证券代码:600666 证券简称:ST瑞德 公告编号:临2020-044
奥瑞德光电股份有限公司关于上海证券交易所对2019年年度报告的
信息披露监管问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
奥瑞德光电股份有限公司(以下简称“奥瑞德”或“公司”)于2020年5月28日收到上海证券交易所下发的《关于奥瑞德光电股份有限公司2019年年度报告的信息披露监管问询函》(上证公函【2020】0598号,以下简称“《问询函》”),公司及相关方现对《问询函》中问题回复如下:
一、关于债务重组
报告期内公司与朱丽美、江西新航科技有限公司(以下简称“新航科技”)部分原股东、安徽省金丰典当有限公司(以下简称“金丰典当”)等债权人达成多项债务和解协议,上述事项使公司2019年扭亏为盈。请公司补充披露下列事项。
(一)年报显示,2019年12月18日,公司与朱丽美签订债务和解协议,免除债务本金及利息1.84亿元,同时将债务年利率由24%降至10.08%。12月31日双方签订补充协议,公司以现金分期支付逾期付款违约金8,160万元及补偿金1,890万,并向朱丽美转让公司1.05亿元应收账款抵偿剩余借款2.53亿元。同时,双方约定若公司未按期支付上述违约金及补偿金,朱丽美有权将上述债权回转给公司,并恢复原债务和解协议执行。请公司补充披露:
1、列示上述转让的应收款项的具体情况,包含但不限于欠款方名称、业务背景和形成原因、对应款项金额、账龄、坏账计提情况等;
回复:
向朱丽美转让公司1.05亿元应收账款抵偿剩余借款2.53亿元的具体情况如下表:
客户名称 | 应收账款金额(万元) | 账龄 | 计提坏账准备金额(万元) | 业务背景 | 形成原因 |
客户一 | 6,647.99 | 1-3年 | 3,301.31 | 客户主营业务为研究、开发、生产蓝宝石衬底新型材料、碳化硅新型半导体衬底;研发、改造、生产半导体制造设备。该客户主要从公司子公司采购蓝宝石晶棒及蓝宝石切割片。 | 销售蓝宝石制品 |
客户二 | 2,941.16 | 1-2年 | 2,243.70 | 客户主营业务为研究、开发、生产手机等消费电子类产品窗口片,半导体芯片基板及电子元器件,超硬人工晶体生长及加工;科技产业园的开发、建设与运营;物业管理;房地产开发、销售等。该客户主要从公司子公司采购蓝宝石晶块、晶棒、晶片等。 | 销售蓝宝石制品 |
客户三 | 943.43 | 1-2年 | 14.40 | 客户主要经营三氧化二铝(蓝宝石)、氮化镓、碳化硅半导体晶片衬底及相关材料的窗口片、半导体高端精密设备的研发、生产和销售。该客户主要从公司子公司采购蓝宝石晶棒,是公司蓝宝石产品重要客户之一。 | 销售蓝宝石制品 |
合计 | 10,532.58 | 5,559.41 |
注:因披露客户名称可能对客户经营造成影响,根据客户的保密性要求,客户名称仅以代号形式披露。
2、结合上述债权转让的具体安排,说明朱丽美如无法收回上述应收账款,是否会向公司进行追偿,上述债权转让损益确认是否合理;
回复:
公司于2020年1月2日在上海证券交易所网站披露了《关于公司与债权方签订执行和解协议之补充协议的公告》(公告编号:临2020-003)。奥瑞德、
哈尔滨奥瑞德光电技术有限公司(以下简称“奥瑞德有限”)、左洪波、褚淑霞、左昕(前述2名法人及3名自然人以下统称“甲方”)与朱丽美(以下简称“乙方”)签订了《执行和解协议之补充协议》(以下简称“补充协议”),补充协议主要内容为:
“(1)甲方以现金形式清偿逾期付款违约金及补偿金共计10,050万元。
(2)奥瑞德有限于本协议签订时将其对客户一、客户二和客户三合计105,325,797.81元债权以1:1的价格折抵甲方对乙方的债务,甲方奥瑞德有限配合乙方于2020年1月10日前向上述债务人发出债权转让通知,同时将上述105,325,797.81元债权的凭证或者甲方奥瑞德有限与客户一、客户二和客户三的对账确认文件原件移交给乙方。若甲方依约履行上述全部义务完毕的,则甲乙双方就本协议项下的债权债务全部了结;若甲方未依约完成上述任意一项义务的,则乙方有权将上述受让债权回转给甲方奥瑞德有限,并就25,340万元借款本金和8,160万元逾期付款违约金等全部款项申请恢复执行。甲方已经支付的款项按照先付违约金、后付本金原则处理。”2019年底,奥瑞德有限已向上述三家债务人发出债权转让通知书,将其持有的上述债权转移给朱丽美。并已将奥瑞德有限与客户一、客户二和客户三的对账确认文件原件移交给朱丽美。截至本公告披露日,公司已依约履行了补充协议项下全部约定义务,公司与朱丽美之间就协议项下的债权债务关系已全部了结。因此,无论朱丽美就转移债权是否得到全额清偿,朱丽美对公司均不再享有追索权。根据回复1中债权转让安排,基于公司对补充协议条款和相关会计准则的理解,补充协议构成对原有合同条款实质性修改,根据《企业会计准则第12号——债务重组》(财会[2019]9号)、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会[2017]7号)、《企业会计准则第37号——金融工具的列报》(财会[2017]14号)等会计准则,公司上述债权转让的损益确认是合理的。
3、结合和解协议及补充协议的执行情况及相关会计处理,说明是否满足债务重组收益的确认条件。请年审会计师发表意见。
回复:
本次债务重组公司账务处理如下:
债权人 | 豁免金额 (万元) | 账务处理 | ||
入账科目(借方) | 入账科目(贷方) | 入账金额(万元) | ||
朱丽美 | 31,261.34 | 其他应付款 | 投资收益-债务重组收益 | 21,055.48 |
其他应付款 | 财务费用-利息支出 | 10,205.86 |
如问题(一)之2回复,截至本公告披露日,公司已履行完毕所有补充协议项下之约定义务。因此终止确认原有负债,同时重新确认一项新的负债,将原债务账面价值与支付对价之间的差额确认债务重组收益,符合《企业会计准则》中规定的债务重组收益确认条件。
会计师回复:
针对上述事项,我们主要执行如下核查程序:
(1)获取相关和解协议及和解补充协议,复核重组的决策审批流程,包括审阅奥瑞德的董事会决议以及相应公告,确认债务重组已得到必要批准,并分析和解协议关键条款,评估奥瑞德与朱丽美债务重组的商业合理性;
(2)获取奥瑞德及朱丽美双方关键经办人员的授权委托书以及双方签署协议的律师见证书,对协议签署的真实性进行评估和分析;
(3)获取和解协议及补充协议履约所支付的现金银行回单,以及截至报告出具日奥瑞德已履行完毕相关现金支付义务的银行回单;
(4)对朱丽美进行访谈,并获取朱丽美关于和解协议及补充协议的声明函,对和解之后奥瑞德欠付朱丽美债务进行函证并取得回函;
(5)对奥瑞德关键经办人进行访谈,并获取上市公司及实际控制人关于本次和解协议及补充协议的声明函及关于执行和解协议及相应补充协议之说明;
(6)检查债权转让通知书以及获得朱丽美受让相关债权的声明;
(7)对奥瑞德转让债权涉及的客户进行访谈及函证;
(8)重新计算相关重组收益。
