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华凯创意:问询函专项说明 下载公告
公告日期:2020-05-29

问询函专项说明

天健函〔2020〕2-45号

深圳证券交易所创业板公司管理部:

由湖南华凯文化创意股份有限公司(以下简称华凯创意或公司)转来的《关于对湖南华凯文化创意股份有限公司的年报问询函》(创业板年报问询函﹝2020﹞第 310 号,以下简称问询函)奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查,现汇报说明如下。

一、报告期公司存货余额 3.38 亿元,其中“建造合同形成的已完工未结算资产”3.37 亿元。(1)请补充提供报告期已完工未结算项目情况,包括但不限于项目名称、项目内容、交易对手方、是否公司关联方、合同金额、完工日期、累计已确认收入金额、已完工未结算金额、预计结算期限、计提跌价准备金额。(2)请说明是否存在长期未结算项目,计提存货跌价准备是否充分、适当。请会计师核查并发表意见。(问询函第2条)

(一) 报告期已完工未结算项目情况,包括但不限于项目名称、项目内容、交易对手方、是否公司关联方、合同金额、完工日期、累计已确认收入金额、已完工未结算金额、预计结算期限、计提跌价准备金额

1. 公司因建造合同形成的已完工未结算资产的核算原则

公司采用工程施工归集所有与空间环境艺术业务及展厅模型项目有关的成本支出,包括公司为订立项目建造合同而发生的直接费用、合同签订后发生的执行合同有关的直接费用和间接费用。按费用类型划分,公司工程施工成本包括材料成本、人工费用、折旧费用、项目现场水电费、办公费、及外协成本等等。

期末工程项目的工程施工成本、工程施工毛利与对应的工程施工结算对抵,列示于存货-建造合同形成的已完工未结算资产明细项目。

2. 截至2019年12月31日,公司已完工未结算项目总金额34,270.61万元,其中主要项目(存货余额200万元以上项目)金额30,889.85万元,占已完工未结算项目总金额的比例为90.14%,具体情况如下:

金额单位:万元

项目名称项目内容交易对手方是否 关联方合同金额完工日期累计已确认收入金额(截至2019年12月31日)已完工未结算金额预计结算期限跌价准备
湖南长沙市滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设-博物馆陈列展览设计及施工项目湖南长沙市滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设-博物馆陈列展览设计及施工项目长沙市文化广电新闻出版局8,568.742016125,807.213,076.042020年505.41
湖南益阳赫山现代农业改革发展示范区展示馆布展工程设计施工湖南益阳赫山现代农业改革发展示范区展示馆布展工程设计施工益阳市赫山区城镇建设投资开发(集团)有限责任公司2,758.222017122,264.60688.472020年
雷锋生平事迹及附属配套设计工程雷锋生平事迹及附属配套设计工程长沙市望城区雷锋纪念馆3,437.972018033,099.391,031.392020年
常德博物馆陈列布展工程总承包常德博物馆陈列布展工程总承包常德博物馆2,467.152019122,261.42628.212021年
石城县闽粤通衢历史文化街区客家博物馆群室内陈展项目石城县闽粤通衢历史文化街区客家博物馆群室内陈展项目石城县旅游文化发展有限公司9,120.032019097,476.532,448.122022年
中国共产党长沙历史馆中国共产党长沙历史馆中共长沙市委党史研究室2,068.162019061,897.39620.452021年
项目名称项目内容交易对手方是否 关联方合同金额完工日期累计已确认收入金额(截至2019年12月31日)已完工未结算金额预计结算期限跌价准备
慈溪规划馆慈溪市城市文化展示馆布展装修设计施工一体化工程慈溪市规划局、慈溪市文化商务区开发有限公司3,794.132013123,781.99726.832020年
青年毛泽东馆青年毛泽东艺术雕像展馆布展项目长沙岳麓山风景名胜区桔子洲景区管理处2,123.002018092,070.45636.902021年
贵阳六盘水项目六盘水市城市规划展览馆布展设计、施工项目六盘水市城乡规划局9,991.082015129,941.27691.082021年
内蒙古乌海市规划馆乌海市市民中心规划展示馆装修布展项目乌海市规划局8,120.092017097,883.581,624.022020年
江西上饶市规划馆改造上饶市规划展示馆布展项目设计、施工一体化工程上饶市城乡规划局6,897.682018126,289.222,069.302021年
阆中风水博物馆阆中旅游集散中心(中国风水文化馆)布展及装饰装修设计施工一体化项目一标段阆中古城文化旅游发展有限公司7,811.342017067,583.831,652.452020年
岳阳洞庭湖规划馆洞庭湖生态经济区规划馆展陈设计与施工一体化项目洞庭湖博物馆10,699.94未完工5,966.391,119.612022年
项目名称项目内容交易对手方是否 关联方合同金额完工日期累计已确认收入金额(截至2019年12月31日)已完工未结算金额预计结算期限跌价准备
长沙市隆平水稻博物馆隆平水稻博物馆空间陈展深化设计及实施项目长沙市芙蓉城市建设投资有限责任公司8,180.152018098,068.432,473.212021年
宁乡市民馆宁乡县市民馆布展设计施工一体化项目设计、施工宁乡县城市建设投资集团有限公司1,602.212017091,563.84737.722020年
济川药业项目济川药业集团有限公司健康科技馆展示工程济川药业集团有限公司2,716.002019122,400.77617.152021年
铅山规划馆铅山县城市规划展示馆建设项目设计、采购、施工一体化项目铅山县城乡规划局2,672.992018032,408.10534.602021年
灵壁县规划展览馆布展灵璧县规划展览馆布展一体化工程灵璧县规划管理局2,185.182018061,992.46874.072021年
余姚市规划馆余姚市城市展览馆装修与布展设计、施工余姚市公共项目建设管理中心3,289.062019092,796.31589.642021年
洞庭湖博物馆洞庭湖博物馆综合馆和公共空间工程设计与施工总承包项目洞庭湖博物馆14,774.34未完工0.00715.54
杭州市党群服务中心建设项目杭州市党群服务中心建设项目设计采购施工(EPC)总承包浙江新盛建设集团有限公司1,917.262019121,758.96500.262020年
项目名称项目内容交易对手方是否 关联方合同金额完工日期累计已确认收入金额(截至2019年12月31日)已完工未结算金额预计结算期限跌价准备
柘城县城市规划展览馆设计与施工一体化项目柘城县城市规划展览馆设计与施工一体化项目柘城县城乡规划中心2,377.292016122,325.53237.732020年
长沙滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设—图书馆公共空间展陈规划及实施项目长沙滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设—图书馆公共空间展陈规划及实施项目长沙市文化广电新闻出版局2,729.402015122,476.35272.942020年
湖南长沙市非物质文化遗产展示馆建设项目设计与施工湖南长沙市非物质文化遗产展示馆建设项目设计与施工长沙市文化广电新闻出版局1,638.432017121,479.36399.752020年
包头市稀土新材料产业园区展示馆包头市稀土新材料产业园区展示馆内蒙古包头金属深加工园区管理委员会1,495.672018061,359.92448.702020年
东洲岛文化园布展工程项目布展设计采购施工总承包东洲岛文化园布展工程项目布展设计采购施工总承包衡阳市湘江水利投资开发有限公司3,536.682018093,220.99270.502021年
湖湘名人馆室内设计及施工一体化工程湖湘名人馆室内设计及施工一体化工程长沙新华联铜官窑国际文化旅游开发有限公司1,475.822018091,343.11295.162021年
凤凰县国家地质公园博物馆布展及装饰工程凤凰县国家地质公园博物馆布展及装饰工程凤凰县国土资源局1,073.57201812979.31323.572020年
中国硒馆布展设计及施工一体化项目中国硒馆布展设计及施工一体化项目仙桃市三伏潭镇人民政府1,501.632019121,404.96367.262021年
项目名称项目内容交易对手方是否 关联方合同金额完工日期累计已确认收入金额(截至2019年12月31日)已完工未结算金额预计结算期限跌价准备
湘江集团大厦企业展厅装饰布展工程室内施工图深化设计湘江集团大厦企业展厅装饰布展工程室内施工图深化设计湖南梅溪湖国际广场置业有限公司723.72201906625.32249.042020年
一期铜官阁展陈施工工程一期铜官阁展陈施工工程长沙新华联铜官窑国际文化旅游开发有限公司1,990.002018121,814.24368.002020年
大科城展示中心项目设计施工总承包项目大科城展示中心项目设计施工总承包项目湖南岳麓山国家大学科技园创业服务中心842.98201909773.89293.932021年
乌兰察布城市展馆乌兰察布城市展馆乌兰察布市集宁区城市建设投资开发有限责任公司1,950.002019091,788.99292.502021年
沁阳会客厅展示馆沁阳会客厅展示馆沁阳市沁北建设投资有限公司2,999.00未完工445.71
粤桂合作试验区规划展示馆粤桂合作特别试验区规划展示馆布展设计及施工一体化项目广西梧州粤桂合作特别试验区投资开发有限公司2,492.342015122,470.55498.472021年
铁门关市规划馆铁门关市“四馆合一”布展运营及配套建设项目新疆铁门关市泽源城市建设开发有限公司1,415.312019121,286.64283.062021年
楚雄太阳历展馆中国彝族十月太阳历文化园旅游基础设施建设二期工程历法展厅建设项目设计施工一体化工程云南楚雄经济开发区社会事业发展局2,245.952017122,033.22353.092021年
项目名称项目内容交易对手方是否 关联方合同金额完工日期累计已确认收入金额(截至2019年12月31日)已完工未结算金额预计结算期限跌价准备
苏州湾科技城展示馆苏州湾科技城规划展示馆布展苏州市吴江城市建设开发有限公司839.36201809765.50328.342021年
郑东新区龙湖项目郑州市郑东新区龙湖公共配套服务中心-展陈设计施工项目郑州市郑东新区建设开发投资总公司1,978.242019121,816.71307.242021年
元和高新区片区展示中心布展项目元和高新区片区展示中心布展项目苏州润元经济发展有限公司1,486.082019121,376.21445.822020年
济川健康科技馆-三层展示装饰工程济川科技馆三层展示、装饰工程济川药业集团有限公司1,180.002019121,082.57354.002020年
合 计151,166.19117,735.5130,889.87505.41

