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关于对长沙开元仪器股份有限公司的年报问询函 下载公告
公告日期:2020-05-11

关于对长沙开元仪器股份有限公司的年报问询函

创业板年报问询函【2020】第 178 号

长沙开元仪器股份有限公司董事会 :

我部在年报事后审查中关注到以下情况:

1. 年报显示,公司于2019年3月份完成制造业资产剥离,原制造业务板块2019年净利润-8,341.45万元,2018年同期亏损-4070.74万元,较2018年同期亏损幅度增加104.91%,亏损增加主要原因系委托长沙开元仪器有限公司对公司截至2019年12月31日制造业务应收账款进行包干收回,因此金融资产转移产生的损失为5,613.95万元。

(1)根据《长沙开元仪器股份有限公司与罗建文先生关于长沙开元仪器有限公司股权转让协议》,公司将制造业全资子公司长沙开元仪器有限公司(以下简称“开元有限”)剥离给实际控制人罗建文、罗旭东,但是制造业的应收账款未予以剥离,截止剥离基准日(2018年12月31日)的外部应收账款账面价值22,455.84万元(应收账余额减去坏账准备的差额)委托开元有限进行催收和管理,并将应收账款账面价值扣除25%的收账费用后作为包干回收金额,开元有限承诺对前述包干回收金额兜底,但债务人破产等因素致无法收回的款项除外,超出部分全部归开元有限所有。开元有限应在四年内交回上市公司指定账户,其中,2019年12月31日之前,开元有限交回包干回

收金额的30%。请说明本期实际应收账款回收情况、公司包干回收金额、超出部分归开元有限的金额以及本期收账费用计算依据。

(2)请结合收账对方背景、收账进度、历史收账情况等说明将应收账款账面价值的25%的作为收账费用并确认回收期为四年的依据和合理性。假设公司未进行制造业业务的剥离,是否会产生同等额度的收账费用或坏账损失。是否存在向关联方利益输送的情形。

2. 年报显示,公司2019年采取积极营销策略,加大营销力度及品牌曝光率,获客量继续保持增长,实现招生报名人次比上年同期增长29.83%,实现销售订单成交额增长26.83%。因互联网流量红利逐步消失,流量有效性下降,同时市场竞争加剧,导致获客成本大幅提升,业务宣传费大幅增加,2019年业务宣传费36,468.91万元,较上年同期增长109.72%;在采取积极营销策略的同时,同步扩大电销团队规模,导致销售人员快速增加。综合导致公司2019年销售费用达到60,647.96万元,较上年同期增长59.34%,销售费用的快速增长拖累了公司职业教育业务盈利能力下滑。

(1)年报显示,截至2019年底公司销售人员为2581人,占员工总数的41.67%。请补充披露公司销售策略、销售人员岗位构成以及各业务类型销售人员数量、人均工资等。请结合同行业公司情况和公司销售战略说明公司销售人员数量增加的原因和合理性。

(2)2019年业务宣传费36,468.91万元,较上年同期增长109.72%。请补充披露业务宣传费明细,以及业务宣传前五大供应商及相应采购金额。请结合互联网营销环境、获客成本、行业竞争等因素量化说明

业务宣传费增加原因以及增速高于净利润增速的合理性,并结合公司未来业务拓展计划、营销战略等说明如何应对销售费用大幅提高的风险。

(3)请对比2018年和2019年行业状况、销售策略、获客成本、销售人员数量、各业务模块人均销售额等情况,说明2018年是否存在销售费用计量不完整、不准确情形。请会计师核查并发表意见。

3. 截至2019年12月31日,公司商誉项目账面原值为人民币141,422.60万元,本期计提商誉减值准备57,715.66万元。

(1)年报显示,2019年公司职业教育板块管理费用、销售费用大幅增加造成2019年利润出现较大幅度下滑,同时2020年1月全国突然爆发新冠肺炎疫情,公司所处的职业教育行业未来业绩受到了较大的影响,存在减值迹象。请结合销售增长情况、管理费用、销售费用的未来预测金额及依据等,量化说明本期计提商誉减值准备57,715.66万元的合理性。请会计师核查并发表意见。

(2)2020年2月28日,公司披露《2019年度业绩预告修正公告及业绩快报》,鉴于2020年1月全国突然爆发新冠肺炎疫情,公司所处的职业教育行业受到了较大的影响,公司判断原收购的职业教育板块部分资产组存在大额计提商誉减值准备的迹象,将业绩由亏损