经核查,我们认为,公司上述描述符合实际情况,奥瑞德与朱丽美债务重组满足收益确认条件,符合相关会计准则要求。
(二)年报显示,新航科技原股东出具《债务豁免声明》,豁免公司剩余股权转让款及违约金2亿元,公司因此确认收益2亿元。前期,新航科技因未实现2018年业绩承诺等触发业绩补偿义务,其股东应补偿公司金额合计为5.28亿元。请公司补充披露:
1、新航科技原股东是否已支付上述业绩补偿款;若未支付,请公司说明相应的会计处理,相关方说明支付安排及公司追偿措施;
回复:
根据大华会计师事务所出具的《江西新航科技有限公司重大资产重组业绩承诺实现情况说明的审核报告》(大华核字[2019]002527号),新航科技2016年-2018年累计扣非后净利润40,577.26万元,与业绩承诺金额62,000万元,差异为21,422.74万元。根据奥瑞德有限与新航科技原股东签署的《关于收购江西新航科技有限公司100%股权之附条件生效的股权转让协议》相关条款的规定,新航科技原股东应补偿奥瑞德有限52,865.80万元,上述协议中同时约定,该补偿款可由奥瑞德有限从尚未支付给新航科技原股东的股权转让价款中直接扣除。2018年,奥瑞德有限在尚未支付的股权转让款83,838.71万元中直接扣除了该补偿金额,因此,新航科技原股东应支付的业绩补偿款已在奥瑞德有限尚未支付的股权转让款中进行冲减。
2、若新航科技原股东未支付业绩补偿款,形成对公司的负债,公司将前述豁免债务确认为收益的依据和合理性;
回复:
基于前述补偿款的直接扣除,新航科技原股东已偿付业绩补偿款。
3、新航科技原股东豁免剩余股权转让款的主要原因,是否存在其他利益安排。请年审会计师发表意见。
回复:
新航科技部分原股东仍在公司子公司任职,希望公司能够健康、稳定地发展,同时考虑到目前公司流动资金紧张,豁免部分股权转让款能够帮助公司有效地减
轻债务负担,剩余股权转让款也更有保障收回,因此新航科技部分原股东对公司进行了债务豁免。
本次债务豁免不存在其他利益安排。会计师回复:
针对上述事项,我们主要执行如下核查程序:
(1) 获取相关债务豁免声明,审阅奥瑞德的相应公告;
(2) 获取新航科技原股东签署债务豁免声明的律师见证书,对债务豁免声明签署的真实性进行评估和分析;
(3) 对新航科技原股东进行访谈;
(4) 对豁免之后奥瑞德欠付新航科技原股东债务进行函证并取得回函;
(5) 获取上市公司及实际控制人关于上述债务豁免的声明函;
经核查,新航科技原股东已于2018年支付业绩补偿款,本期债务豁免收益可以确认,我们没有发现新航科技原股东与奥瑞德存在其他利益安排。
(三)年报显示,报告期内公司获得共计约5.61亿元的债务豁免收益,处置债权取得的投资收益为2.24亿元。请公司补充披露:
1、上述5.61亿元债务重组收益的具体构成、会计处理及相应的依据;
回复:
公司债务豁免明细如下:
债权人 | 豁免金额(万元) | 账务处理 | 处理依据 | ||
入账科目(借方) | 入账科目 (贷方) | 入账金额 (万元) | |||
朱丽美 | 31,261.34 | 其他应付款 | 投资收益-债务重组收益 | 21,055.48 | 和解协议、和解协议之补充协议、询证函、访谈记录 |
其他应付款 | 财务费用-利息支出 | 10,205.86 | |||
孙健 | 1,385.00 | 其他应付款 | 投资收益-债务重组收益 | 1,385.00 | 补充协议、询证函、访谈记录 |
王悦英 | 1,580.00 | 其他应付款 | 营业外收入-豁免利得 | 636.40 | 执行裁定书、询证函、访谈记录 |
其他应付款 | 财务费用-利息支出 | 943.60 | |||
新航科技部分原股东 | 20,000.00 | 其他应付款 | 营业外收入-豁免利得 | 20,000.00 | 债务豁免声明、询证函、访谈记录 |
金丰典当 | 1,105.00 | 其他应付款 | 财务费用-利息支出 | 1,105.00 | 债务豁免声明、询证函、访谈记录 |
西安格美 | 279.00 | 其他应付款 | 营业外收入-豁免利得 | 279.00 | 债务豁免协议、询证函、访谈记录 |
山东格美 | 521.00 | 其他应付款 | 营业外收入-豁免利得 | 521.00 | 债务豁免协议、询证函、访谈记录 |
合计 | 56,131.34 | 56,131.34 |
注:西安格美金属材料有限公司简称“西安格美”;
山东格美钨钼材料股份有限公司简称“山东格美”
2、结合处置债权的具体情况,说明相关投资收益确认的依据及合理性;回复:
本期公司计入投资收益金额的2.24亿元债权豁免明细如下:
债权人 | 入账科目(借方) | 入账科目(贷方) | 入账金额(万元) |
朱丽美 | 其他应付款 | 投资收益-债务重组收益 | 21,055.48 |
孙健 | 其他应付款 | 投资收益-债务重组收益 | 1,385.00 |
合计 | 22,440.48 |
公司已于2019年底向相关债务人发出债权转让通知书,根据《企业会计准则第12号——债务重组》(财会[2019]9号)和《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会[2017]7号),债务人通过转让金融资产获得的债务
重组收益计入投资收益。公司确认相关投资收益符合《企业会计准则》的规定,具备合理性。
3、债权人豁免公司大额债务的合理性,是否存在未在报表确认或披露的对债权人的补偿安排或其他安排;回复:
报告期内由于多方面因素,公司流动资金短缺,大量实物资产在前期办理银行贷款期间已被抵押,多笔借款涉诉。面对此种情况,经多轮谈判协商,债权人朱丽美、王悦英、孙健、金丰典当考虑到借款本息全额收回的可能性较小,因此对公司给予了不同程度的债务豁免,以提高剩余债权实现的可能性;新航科技部分原股东豁免原因详见问题(二)之3回复;西安格美、山东格美因与公司存在长期业务合作关系,通过豁免比例较低的货款可获得剩余款项的优先清偿,并打下继续合作的良好基础。上述各项豁免均有其合理原因,不存在未在报表确认或披露的对债权人的补偿安排或其他安排。
4、是否已就上述债务豁免事项履行相关信息披露义务。
回复:
根据《股票上市规则》第9.2、9.3条等有关规定,上市公司发生的交易(提供担保除外)达到下列标准之一的,应当及时披露:交易的成交金额(包括承担的债务和费用)占上市公司最近一期经审计净资产的10%以上,且绝对金额超过1,000万元;上市公司发生的交易(提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外)达到下列标准之一的,除应当及时披露外,还应当提交股东大会审议:交易的成交金额(包括承担的债务和费用)占上市公司最近一期经审计净资产的50%以上,且绝对金额超过5,000万元。公司2018年度经审计净资产为674,633,687.72元。针对上述债务豁免事项,公司已将达到审议披露标准的朱丽美债务豁免事项提交董事会审议并及时履行了信息披露义务;王悦英债务豁免事项公司在收到法院执行裁定书后及时履行了信息披露义务;公司于2019年12月30日收到金丰典当及新航科技部分原股东出具的豁免通知,虽为单纯豁免上市公司债务,但因豁免额度较高,对公司当期利润影响较大,公司亦及时进
