证券代码:300064 证券简称:豫金刚石 公告编号:2020-047
郑州华晶金刚石股份有限公司关于对深圳证券交易所关注函(创业板关注函〔2020〕
第167号)回复的公告(二)
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整,没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
郑州华晶金刚石股份有限公司(以下简称“公司”或“豫金刚石”或“郑州华晶”)于2020年4月4日收到深圳证券交易所创业板公司管理部发来的《关于对郑州华晶金刚石股份有限公司的关注函》(创业板关注函〔2020〕第167号)(以下简称“关注函”)。公司根据关注函的要求,对关注函中所关注的问题进行了认真核查和落实,针对完成核查的事项于2020年4月7日发布了《关于对深圳证券交易所关注函的回复公告(一)》(公告编号:2020-014),现将其余问题回复如下:
1. 2020年1月,我部曾两次向你公司发出关注函,要求公司核实说明预计负债计提的充分性,但你公司均未对相关诉讼/仲裁案件计提预计负债。请补充说明:
(1)列表披露45项诉讼/仲裁的最新进展情况、判决时间、结果和公司需承担责任的金额,已计提预计负债金额,并结合预计负债的计算过程和计算依据核实说明相关会计处理是否符合会计准则的规定;
(2)结合知悉相关诉讼/仲裁判决结果的时点,说明业绩预告、业绩快报披露时未计提预计负债的具体原因,业绩预告、业绩快报预计是否谨慎合理,公司董事长、总经理、财务总监等相关董监高人员是否勤勉尽责;
(3)结合诉讼/仲裁案件进展情况,核实说明本次预计负债计提是否充分、足额,是否还存在应计提未计提的情形,并进行充分的风险提示;
(4)结合上述案件相关资金流向情况,核实说明控股股东、实际控制人郭留希及其关联方是否占用上市公司资金,上市公司是否违规为其提供担保。
请会计师核查发表意见。【会计师意见】我们对豫金刚石相关诉讼/仲裁案件及公司计提的预计损失实施了管理层访谈、查阅裁判文书网、检查诉讼材料、与案件代理律师面谈诉讼和索赔事项的可能结果、向律师发函询证、复核公司预计负债的计算过程和计算依据等审计程序,但由于豫金刚石涉及多项对外担保,诉讼结果的不确定性以及连带责任涉及担保多方,实际损失的不确定性可能产生的重大影响,我们无法判断豫金刚石预计负债计提的恰当性,是否存在其他未经披露的对外承诺、担保、诉讼事项。
豫金刚石与管理层未识别为关联方的部分单位之间,存在大额交易、资金往来及担保承诺等特殊事项。我们实施了检查凭证、函证、访谈等程序。仍无法获取充分适当的审计证据以消除我们对管理层关联方关系识别的疑虑。故无法确认豫金刚石资金是否存在流向控股股东、实际控制人及其关联方的情形。
2. 你公司预计计提坏账准备并确认减值损失102,954.07万元。请补充说明:
(1)公司单项金额重大拟单独进行减值测试的应收款项的具体情况,包括但不限于客户名称、交易内容、金额、账龄、约定还款时间等;
(2)结合单项金额重大应收账款对应的业务情况、坏账计提情况等,核实说明前期已确认的收入、应收账款是否真实、准确;
(3)结合业绩快报披露后至今主要客户财务状况变化、公司催收情况及效果等,补充说明应收账款计提减值损失、坏账准备的依据、具体测算过程、本期计提的合理性、以前期间计提的充分性。
请会计师核查发表意见。
【会计师意见】
年审会计师实施了检查凭证、合同、查看资金流水、复核、函证、访谈等审计程序,核查发现:
豫金刚石2018年11月27日审批签订合同购买郑州高新科技企业加速器产业园B栋研发生产大楼 ,全额预付购房款。因B栋研发生产大楼不能按期开工,
2019年6月17日变更购买产业园D1组团、D5组团。D1组团、D5组团目前停建,所属土地2019年3月26日被法院查封。豫金刚石将预付款22,260.48万元转入其他应收款并全额计提坏账准备。豫金刚石2018年10月5日分别与宁波梅山保税港区金傲逸晨投资管理合伙企业(有限合伙)(以下简称“金傲逸晨”)、冯磊签订的股权转让协议,转让子公司华晶精密制造股份有限公司(以下简称“华晶精密”),股权转让款50,000.00万元。豫金刚石根据华晶精密的净资产评估报告计提坏账准备39,516.90万元。
由于查封土地涉及诉讼的不确定性,我们无法取得充分适当的审计证据以判断上述交易的商业合理性及上述其他应收款的可收回性、减值准备计提的适当性。