(二) 公司是否存在长期未结算项目,计提存货跌价准备是否充分、适当。

1. 公司项目结算的特点

公司从事的空间环境艺术业务投资规模较大,建设流程长,项目从前期立项到实际招标、施工、建成可达2-3年,项目建设流程如下:

公司在完成竣工审计结算程序之前,不能按照合同约定的节点确认全部项目收入的工程结算,而是按照项目进度收取进度款。即使项目全部完工,在完成项目竣工验收和结算审计之前,也只能收取65%-75%的工程进度款,工程结算后仍保留 5%的质保金。公司目前客户所承接项目以政府投资为主,资金支付审批流程复杂,且审计结算周期受其财政预算的影响,大部分甲方倾向于一个大工程一并申报审计结算,故公司承办项目的结算大都需要等甲方的其他工程全部完成后,才一并提交财政审计,由于同一工程项目暂未完成审计结算的其他项目较多,造成工程施工期末余额较大。

公司各项目的历史结算周期大都在2-3年左右,近年来由于受政府加大巡查力度,地方政府为避免出现工程项目审计问题,工程结审计难度进一步加大,审计结算期间进一步拉长。

2. 截至2019年12月31日,公司工程完工3年但仍未完成结算的长期未结算项目合同金额31,133.95万元,未结算金额5,607.28万元,已计提存货减值损失金额545.41万元,具体明细如下