行了信息披露。孙健、西安格美及山东格美的债务豁免事项因未达到披露标准,未进行单独披露,仅在定期报告中予以列示。上述单独披露事项的具体内容详见公司于2019年12月10日、2019年12月19日、2020年1月2日在上海证券交易所网站(www.sse.com.cn)披露的相关公告(公告编号:临2019-084、临2019-088、临2020-001、临2020-003)。
二、关于资产减值
2019年公司发生各类资产减值损失共计2.01亿元、信用减值损失1.53亿元,导致公司2019年度利润总额减少3.54亿元。
(四)关于商誉减值。年报显示,公司本期对收购新航科技形成商誉计提减值1.9亿元。2015年公司因收购新航科技形成商誉21.25亿元,公司已于2018年对上述商誉计提减值16.56亿元。请公司补充披露:
1、结合新航科技的业务情况和主要财务数据,说明其业绩下滑的主要原因,是否具有可持续性;
回复:
新航科技近三年主要销售收入数据如下:
项目 | 2017年(万元) | 2018年(万元) | 2019年(万元) |
铣磨机系列 | 532.53 | 544.83 | 342.77 |
仿形磨边系列 | 155.35 | 150.66 | 200.07 |
研磨(抛光)系列 | 16,606.18 | 11,600.91 | 4,764.48 |
镀膜机系列 | - | 2,307.36 | 513.79 |
精雕机系列 | 7,762.99 | 10,369.10 | 7,644.80 |
热弯机 | 598.23 | ||
建筑安装劳务 | 8,531.55 | 8,351.52 | 362.02 |
其他 | 7,899.49 | 5,660.93 | 3,156.54 |
其他业务收入 | 445.93 | 941.77 | 241.50 |
营业收入金额合计 | 41,934.02 | 39,927.08 | 17,824.20 |
新航科技近三年主要销售收入增长率数据如下:
新航科技近三年主要财务数据如下:
单位:万元
项目 | 2019年度 | 2018年度 | 2017年度 |
营业收入 | 17,824.20 | 39,927.08 | 41,934.02 |
营业成本 | 11,977.89 | 24,630.53 | 22,798.38 |
税金及附加 | 71.31 | 511.44 | 288.91 |
销售费用 | 668.24 | 520.53 | 466.95 |
管理费用 | 539.64 | 362.15 | 400.91 |
研发费用 | 94.67 | 380.86 | 288.82 |
财务费用 | 330.39 | 38.04 | -277.52 |
其他收益 | 497.73 | 1,761.90 | 1,859.63 |
资产减值损失 | 135.46 | 11,151.42 | 1,756.07 |
资产处置收益 | -4.44 | - | -0.01 |
营业利润 | 4,499.87 | 4,094.01 | 18,071.13 |
营业外收入 | 93.38 | 0.64 | 4.95 |
增长率 | 2019年 | 2018年 | 2017年 |
铣磨机系列 | -37% | 2% | 26% |
仿形磨边系列 | 33% | -3% | -51% |
研磨(抛光)系列 | -59% | -30% | -12% |
镀膜机系列 | -78% | 0% | -100% |
精雕机系列 | -26% | 34% | -55% |
建筑安装劳务 | -96% | -2% | 359% |
其他 | -44% | -28% | 214% |
其他业务收入 | -74% | 111% | -32% |
营业收入 | -55% | -5% | -6% |
营业外支出 | 181.12 | 104.40 | - |
利润总额 | 4,412.13 | 3,990.25 | 18,076.08 |
所得税费用 | 303.57 | 635.37 | 1,760.90 |
净利润 | 4,108.56 | 3,354.88 | 16,315.18 |
新航科技业绩下滑的主要原因及可持续性:
2018年,随着国际贸易环境的变化,影响逐步传导至新航科技所属的机床行业和主要下游客户消费电子领域;同时随着我国供给侧改革的深化和新旧动能转换,国内整体经济处于调档增速的转型期。受国内外宏观经济环境的双重影响,国家货币政策和财政政策稳中趋紧,机床工具行业总体需求增速趋缓。2019年度延续2018年市场环境,新航销售收入进一步降低。
未来,公司将持续做好生产经营管理,增强市场前瞻性,在设备研发方面加大力度,不断提升核心技术能力,持续开发新产品,加速技术研发成果转化,切实发挥技术创新在增强公司核心竞争力方面的作用。同时加大市场开发力度,增强营销推广能力,努力提升业绩,保障公司稳定健康持续发展。
2、补充披露计提商誉减值准备的原因、减值迹象出现的时点、减值测试过程、关键数据(如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等)以及前期减值情况,并说明相关参数值是否发生较大变动及其合理性;
回复:
公司以全资子公司奥瑞德有限于2015年11月收购了新航科技100%股权,适用《企业会计准则第20号——企业合并》中关于非同一控制下企业合并的会计处理方法,将购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。
由于2018年度新航科技未能完成业绩承诺指标,出现商誉减值迹象,公司根据上海众华资产评估有限公司出具的【资产评估报告】(评估报告号:沪众评报字(2019)第0014号),对商誉计提减值准备,减值金额为165,665.41万元。
关键数据及相关参数说明如下:
2019年度,该项商誉在公司合并报表层面的账面价值为214,743.17万元,该项商誉账面净值为49,077.76万元。
(1)预计未来现金流量的现值
本次评估采用DCF模型,收益口径为税前口径现金流,相应的折现率采用WACCBT模型。
基本公式为:
资产组可回收价值=经营净现金流折现价值?期初营运资金
现金流折现价值的计算公式为:
式中:P——现金流折现价值;n,i——收益年限;r——折现率;Ri——预期年现金流
收益年限:新航科技资产组具备持续经营的条件。本次评估在预测确定资产组整体资产的收益时,该资产组经营正常,没有发现限定年限的特殊情况,也没有发现影响该资产组继续经营的资产及其他情况。根据本次评估假设,收益年限定为无限期。
预期年收益额:新航科技资产组主营业务为光学元件、半导体元件、机械设备及部件研发、加工、销售和技术转让;机械设备、房屋租赁,根据该资产组提供未来经营期内的预测指标,通过了解该资产组的财务计划、经营计划,分析资产组在未来年度中的收益、成本和费用变化趋势及预期年限内对收益有重大影响因素,测算预期年限内的净现金流量。