除上述保留事项外,公司年度报告中披露的其他单独进行减值测试的应收款项坏账准备的计提是充分的、适当的。
3. 关于存货跌价准备,你公司在回复我部2018年年报问询函时称2018年度存货跌价准备计提充分,在回复我部2019年半年报问询函时称 2019半年度无需计提存货跌价准备。请补充说明:
(1)截至2019年三季度末,公司存货余额为8.48亿元,本次预计计跌价准备约10亿元,请核实说明截止2019年末存货账面余额、本次计提存货跌价准备的比例及具体测算过程、计提跌价准备后的存货账面价值;
(2)本次计提跌价准备的存货主要类型、数量,并核实相关存货是否真实存在,相关账面金额确认是否真实、准确;
(3)结合行业发展情况、市场需求、客户变化、各库龄段存货情况、存货价格及成本变化、公司知悉前述事项时点等,说明本次计提的合理性、以前期间计提的充分性。
请会计师核查发表意见。
【公司回复】
(1)截至2019年三季度末,公司存货余额为8.48亿元,本次预计计跌价
准备约10亿元,请核实说明截止2019年末存货账面余额、本次计提存货跌价准备的比例及具体测算过程、计提跌价准备后的存货账面价值;
【公司回复】公司截止2019年末存货账面余额为170,802.23万元,测算过程中预计跌价准备金额为97,474.07万元。详情如下:
单位:万元
项目 | 账面余额 | 预计计提跌价准备 | 账面价值 | 计提 比例 |
原材料 | 3,487.72 | 3,487.72 | ||
周转材料 | 686.12 | 686.12 | ||
在产品 | 14,559.68 | 14,559.68 | ||
库存商品 | 152,068.71 | 97,474.07 | 54,594.64 | 64.10% |
其中:合成钻石 | 35,836.88 | 14,910.15 | 20,926.73 | 41.61% |
工艺品 | 8,703.32 | 7,945.22 | 758.09 | 91.29% |
抵账存货-金刚石制品 | 33,282.70 | 29,645.67 | 3,637.03 | 89.07% |
抵账存货-其他 | 7,375.83 | 7,302.07 | 73.76 | 99.00% |
抵账存货-字画 | 41,856.62 | 37,670.96 | 4,185.66 | 90.00% |
合 计 | 170,802.23 | 97,474.07 | 73,328.16 |
公司本次计提存货跌价准备主要涉及产品为合成钻石、工艺品以及抵账物品等。公司在2019年存货年度盘点过程中,对存货进行全面清查后发现减值迹象,随即以基准日市场价格进行测算其可变现净值,估算计提跌价准备金额,将2019年度业绩预告及业绩快报予以更正披露,并于2020年3月份聘请专业评估机构对存货进行价值评估。
根据中威正信(北京)资产评估有限公司2020年4月出具的资产评估报告,公司2019年12月31日计提存货跌价准备金额为:55,591.97万元,计提跌价准备后存货账面价值为:115,210.26万元,明细如下:
单位:万元
项目 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | 计提 比例 |
原材料 | 3,487.72 | 7.22 | 3,480.50 | |
周转材料 | 686.12 | 686.12 |
项目 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | 计提 比例 |
在产品 | 14,559.68 | 14,559.68 | ||
库存商品 | 152,068.71 | 55,584.75 | 96,483.96 | 36.55% |
其中:合成钻石 | 35,836.88 | 13,186.89 | 22,649.99 | 36.80% |
工艺品 | 8,703.32 | 7,719.05 | 984.27 | 88.69% |
抵账存货-金刚石制品 | 33,282.70 | 27,277.28 | 6,005.42 | 81.96% |
抵账存货-字画 | 41,856.62 | 41,856.62 | ||
抵账存货-其他 | 7,375.83 | 7,325.58 | 50.25 | 99.32% |
合 计 | 170,802.23 | 55,591.97 | 115,210.26 |