金额单位:人民币万元

项目名称完工 年度合同金额未结算金额未结算金额占合同比例累计确认 应收账款应收账款 余额期末 存货减值
慈溪规划馆20133,794.13726.8319.16%3,067.30
长沙滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设—图书馆公共空间展陈规划及实施项目20152,729.40272.9410.00%2,456.46544.70
湖南长沙市滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设-博物馆陈列展览设计及施工项目20168,568.743,076.0435.90%5,998.120.37505.41
贵阳六盘水项目20159,991.08691.086.92%9,300.00
粤桂合作试验区规划展示馆20152,492.34498.4720.00%1,993.87
项目名称完工 年度合同金额未结算金额未结算金额占合同比例累计确认 应收账款应收账款 余额期末 存货减值
镇江亚夫在线联盟项目2015860.0040.004.65%820.0078.0040.00
柘城县城市规划展览馆设计与施工一体化项目20162,377.29237.7310.00%2,139.56839.56
乌鲁木齐市城市规划成果展示厅2016320.9764.1920.00%256.782.78
合 计31,133.955,607.2826,032.091,465.41545.41

针对长期结算项目情况逐项说明如下:

(1) 慈溪规划馆:全资子公司上海华凯展览展示工程有限公司(以下简称上海华凯)的慈溪市展示馆布展装修设计施工一体化项目,合同金额3,794.13万元,于2013年12月完工。2014年2月模型区域发生火灾,导致未能及时办理进行竣工结算审计。2017年9月,经与各方沟通启动慈溪规划馆修复工程,2017年12月完成慈溪规划馆修复工程。2019年上海华凯与业主方就前期拖欠工程款应赔偿资金占用利息部分未达成一致,导致结算审计报告未出具,2020年因疫情原因导致会议推迟,预计在2020年6月取得审计定案。目前按照已确认合同进度确认应收账款,并已全部收回,未结算金额不存在减值迹象。

(2) 长沙滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设—图书馆公共空间展陈规划及实施项目、湖南长沙市滨江文化园“三馆一厅”后续专业建设-博物馆陈列展览设计及施工项目(以下简称三馆一厅项目):三馆一厅项目由文广新局统一申报审计,由于增项金额超过原合同金额的10%,增项签证合同一直未能签订,根据市财政评审中心规定需重新走发改委流程,才能审计入窗,目前公司已完成发改委流程,已启动相关后续审计流程并进入初审阶段,初审金额11,080.00万元,预计2020年完成审计工作。未结算金额不存在减值迹象,基于谨慎原则,公司对增项部分发生的成本505.41万元全额计提了减值准备。

(3) 贵阳六盘水项目:因第三方承建的前期土建方遗留问题,该项目整体验收时间滞后,公司已递交审计文件到审计局,目前正在进行对审。合同金额9,900万元,目前已确认应收账款9,300万元,且款项均已收回,仅剩部分尾款未回款,预计审计结算后能够回款,减值风险较小。

(4) 粤桂合作试验区规划展示馆:该项目位于广东、广西交界处,结算工作需广东、广西相关主管部门共同认定的第三方进行审计,目前审计正在进行

中。公司已按照合同进度确认应收账款,款项均已收回,待审计结算后预计能收回全部款项,未结算金额不存在减值迹象。

(5) 镇江亚夫在线联盟项目:该项目已确认应收账款820.00万元,期末应收账款78.00万元,未结算金额40.00万元,预计款项收回可能性较小,已对期末应收账款和存货全额计提减值准备。

(6) 柘城县城市规划展览馆设计与施工一体化项目:柘城属于国家级贫困县,业主方审计配合速度较慢,按照合同约定,因项目定审后业主方即需拨付工程款,由于业主方为政府部门,且尚未结算的金额占合同金额比例10%,未结算金额减值风险较小。