折现率:折现率采用税前加权平均资本成本,即WACCBT。
计算公式:
WACCBT=rd?Wd+re
?We÷(1-t)式中:
rd——债务资本成本Wd——付息债务在总投资中所占的比例re——权益资本成本(股本收益率)
We——股权在总投资中所占的比例t——所得税税率权益资本成本采取资本资产定价模型(“CAPM”)确定。计算公式:
re=rf+ βe? MRP +ε式中:
rf——无风险报酬率,以基准日近期公布的基准日中长期国债的到期年收益率为依据确定;
βe——预期市场风险系数,通过查询iFind资讯系统行业样本公司数据计算得出;
MRP——股权市场超额风险收益率,通过查询iFind资讯系统发布的数据参照沪深股票指数等历史收益率的平均值得出;
ε——企业个别风险调整,经评估人员综合分析确定。
(2)公允价值减去处置费用后的净额
根据本次评估对象、评估目的及《企业会计准则第8号——资产减值》、《以财务报告为目的的评估指南(试行)》与《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的相关规定,本次公允价值的测算采用成本法进行测算,即采用成本法来测算公允价值。
本次评估数据如下:
单位:万元
项目/年度 | 历史数据 | 预测数据 | |||||||
2016年度 | 2017年度 | 2018年度 | 2019年度 | 2020年度 | 2021年度 | 2022年度 | 2023年度 | 2024年度 | |
营业收入 | 44,652.26 | 41,934.02 | 39,927.07 | 17,824.20 | 19,870.00 | 23,333.00 | 27,675.00 | 32,186.00 | 36,949.00 |
收入增长率 | 160% | -6% | -5% | -55% | 11% | 17% | 19% | 16% | 15% |
营业成本 | 20,965.78 | 22,798.38 | 24,630.53 | 11,977.90 | 13,081.00 | 14,702.00 | 17,300.00 | 19,775.00 | 22,446.00 |
毛利率 | 53.0% | 45.6% | 38.3% | 32.8% | 34.17% | 36.99% | 37.49% | 38.56% | 39.25% |
销售费用率 | 0.92% | 1.11% | 1.30% | 3.75% | 3.74% | 3.74% | 3.74% | 3.74% | 3.74% |
管理费用率 | 0.62% | 0.96% | 0.91% | 3.03% | 3.04% | 2.85% | 2.68% | 2.55% | 2.52% |
研发费用率 | 1.0% | 0.7% | 1.0% | 0.5% | 0.72% | 0.70% | 0.70% | 0.69% | 0.68% |
净利润 | 21,280.92 | 16,315.19 | 3,354.88 | 4,108.56 | 5,063.00 | 6,595.00 | 7,988.00 | 9,720.00 | 11,376.00 |
净利润率 | 48% | 39% | 8% | 23% | 25.5% | 28.3% | 28.9% | 30.2% | 30.8% |
折现率 | 13.20% | 13.20% | 13.20% | 13.20% | 13.20% |
公司全资子公司奥瑞德有限收购新航科技时,由中联资产评估集团有限公司出具《哈尔滨奥瑞德光电技术有限公司拟现金收购江西新航科技有限公司股权项目资产评估报告》(中联评报字[2015]第1519号)。2019年3月31日由上海众华资产评估有限公司出具的《奥瑞德光电股份有限公司以财务报告为目的的商誉减值测试涉及的江西新航科技有限公司资产组可回收价值资产评估报告》(沪众评报字(2019)第0014号)。
本次评估收益法主要参数与2015年9月30日股权收购时、2018年12月31日商誉减值测试时的预测数据对比如下:
项 目 | 本次评估结论 | 2018年12月31日商誉减值测试评估结论 | 收购时评估结论 (2015年9月30日) | 说明 |
预测期收入复合增长率 | 13.21% | -0.86% | 18.51% | 企业新产品项目等的影响 |
预测期净利润复合增长率 | 17.58% | -0.62% | 16.42% | 与收入预测指标趋同 |
预测期平均销售毛利率 | 37.29% | 38.41% | 56.30% | 与上年减值测试变化不大 |
预测期平均销售利润率 | 28.72% | 32.78% | 31.71% | 由于预测销售单价的下降导致利润率降低 |
稳定期永续增长率 | 0.00% | 0.00% | 0.00% | |
综合所得税率 | 11.20% | 12.40% | 25.00% | 因广西北海销售所得税率为9%,企业销售进一步转移至广西北海,企业享有的所得税税率优惠 |
折现率(税后口径) | 11.70% | 12.10% | 15.55% | 主要为所得税率影响 |
折现率(税前口径) | 13.20% | 13.80% | 20.70% | |
预测期 | 5年 | 5年 | 5年 |
3、结合商誉减值测试及减值计提情况,说明前期对商誉减值计提是否充分,是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师发表意见。
回复:
奥瑞德有限2015年12月收购新航科技时将基本对价153,000.00万元及预计很可能发生的浮动对价75,000.00万元(合计228,000.00万元)确认为合并成本计入长期股权投资成本。根据中联资产评估集团有限公司对标的资产出具的评估报告(中联评报字【2015】第1519号),评估的价值作为合并期初可辨认资产和负债公允价值的确认基础,将214,743.17万元确认为商誉。公司在2018年度、2019年度分别计提商誉减值准备165,665.41万元、19,046.07万元,减值金额合计184,711.48万元,已计提减值准备金额达到商誉初始金额的86%。2018年度、2019年度依据上海众华资产评估有限公司出具的评估报告(沪众评报字(2019)第0014号、沪众评报字(2020)第0139号)以及复核所出具的复核报告(中天和【2019】资字第90022号、华亚正信评资字【2020】Z16-0005号),公司对商誉减值计提充分,符合《企业会计准则》的相关规定。
会计师回复:
我们针对商誉减值,主要执行了以下审计程序:
(1)评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
(2)评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定;
(3)了解各资产组或资产组组合的历史业绩情况及发展规划,以及宏观经济和所属行业的发展趋势;