(2)本次计提跌价准备的存货主要类型、数量,并核实相关存货是否真实存在,相关账面金额确认是否真实、准确;
本次计提跌价准备的存货主要为合成钻石、工艺品、金刚石制品、字画、其他,数量分别为10.86万克拉、1.10万件、1.62亿克拉、3173幅、1639件,相关账面金额如问题(1)中列表所示。本次计提跌价准备的存货均真实存在,相关账面金额确认真实、准确。
(3)结合行业发展情况、市场需求、客户变化、各库龄段存货情况、存货价格及成本变化、公司知悉前述事项时点等,说明本次计提的合理性、以前期间计提的充分性。
①合成钻石
公司存货中合成钻石截止2019年期末余额为:35,836.88万元,其中2018年及其之前购入合成钻石10,128.60万元,2019年购入25,708.28万元。公司外购合成钻主要目的为稳定市场价格,应用于首饰镶嵌的进一步加工,考虑到消费市场的需求,特外购一批区间规格较小的合成裸钻。
随着2019年度技术不断提升以及克拉级别钻石的量产,小颗粒钻石价格呈下降趋势。消费市场对钻石大小需求开始发生改变。致使公司存货中的合成钻石不再具备市场竞争力。为应对市场变化,公司决定该部分合成钻石暂不用于镶嵌,并根据基准日合成钻石的市场价格进行评估。
②黄金工艺品
公司于2019年1月采购工艺品1.10万件,用于镶嵌钻石后销售,基于目前市场需求情况,改变产品用途,不再进行加工,直接用于对外销售。截止2019年末未能形成销售,发现减值迹象,并针对该存货予以评估。
③抵账物品
自2018年以来,行业内整体经济形势呈下滑态势,对公司经营亦产生不利影响,基于整体运营资金短缺,流动性不足, 2019 年11 月公司成立销售服务跟进小组加大应收账款催收力度,追回部分货款及存货,最大限度减少损失。该部分抵账物品与公司产品差异甚远,在了解该部分存货市场价值后发现减值迹象,并予以测算。后经过评估机构专业评估后计提存货跌价准备。
综上,本次计提存货跌价准备合理,以前期间未计提理由充分。
【会计师回复】
我们实施了检查、盘点、函证、访谈等审计程序,年报中披露的相关存货是真实存在的。同时,核查发现:
豫金刚石期末抵账资产82,515.15万元。其中应收账款抵账38,798.63万元,经评估2019年12月31日可变现价值5,909.25万元;预付账款抵账43,716.53万元,其中字画3173件41,856.62万元,河南省书画鉴定委员会对其中12件美术作品进行了鉴定,豫金刚石未对书画作品进行价值评估。抵账物品共计提减值34,602.86万元。我们无法取得满意的审计证据来判断这些交易的商业合理性、上述资产价值认定的适当性。
4. 公司2018年度和2019半年度均未计提固定资产及在建工程减值准备,本次对可能存在减值损失的固定资产及在建工程补充计提资产减值准备约80,000万元。请补充说明:
(1)本次计提减值的固定资产及在建工程具体情况,相关固定资产、在建工程是否真实存在,相关金额确认是否真实、准确;
(2)本次计提减值的固定资产及在建工程是否为募集资金投资项目,是否存在挪用募集资金的情形;
(3)结合公司生产经营及业务发展等详细说明本次计提固定资产减值准备
的依据、相关资产发生减值迹象的时点、具体测算过程、本次大额计提的合理性、以前期间计提的充分性;
(4)截至2019年三季度末,公司固定资产、在建工程合计37.31亿元,请核实说明本次减值计提是否充分、足额。
请会计师核查发表意见。
【公司回复】
(1)本次计提减值的固定资产及在建工程具体情况,相关固定资产、在建工程是否真实存在,相关金额确认是否真实、准确;
本次计提减值的固定资产明细如下:
单位:万元
资产名称 | 账面余额 | 预计减值准备 | 账面价值 |
微波加热设备 | 3,522.71 | 3,400.00 | 122.71 |
谐波治理 | 2,367.76 | 2,300.00 | 67.76 |
污水处理系统改造工程 | 671.52 | 600.00 | 71.52 |
变电配电设备 | 861.07 | 800.00 | 61.07 |
微波等离子体化学气相沉积系统 | 8,870.18 | 8,800.00 | 70.18 |
人造钻石专用设备 | 235,047.49 | 64,100.00 | 170,947.49 |
合计 | 251,340.73 | 80,000.00 | 171,340.73 |
相关固定资产真实存在,相关金额确认真实、准确。
