主要上市公司更为严谨。从上述整体计提比例及中策橡胶经营管理能力来看,中策橡胶与同行业主要上市公司在应收账款坏账准备计提方法上不存在重大实质性差异,应收账款坏账准备计提政策是合理且谨慎的。

(二)会计师意见:

我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对中策橡胶2018年度及2017年度财务报表执行了审计工作,对中策橡胶2018年度及2017年度财务报表整体发表了标准无保留的审计意见。

基于我们对中策橡胶2018年度及2017年度财务报表已执行的审计工作,我们认为中策橡胶的上述说明在所有重大方面与我们在执行中策橡胶2018年度及2017年度财务报表审计工作中了解到的信息一致,中策橡胶应收账款坏账准备的会计处理在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。

德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)

中国?上海

2019年6月21日


  附件:公告原文
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