3.5-3.55亿元,下修至亏损6.23-6.28亿元。请说明2020年1月的新冠肺炎疫情是否为会计期后事项,基于新冠肺炎疫情调整2019年度商誉减值准备的依据及合理性,请会计师发表核查意见。

(3)2018年末,公司对恒企教育商誉余额111,031万元,2016

年、2017年、2018年恒企教育分别实现扣非净利润为8,327.2万元、10,786.25万元、12,392.19万元,累计业绩完成率分别为104.09%、

103.88%、98.7%。请会计师说明针对2016-2018年恒企教育各产品类型营业收入真实性和期间费用完整性所执行的审计程序和相关测试覆盖范围。请会计师核查并发表明确意见。

请量化说明恒企教育2016、2017年业绩精准达标,2018年未完成承诺业绩,但公司2016年-2018年未对恒企教育未计提商誉减值准备的原因,2016-2018年是否存在商誉减值准备计提不充分的情形。请会计师核查并发表明确意见。

(4)2019年半年报显示,公司的销售、管理、研发、财务四项期间费用共计53,769.32万元,同比增长36.25%。销售费用28,291.35万元,同比增长77.88%,其中广告费\业务宣传费\印刷费16,940.77万元,同比增长143.61%。管理费用20,029.28万元,同比增长37.85%。请结合2019年半年报时点公司期间费用的增加对业绩的影响情况等量化说明未计提商誉减值准备的原因及合理性,是否存在商誉减值准备计提不充分的情形。请会计师核查并发表明确意见。

(5)请结合公司实际业务开展情况、盈利预测、商誉的减值测试过程、参数选择依据,说明业绩承诺期后首年即计提大额商誉减值准备的合理性,是否存在利用商誉减值进行利润调节的情形。请会计师核查并发表明确意见。

4. 年报显示,2019年公司实现学历中介产品营业收入49,233.97万元,同比增加40.36%;教育培训产品营业收入89,328.33万元,同

比增加12.95%;图书产品营业收入2,744.49万元, 同比增加44.40%。请说明以上各产品类型的会计收入确认方式,会计师针对各类型收入的真实性、准确性、截止性执行的审计程序,以及测试范围。请会计师核查并发表意见。

5. 年报显示,其他业务产品报告期实现营业收入4,060.76万元,同比下降63.80%,其他业务产品本年度毛利率68.05%,同比增加

24.9%。请说明其他业务产品主要构成,以及营业收入大幅下降,毛利率提高的原因。

6. 公司2019年线上平台注册会员数超过1,053万人,较上年同期增长31.67%;线上培训人次达56.09万人,较上年同期增长30.85%;APP应用全网下载量达555.65万次,同比增长达18.15%,线上培训收入达到30,472.23万元,比上年同期增长4.77%。请结合线上培训项目、收费方式、人均收入等情况说明线上培训收入增长率远低于培训人次增长率和注册会员增长率的原因和合理性。

7. 报告期,公司新开设财经与艺术设计直营校区9家,共有各类终端校区397家,与2018年底基本持平,主要系2019年对牵引力剩余IT培训校区全部关停。虽然公司终端校区依然有很多空白区域未覆盖布局,依然还有非常广阔的空间,2019年公司主动放缓新开校区节奏,通过内部调整强化管理提高单校回款规模与经营效益,为未来持续稳定发展蓄能。

(1)公司于2017年6月以6240万元收购收购牵引力(原广州多迪)32%剩余股权,收购完成后持有牵引力90%股权。2018年年

报显示,广州牵引力持续亏损,公司于2018年公司关闭部分IT培训校区,并全额计提商誉减值准备2,197万元。2019年对牵引力剩余IT培训校区全部关停。请说明广州牵引力校区全部关停的原因、目前广州牵引力运营状况以及后续运营或处置计划。

(2)请量化分析公司各校区单校回款规模、管理费用、经营效益,并结合以上因素以及历史新开校区情况,分析本年度放缓新开校区节奏的原因以及2020年度新开校区计划。

8. 报告期末长期应收款余额为2,966.38万元,较期初增加50%,款项性质为分期收款学历中介业务。请结合分期收款学历中介业务的业务性质、分期收款期限、收款计划、学员背景等说明长期应收款是否存在预期信用损失。

9. 报告期末短期借款12,531.03万元,较期初增加212.85%。请结合公司货币资金情况、日常运营资金需求情况说明短期借款大幅增加的具体原因,公司是否存在流动性风险。

请你公司就上述事项做出书面说明,在2020年5月18日前将有关说明材料报送我部并对外披露,同时抄送湖南证监局上市公司监管处。

特此函告。

创业板公司管理部

2020年5月11日


  附件:公告原文
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