(4)与公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性;
(5)与公司管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性;
(6)评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质;
(7)测试未来现金流量净现值的计算是否准确;
(8)聘请第三方评估机构对出具的评估报告进行复核评估;
(9)评估管理层于2019年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。
经核查,我们认为,管理层在商誉减值测试中做出的判断是可接受的,符合《企业会计准则》的相关规定。
(五)关于应收账款减值。年报显示,公司应收账款期末余额5.5亿元,本期计提坏账准备1.33亿元,其中按单项计提坏账准备1.27亿元,按账龄组合计提587万元。部分应收账款对象已被法院列为失信公司或者员工数量较少。此外,本期因转让债权及收到设备抵账款转回应收账款减值准备1.01亿元。请公司补充披露:
1、按单项计提坏账准备对应客户往来款形成的具体情况,包括业务背景、资金往来、应收账款账龄、本期是否有新增销售等;
回复:
单项计提客户明细如下:
单位:万元
客户名称 | 应收账款 | 业务背景 | 销售产品大类 | ||
账面余额 | 坏账准备 | 计提比例(%) | |||
湖北天宝光电科技有限公司 | 29,785.42 | 26,235.42 | 88.08 | 该客户主要产品为蓝宝石、陶瓷、3D曲面屏玻璃手机盖板和手表等穿戴设备盖板产品。该客户成立之初拥有业内知名的研发和销售团队,并获得了较好的政策支持,公司产品符合该客户产线建设需要。 | 热弯机、蓝宝石晶片、精雕机、研磨(抛光)系列、铣磨机系列 |
鄂尔多斯市达瑞祥光电科技有限公司 | 18,279.28 | 18,279.28 | 100.00 | 该客户的的主营业务为蓝宝石晶体材料及制品的生产、研发、销售,进出口贸易。 2014年,时值蓝宝石行业投资旺季,客户拟依靠内蒙古地区的电价优势,在蓝宝石行业有所发展。而公司一直在开发蓝宝石单晶炉新客户,并希望扶持合作伙伴共同扩大蓝宝石产品的整体产能,已期开启蓝宝石应用新市场,双方在此基础上,开始建立合作关系。 | 单晶炉及设备配件 |
客户名称 | 应收账款 | 业务背景 | 销售产品大类 | ||
账面余额 | 坏账准备 | 计提比例(%) | |||
北海市龙浩光电科技有限公司 | 7,416.46 | 3,708.23 | 50.00 | 客户主要经营平板电脑、电脑、电视、车载显示屏、手机、触控一体机、电子白板、等离子显示屏(PDP)及3D显示的触控玻璃盖板和配件的研发、生产、销售等。公司设备产品符合客户产线建设要求,双方建立合作关系。 | 精雕机、研磨(抛光)系列 |
北海市三合光电科技有限公司 | 2,679.82 | 1,339.91 | 50.00 | 客户主要经营手表、电脑、电视机、车载显示屏、手机、触控玻璃盖板和其相关配件、真空镀膜设备的开发、生产、销售;蓝宝石加工;自营和代理一般商品和技术的进出口业务。公司设备产品符合客户需求,双方建立合作关系。 | 精雕机、工程 |
湖北宝塔光电科技有限公司 | 2,127.00 | 1,063.50 | 50.00 | 客户主要经营蓝宝石制品、3D玻璃、陶瓷材料、LED照明灯具产品研发、生产及销售。公司子公司承接了该公司的部分工程施工项目,双方建立合作。 | 工程 |
北海市润瑞科技有限公司 | 1,691.21 | 845.61 | 50.00 | 客户主要经营光学玻璃、强化玻璃、触摸屏玻璃、视窗玻璃、塑胶膜片制品及加工用原材料的研发、生产和销售,玻璃加工专用设备、塑胶膜片制品加工专用设备及设备零部件的研发、生产和销售;光电产品配件和部件的研发、生产和销售等。公司子公司承接了该客户部分厂房施工的业务,且公司设备产品符合客户产线建设要求,双方建立合作关系。 | 精雕机、工程 |
黄山市东晶光电科技有限公司 | 1,494.64 | 1,494.64 | 100.00 | 客户经营范围:电子元件、计算机及网络产品、通信产品的研发、设计、生产与销售。2013年,客户拟建设蓝宝石材料生产线,从公司购买蓝宝石设备及部分材料,双方开始建立合作。 | 单晶炉、蓝宝石晶棒 |
客户名称 | 应收账款 | 业务背景 | 销售产品大类 | ||
账面余额 | 坏账准备 | 计提比例(%) | |||
伯恩光学(惠州)有限公司 | 792.04 | 396.02 | 50.00 | 经营范围:生产加工销售水晶玻璃、玻璃片、显示屏镜片、屏蔽电磁波玻璃、微电子用玻璃基板等。 | 蓝宝石晶棒/研磨(抛光)系列 |
青海铸玛蓝宝石晶体有限公司 | 528.25 | 264.12 | 50.00 | 经营范围:蓝宝石晶体、集成电路晶体、硅材料生产、销售,蓝宝石晶体、陶瓷材料,手机面板、外壳的切、抛、磨及精深加工相关设备的设计、制造和销售等。 | 单晶炉/研磨(抛光)系列 |
东莞市晶晟光学有限公司 | 342.48 | 171.24 | 50.00 | 客户主要经营研发、生产、销售:玻璃镜片;批发业、零售业;货物及技术进出口。公司设备产品符合客户需求,双方建立合作关系。 | 精雕机、研磨(抛光)系列 |
深圳市汉唐福发展有限公司 | 304.50 | 152.25 | 50.00 | 客户主要经营项目是:手机面板、电子产品面板、五金产品、塑胶产品、电子通讯产品及相关辅料的研发、生产与销售;机械设备研发;国内贸易;货物及技术进出口。公司设备产品符合客户需求,双方建立合作关系。 | 精雕机 |
客户名称 | 账龄 | 2019年 | 2015-2018年 | 2015-2018年 | |
收入金额 (万元) | 回款金额 (万元) | 收入金额 (万元) | 回款金额 (万元) | ||
湖北天宝光电科技有限公司 | 3年 | 37.2 | 1,652.85 | 53,745.46 | 32,365.65 |
鄂尔多斯市达瑞祥光电科技有限公司 | 3-4年 | 0 | 67,657.85 | 69,618.34 | |
北海市龙浩光电科技有限公司 | 2-3年 | 675.57 | 11.35 | 9,045.06 | 2,331.85 |
北海市三合光电科技有限公司 | 1-2年 | 3,009.73 | 802.61 | 0.00 | 0.00 |
湖北宝塔光电科技有限公司 | 3-4年 | 3 | 1,783.79 | 250.00 | |
北海市润瑞科技有限公司 | 1-3年 | 412.75 | 390 | 2,054.92 | 671.08 |
黄山市东晶光电科技有限公司 | 5年以上 | 0.00 | 1,560.00 | ||
伯恩光学(惠州)有限公司 | 2年 | 6,567.94 | 8,034.22 | ||
青海铸玛蓝宝石晶体有限公司 | 2年 | 552.69 | 118.40 | ||