(7) 乌鲁木齐市城市规划成果展示厅:公司属于二次分包单位,需待总包方与业主方结算后,再与公司定审,目前已确认合同金额80%的应收账款且基本已收回,未结算金额减值风险较小。

综上,公司针对长期未结算项目已发生减值迹象的镇江亚夫在线联盟项目、可能存在减值迹象的三馆一厅项目增项项目均已全额计提减值准备,其他项目尚未出现减值迹象,公司期末存货跌价准备计提金额是充分、适当的。

(三) 核查情况及核查结论

我们主要实施了以下核查程序:

1. 了解与项目进度、结算相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;

2. 检查项目的合同及中标通知单(如有)、变更签证单(如有)、补充协议(如有)等,确认交易真实性、合同金额的准确、完整;

3. 获取经业主方、监理方(如有)与公司三方签字盖章的工程进度报告书以及公司按照预算成本计算的完工进度计算表,对完工进度进行核查;

4. 将各项目的供应商合同采购清单按类别与经客户认可的设计方案、工程预算等进行逐项对比,检查其合同总成本预算的合理性与真实性、完整性,确认按成本计算的完工进度;

5. 对长期未结算项目获取项目最新进展相关资料(如有)、初审表(如有),

将初审金额与已发生成本进行比较,检查是否存在减值迹象,对合同内容、工程进度、收款情况、未结算金额占合同金额的比例等事项予以确认;

6. 通过执行询问程序向公司管理层了解项目付款情况、结算规则、结算情况及未结算的原因,并判断是否存在重大异常;

7. 向客户发函确认交易金额、完工进度、验收情况、结算情况等信息。

经核查,我们认为:公司对于长期未结算项目计提的存货跌价准备是充分、适当的。

二、报告期公司新增应收款项融资384.48万元,主要为应收票据。请说明该笔融资款产生的背景、原因及会计处理依据。请会计师核查并发表意见。(问询函第6条)。

(一) 公司融资款产生的背景、原因

2019年度,公司共计收到银行承兑汇票649.54万元,均为业主方支付的工程款,公司收到票据后,通过背书转让支付供应商款项减少265.06万元,期末余额384.48万元。2019年度,公司无贴现及到期托收的票据。

(二) 公司将银行承兑汇票在应收款项融资列报的会计处理依据

《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)对采用新金融工具准则企业的资产负债表新增了“应收款项融资”项目,用于列报资产负债表日分类为FVTOCI的应收票据和应收账款。而是否分类为FVTOCI取决于企业如何管理其应收票据和应收账款以产生现金流量的业务模式。

公司收到票据后全部用于背书,无用于贴现和到期托收情况,属于收取合同现金流量和出售兼有模式,符合将应收银行承兑汇票在初始确认时分类为FVTOCI,在应收款项融资项目列报,其理由主要系:

1. 历史上应收账款或银行承兑汇票处置满足终止确认条件;

2. 企业管理层出具了业务模式符合收取现金流量和出售为目标的书面声明;

3. 历史上对银行承兑汇票频繁进行贴现或背书;

4. 进行贴现或背书的银行承兑汇票265.06万元金额占应收票据减少比重较大。

(三) 核查情况及核查结论

我们主要实施了以下核查程序:

1. 获取公司应收票据备查簿,并与账面数进行核对;

2. 获取企业管理层出具的关于对票据执有目标的书面声明,判断其对银行承兑汇票的执有意图;

3. 检查票据减少相关凭证,确认其减少方式是到期托收、贴现还是背书,判断其对银行承兑票据的分类及列报是否准确。

经核查后,我们认为:公司将银行承兑汇票列报于“应收款项融资”项目理由充分、适当。

专此说明,请予察核。

天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:

中国·杭州 中国注册会计师:

二〇二〇年五月二十九日


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