(2)本次计提减值的固定资产及在建工程是否为募集资金投资项目,是否存在挪用募集资金的情形;
本次计提减值的固定资产为公司原有生产辅助设备及升级改造后的机器设备,除微波等离子体化学气相沉积系统外所涉及相关投入均来自于自有资金,不存在挪用募集资金的情形。
(3)结合公司生产经营及业务发展等详细说明本次计提固定资产减值准备的依据、相关资产发生减值迹象的时点、具体测算过程、本次大额计提的合理性、以前期间计提的充分性;
公司在2019年年度固定资产盘点过程中,对公司现有固定资产进行全面清
查,发现部分固定资产存在减值迹象,包含部分生产辅助设备、人造金刚石专用设备等。
①生产辅助设备
生产辅助设备包含微波加热设备、谐波治理改造工程、变电配电设备以及微波等离子体化学气相沉积系统。微波加热设备、谐波治理改造工程、变电配电设备系由于公司产品结构的不断调整,该部分辅助设备已不能满足公司现有产品生产需求,故出现减值。微波等离子体化学气相沉积系统在设计方面存在重大技术缺陷,经过公司调试试验后无法满足生产需求,致使出现减值。
②人造金刚石专用设备
公司原有人造金刚石专用设备为生产小颗粒钻石毛坯专用设备,由于消费市场发生变化,为满足市场对克拉级钻石需求,公司对原有人造金刚石专用设备进行更新改造以达到克拉级钻石量产的效果。在固定资产清查过程中发现,随着国内设备生产技术的不断提高,相同技术产能的设备已达到量产且在市场上活跃,价格远低于公司设备的账面价值。因此,公司判断该部分资产存在减值迹象。
公司复工后针对以上减值迹象进行全面测算预计计提资产减值准备,将2019年度业绩预告及业绩快报予以更正披露,并于2020年3月份聘请专业评估机构对固定资产进行价值评估。具体测算过程如下:
由于本次进行减值测试的资产仅涉及部分机器设备,就资产的完整性而言,并不是一个有机整体,该部分资产不具备独立运营能力和产生现金流的能力,归属于该部分资产的未来现金流无法合理预计,因此公司依据公允价值减去处置费用后的净额作为资产的可回收金额,与其账面价值进行比较,以确定资产发生减值的金额。
综上所述,公司本次计提固定资产减值准备是合理的。由于是根据基准日可利用的信息为基础所作出的会计估计,因此不影响以前期间计提的充分性。
(4)截至2019年三季度末,公司固定资产、在建工程合计37.31亿元,请核实说明本次减值计提是否充分、足额。
根据《企业会计准则第8 号-资产减值》的规定,有确凿证据表明资产存在减值迹象时应当进行减值测试,因此公司本次计提减值准备的固定资产为存在减值迹象的固定资产,并非全部的固定资产。截止2019年12月31日,公司存在减值迹象的固定资产账面价值251,340.73万元,公司预计对这部分固定资产计提资产减值80,000万元,后根据评估机构出具的评估报告,最终确定固定资产计提减值准备56,949.91万元,在建工程未发生减值。本次减值计提是充分、足额的。【会计师回复】豫金刚石本期对主要机器设备评估计提减值准备56,949.91万元,我们实施了检查、盘点、复核、访谈等审计程序,但由于本期豫金刚石对主要机器设备进行了大量的技术升级改造,我们无法获得充分适当的审计证据,以判断上述机器设备价值的合理性和减值准备计提的适当性。
5. 请你公司结合上述问题的回复说明相关会计估计判断和会计处理是否符合《企业会计准则》的规定,公司前期披露的信息是否真实、准确、完整、及时。
【公司回复】
公司以基准日可利用的信息或资料为基础,对经营活动中的内在不确定性作出判断。在资产负债表日,对符合条件的或有事项确认预计负债;根据资产的可收回金额与账面价值孰高原则,可收回金额低于账面价值的部分,对应收账款、其他应收款、固定资产计提坏账准备以及资产减值准备;根据存货成本与可变现净值孰低原则,可变现净值低于存货成本的部分,对存货计提存货跌价准备。由于是依据基准日可利用的信息为基础所作出的判断,因此不影响公司前期所披露信息的真实性、完整性以及准确性。
公司本次计提预计负债、坏账准备、存货跌价准备以及固定资产减值准备事项符合《企业会计准则》和相关会计政策的规定,符合公司的实际情况,本次计提预计负债、坏账准备、存货跌价准备以及固定资产减值准备后有利于更加客观、公允地反映公司当期的资产及经营状况,使公司的会计信息更具有合理性。
6. 你公司认为需要说明的其他事项。
【公司回复】经认真核查,公司认为无其他需要说明的事项。
特此公告。
郑州华晶金刚石股份有限公司董 事 会2020 年 5 月 15 日