东莞市晶晟光学有限公司 | 1-3年 | 496.55 | 358.48 | ||
深圳市汉唐福发展有限公司 | 2年 | 48 | 301.28 | 0.00 | |
合计 | - | 4,135.25 | 2,907.81 | 142,205.56 | 129,387.01 |
注:收入金额为不含税金额。
2、上述转让债权计提坏账准备的时点及依据、转让价款及是否已经收回;回复:
单位名称 | 收回或转回金额(万元) | 计提坏账准备时点 | 计提依据 |
客户一 | 3,301.31 | 2018年12月31日 | 客户资金紧张、律师法律意见、管理层判断 |
客户二 | 2,243.70 | 2018年12月31日 | 客户资金紧张、律师法律意见、管理层判断 |
合计 | 5,545.01 |
上述债权转让前的账面余额等于转让价款,转让债权已抵减公司的其他债务,不会再收回。
3、转让债权的账龄、对应客户名称、受让方名称、坏账准备等情况,是否构成关联交易;
回复:
转让债权明细如下:
客户名称 | 受让方名称 | 转让金额(万元) | 账龄 | 计提坏账准备金额(万元) | 是否构成关联关系 |
客户一 | 朱丽美 | 6,647.99 | 1-3年 | 3,301.31 | 否 |
客户二 | 朱丽美 | 2,941.16 | 1-2年 | 2,243.70 | 否 |
合计 | 9,589.15 | 5,545.01 |
4、抵账债权计提坏账准备的时点及依据、抵账设备的作价依据、抵账设备的用途、成新率及目前的使用状态等。请年审会计师发表意见。
回复:
抵账债权明细如下:
客户名称 | 收回或转回金额(万元) | 计提坏账准备时点 | 依据 |
东莞华星镀膜科技有限公司 | 647.92 | 2018年12月31日 | 客户资金紧张、管理层判断 |
青岛嘉星晶电科技股份有限公司 | 4,000.59 | 2018年12月31日 | 客户资金紧张、律师意见、管理层判断 |
合计 | 4,648.51 |
抵账设备明细如下:
客户名称 | 抵账主要设备名称 | 数量(台) | 抵账金额(万元) | 作价依据 | 抵账设备用途、成新率 | 目前使用状况 |
东莞华星镀膜科技有限公司 | 精雕CNC雕刻机/平磨机/覆膜机等 | 543 | 1,192.68 | 双方协商定价 | 二次销售,设备完好 | 部分已对外出售、部分在更新改造 |
青岛嘉星晶电科技股份有限公司 | 研磨抛光机 | 25 | 4,000.59 | 双方协商定价 | 公司自用,成新率25%左右 | 用于生产蓝宝石晶片的研磨抛光生产环节 |
合计 | 5,193.27 |
会计师回复:
我们针对应收账款的减值,主要执行了如下核查程序:
(1)对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试;
(2)检查应收账款坏账准备会计估计的合理性,包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等,并重新计算坏账计提金额是否准确;
(3)分析计算公司在资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率,比较前期坏账准备计提数和实际发生数,分析应收账款坏账准备计提是否充分;获取公司坏账准备计提表,检查计提方法是否按照坏账政策执行;
(4)对单项计提坏账客户的业务形成背景、主要销售产品类别与资金往来进行了检查,通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况,并结合客户访谈,应收账款回函结果与期后回款情况,对应收账款坏账准备计提的合理性进行评价;
(5)获取并检查公司债权债务转让协议,分析关键条款及其商业合理性,查阅债权债务转让的董事会决议、公告及债权转让通知书,确认债权债务转移情况;
(6)对债权转让的关键经办人员进行访谈,并对债权债务转让过程的相关原始资料进行查验;
(7)检查设备抵账相关的协议以及抵债设备的现场使用状态,并获取第三方评估公司对抵账设备的评估报告。
(8)对转让债权客户与奥瑞德之间关系,获取法律意见书;
经核查,我们认为,管理层对应收账款坏账计提的相关判断及财务处理是合理的,我们没有发现转让债权的客户与奥瑞德存在关联交易情况。
(六)关于存货减值。年报披露,2019年公司存货账面价值6.32亿元,同比下降12.71%,存货跌价准备余额1.61亿元,本期转回或转销1.07亿元,占年初存货跌价准备余额39.92%。请公司补充披露:
1、说明存货跌价准备转回或转销的原因,转回或转销的比例与存货余额下降的比例是否匹配;
回复:
2019年存货跌价准备转回或转销的主要原因是库存热弯机销售、蓝宝石制品销售,存货跌价转回或转销的比例与存货余额下降的比例成正比关系,跌价转回、转销对应存货明细如下:
单位:万元存货名称
存货名称 | 期初存货账面金额 | 本期销售(拆解)存货账面金额 | 销售(拆解)比例 | 期初计提跌价金额 | 本期转回、转销跌价金额 | 转回、转销比例 |
蓝宝石 | 30,797.29 | 16,243.10 | 52.74% | 12,574.99 | 6,263.34 | 49.81% |
热弯机 | 18,217.44 | 4,832.43 | 26.53% | 13,136.14 | 3,410.25 | 25.96% |
单晶炉 | 5,728.90 | 5,172.16 | 90.28% | 1,145.78 | 1,034.43 | 90.28% |
合计 | 54,743.64 | 26,247.69 | 47.95% | 26,856.91 | 10,708.02 | 39.87% |
2、结合存货具体构成、相应库龄、产销量变动等,说明本期存货减值准备的计提是否充分。请年审会计师发表意见。回复:
单位:万元
存货大类 | 期末余额 | 期初余额 | 平均库龄 | 跌价计提比例 | 2019年产成品入库金额 | 2019年销售出库金额 | 2018年产成品入库金 | 2018年销售出库金额 | ||||
账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | |||||||
蓝宝石制品 | 36,645.85 | 6,311.65 | 30,334.20 | 44,080.88 | 12,574.99 | 31,505.89 | 1年 | 17.22% | 38,424.36 | 34,299.02 | 45,816.86 | 52,086.86 |
硬脆材料加工设备及配件 | 15,682.13 | - | 15,682.13 | 21,947.91 | - | 21,947.91 | 1年 | 0.00% | 5,183.78 | 8,447.87 | 16,204.80 | 14,349.75 |
单晶炉 | 556.74 | 111.35 | 445.40 | 5,728.90 | 1,145.78 | 4,583.12 | 3年 | 20.00% | - | - | - | - |
热弯机 | 13,965.60 | 9,725.88 | 4,239.72 | 18,524.98 | 13,136.14 | 5,388.84 | 3年 | 69.64% | - | 2,170.03 | - | 37.57 |
已完工未结算资产(新航) | 494.25 | - | 494.25 | 322.19 | - | 322.19 | 1年 | 0.00% | 1,063.07 | 362.02 | 4,130.68 | 8,351.52 |
原材料 | 12,055.54 | 12,055.54 | 8,724.08 | 8,724.08 | 1年 | 0.00% |
合计 | 79,400.11 | 16,148.88 | 63,251.24 | 99,328.94 | 26,856.91 | 72,472.03 | 44,671.21 | 45,278.94 | 66,152.34 | 74,825.70 |
由于产品更新换代较快,对库龄较长、技术已相对落后的热弯机计提了
69.64%的存货跌价准备;对库龄较长但技术仍具有先进性单晶炉计提了20%的存货跌价准备;考虑到近几年蓝宝石制品售价持续下调,对其计提了17.22%的存货跌价准备。由于切磨抛设备及配件库龄较短,切磨抛设备销售毛利较高,蓝宝石制品用原材料库龄较短,期末结存原材料均以市场价格入账,经测算不需计提存货跌价准备。综合上述存货的具体情况,本报告期末公司已充分计提存货跌价准备。会计师回复:
我们针对存货减值,主要执行了如下核查程序:
(1)了解和评估采购与付款循环、生产与仓储循环相关的内部控制设计,并测试内部控制运行的有效性;
(2)对期末主要存货实施监盘程序,检查存货的数量、质量、库龄与存储状态等,并与账面明细进行核对;
(3)了解产品生产工艺流程和成本核算方法,检查成本计算表及相关资料,对存货实施计价测试,检查发出计价方法是否符合公司的会计政策,入账金额是否合理。
(4)对在资产负债表日前后若干天出入库的存货执行截止测试,以确定存货出入库被记录在正确的会计期间;
(5)获取并复核管理层编制的存货跌价准备计算表,选取样本对可变现净值的计算过程及关键假设进行复核和分析,检查以前年度计提的跌价准备本期变动情况,参考期后市场价格和历史数据对预计售价、估计的销售费用等关键假设进行检查;
(6)对存货跌价转回相对应的存货销售与领用情况进行检查,重新计算跌价结转比例。
经核查,我们认为,公司对存货减值准备计提充分。
(七)关于其他应收款。年报显示,公司对其他应收款计提减值1.31亿元,上述款项主要为公司实际控制人左洪波对公司的资金占用,金额合计5.87亿元,公司前期已对上述借款计提减值4.56亿元。请公司补充披露:
1、结合上述借款对应账龄、左洪波债务情况、偿付能力及前期坏账计提的依据等,说明上述其他应收款减值准备计提的合理性;
回复:
借款人 | 借款本金 (万元) | 借款利息(万元) | 账龄 | 2018年末坏账余额(万元) | 2019年计提坏账(万元) | 2019年末坏账余额(万元) |
左洪波(朱丽美) | 34,000.00 | 8,160.00 | 2-3年 | 33,680.00 | 8,480.00 | 42,160.00 |
左洪波(王悦英) | 3,880.46 | 636.40 | 2-3年 | 3,750.00 | 766.86 | 4,516.86 |
左洪波(金丰典当) | 10,500.00 | 1,535.00 | 1-2年 | 8,190.00 | 3,845.00 | 12,035.00 |
合计 | 48,380.46 | 10,331.40 | - | 45,620.00 | 13,091.86 | 58,711.86 |
上述款项均为公司实际控制人左洪波先生在未经过公司正常内部审批流程的情况下,以公司及子公司奥瑞德有限的名义对外签订借款合同所致。左洪波先生目前因借贷、股权质押借款等原因,其持有的公司股权已全部被冻结(轮候冻结),且其个人资产也属于受限状态,考虑到左洪波先生目前个人偿债能力情况,出于谨慎性原则考虑,报告期内将其他应收款全额计提坏账。
2、左洪波及相关方对偿还违规资金占用的具体安排及进度,公司拟采取的追偿措施。请年审会计师发表意见。
回复:
公司及公司董事会分别于2019年4月30日、2019年6月15日、2019年8月23日、2019年10月31日、2019年12月31日、2020年3月31日、2020
年4月30日、2020年5月31日向公司实际控制人发送《催款函》,要求其尽快偿还所占用资金,并已取得签字回执。
公司实际控制人于2019年6月20日向公司及公司董事会、公司全体董监高出具了《说明》,主要内容如下:“本人将履行2018年签署的《承诺函》,对朱丽美、王悦英两方借款承担责任,尽快与对方签署和解/降息协议,尽快归还公司借款,具体措施如下:1、除本人已持有的其他资产之部分股权正在与相关方进行积极协商外,本人正在积极筹集资金,争取尽快归还公司借款;2、已积极与朱丽美、王悦英开展谈判,争取在归还小部分本金后降息或免息,甚至冲抵本金或免除公司偿付责任。具体视本人募资及债权方谈判时间确定,本人将尽最大可能尽快归还给公司上述本息。”在公司实际控制人协助下,公司已与朱丽美、王悦英达成债务和解协议并获得了较大金额的债务豁免。公司实际控制人所持公司股票尚在限售流通状态,基于“占用即冻结”原则,公司现阶段将不予为其办理解禁手续。公司实际控制人表示其将积极应对债务违约及违规占用事项,尽快解决问题。公司将在后续工作中继续督促实际控制人尽快解决相关债务问题。会计师回复:
我们针对其他应收款中关于实际控制人左洪波借款计提减值,主要执行了如下核查程序:
(1) 对奥瑞德信用政策及应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试;
(2) 分析奥瑞德应收款项信用减值准备会计估计的合理性,包括确定应收款项组合的依据、单独计提信用减值准备的判断等;
(3) 获取并检查了资金占用相关借款合同、利息承担协议;
(4) 对左洪波个人资信情况进行核查;
(5) 重新计算截止2019年12月31日左洪波对奥瑞德的资金占用余额;
(6) 对左洪波进行访谈,对左洪波欠付奥瑞德的资金占用款进行函证并取得回函;
(7) 获取奥瑞德对左洪波应收款项单项计提坏账的声明函。经核查,由于公司控股股东左洪波、褚淑霞夫妇存在多项债务纠纷,导致其银行账户、股权均被司法冻结,其名下已无其他资产能够用于偿还奥瑞德。公司已不能采取有效措施及时收回上述款项,其他应收款减值准备计提具有合理性。
三、关于公司业务
(八)年报显示,公司热弯机收入0.47亿元,同比增长15,654.05%。蓝宝石产品全年收入呈下滑趋势,其中蓝宝石晶片收入2.89亿元,同比下降32.63%,蓝宝石晶棒收入1.01亿元,同比下降29.80%。报告期内,公司对关联方东莞市中图半导体科技有限公司(以下简称中图半导体)销售4寸蓝宝石晶片,金额合计2.33亿元,占2019年公司蓝宝石晶片收入的80.62%。从地区看,公司在东北地区、西南地区以及国外地区的销售收入增幅明显,而西北、华北地区销售下降明显。请公司补充披露:
1、热弯机前五大客户名称、销售金额、应收账款回款及是否与公司及控股东存在关联关系,说明热弯机收入大幅增加的原因以及合理性;
回复:
热弯机销售前五明细:
客户名称 | 销售金额 (万元) | 截至2020年4月30日已回款金额(万元) | 关联关系 |
安徽金龙浩光电科技有限公司 | 2,780.10 | 1,410.78 | 无 |
黑龙江特通电气股份有限公司 | 1,002.65 | 1,019.70 | 无 |
重庆壹壹光学科技有限公司 | 598.23 | 507.00 | 无 |
维达力实业(深圳)有限公司 | 198.29 | 77.36 | 无 |
欧浦登(福建)光学有限公司 | 106.19 | 120 | 无 |
合计 | 4,685.46 | 3,134.84 | - |
注:销售金额为不含税金额。
公司一直致力于研发、生产高端装备,3D玻璃热弯机是公司主要设备产品之一,用于生产手机及车载屏3D曲面玻璃。随着5G通信的推广发展及无线充电技术的应用,金属手机后盖对电磁信号的屏蔽效应无法消除,因此玻璃成为目前市场上关注度最高的手机外观件材料。玻璃盖板,工艺成熟度高、原材料成本较低,且受国外某品牌手机的“双面玻璃”设计带动,3D玻璃屏及后盖板愈加受到青睐。另一方面,越来越多的汽车厂商不断将前沿的科技配置用在自己的新品上,拥有更舒服的视觉体验、更开放的人机互动模式的3D曲面玻璃中控屏幕已赢得了众多汽车厂商的关注。在市场需求推动下,下游客户订单增加,设备需求增加,公司凭借热弯设备性能优势及服务优势,在2019年度取得了较好的销售成绩,热弯设备销售同比增长较大,符合市场规律。
2、结合同行业可比公司、蓝宝石产销量变动、蓝宝石产品平均价格走势等,说明蓝宝石产品单价及收入下滑的合理性;
回复:
公司与同行业对比表:
公司名称 | 产品类别 | 2019年度营业收入 | 2019年度毛利率 | ||
金额 (万元) | 同比变动(%) | 毛利率水平(%) | 同比变动(%) | ||
天通股份 | 蓝宝石晶体材料制造 | 35,253.46 | -36.74 | 27.99 | -11.31 |
晶盛机电 | 蓝宝石产品 | 6,589.28 | -47.25% | - | - |
水晶光电 | 蓝宝石衬底 | 10,753.08 | -17.84 | 15.58 | -2.5 |
奥瑞德 | 蓝宝石晶棒 | 10,188.57 | -29.80 | 9.72 | 22.19 |
奥瑞德 | 蓝宝石晶片 | 28,996.78 | -32.63 | 13.50 | -5.00 |
注:各公司产品类别划分方式略有不同。
根据同行业公司披露的2019年年度报告,同行业公司蓝宝石产品收入及蓝宝石产品价格均呈下滑趋势,公司蓝宝石产品收入及价格变化趋势与同业水平基
本一致。其中蓝宝石晶棒2019年毛利率上涨主要原因为前期根据市场情况,公司对存货计提了充分的存货跌价准备,本期对外销售存货转销部分跌价,同时2019年度公司适当调整了产品结构,并通过技术改良进一步降低了蓝宝石制造成本,导致蓝宝石晶棒毛利率有所提升。
3、结合与中图半导体的业务往来,说明报告期向其大额销售蓝宝石晶片的原因,销售定价是否公允,是否有销售退回,是否实现最终销售及应收账款回款情况;
回复:
东莞市中图半导体科技有限公司(以下简称“中图半导体”)专业从事图形化蓝宝石衬底(PSS)的研发与生产,公司生产的蓝宝石单抛片为其主要原材料。公开资料显示,目前中图半导体是国内规模最大的PSS生产企业,其产能规模决定了采购蓝宝石单抛片的规模较大,公司作为全球蓝宝石材料的主要供应商之一,凭借优异的产品质量,稳定的供应能力一直同客户保持着良好紧密的合作关系,因此承接了该客户较大数量的订单。
公司与中图半导体公司签订的蓝宝石晶片价格均为市场公允价,不同客户对晶片的技术指标要求不同,因此销售价格略有差异,但总体遵循市场价格,公司销售其他客户的同类产品单价基本与销售中图半导体产品价格持平。
2019年公司对中图半导体销售额23,303.31万元,收回货款36,670.62万元,应收账款余额6,994.21万元,销售产品基本无退货情况。
4、结合各地区的具体产品、主要客户,说明各地区销售收入波动较大的原因以及合理性;
回复:
2018年度及2019年度各地区主要销售情况
地区 | 2019年度 | 2018年度 | ||
产品及服务 | 销售收入 (万元) | 产品及服务 | 销售收入 (万元) |
东北 | 3D热弯机、工程劳务、废钨钼 | 1,964.70 | 热弯机、灯丝成品 | 511.37 |
西南 | 3D热弯机、平磨机、抛光机、精雕机 | 1,376.81 | 废钨钼、灯条、磨边机 | 42.25 |
国外 | 蓝宝石晶块、蓝宝石晶棒 | 524.47 | 蓝宝石晶棒 | 107.77 |
西北 | 铣磨机配件 | 2.76 | 铣磨机、平磨机、氧化铝颗粒料 | 455.96 |
华北 | 灯丝成品、平磨机 | 245.27 | 钨钼组件、技术服务、灯丝成品 | 796.14 |
华中 | 平磨机、减速机、抛光机、铣磨机、蓝宝石切割片 | 184.44 | 设备备件、灯丝成品、整灯 | 717.11 |
华东 | 清洗机、平磨机、精雕机、抛光机、3D热弯机、单抛片等 | 14,090.30 | 镀膜机、精雕机、抛光机、平磨机、蓝宝石晶棒 | 24,354.84 |
华南 | 单抛片、晶棒、晶块、抛光机、精雕机 | 29,999.74 | 蓝宝石晶片、蓝宝石晶棒、蓝宝石余料、设备配件 | 45,334.85 |
各地区销售收入波动较明显,主要有以下原因:
公司主营产品3D玻璃热弯机、硬脆材料加工设备,销售地点集中在华中、西南及华东地区,蓝宝石制品的主要销售地集中在华南、华东地区。2019年公司进一步加大了设备产品的市场开发力度,与东北地区黑龙江特通电气股份有限公司、西南地区宜宾特立科技有限公司等公司合作并实现设备销售,东北、西南地区3D热弯设备及硬脆材料加工设备销售数量同比增加,销售收入同比增长。国外地区,2019年公司销售给韩国客户Hansol Technics Co.,Ltd的蓝宝石晶棒数量大幅增加,导致国外销售收入部分有所增加。与此同时,华北地区客户鄂尔多斯市达瑞祥光电科技有限公司及西北地区客户青海铸玛蓝宝石
晶体有限公司在2019年度采购单晶炉配件等产品数量大幅下降,导致华北、西北地区2019年度销售收入变化较大。因此,上述地区销售收入的变化主要与市场开发力度和客户需求变化相关,2019年度销售收入的变化情况是符合事实情况的,该变化具有合理性。
5、核实报告期内公司关联方及关联交易是否披露完整。请年审会计师发表意见。回复:
2019年4月24日,公司第八届董事会第五十五次会议审议通过了《关于公司2018年度日常关联交易执行情况及2019年度日常关联交易预计的议案》,并于2019年4月26日披露了《关于公司2018年度日常关联交易执行情况及2019年度日常关联交易预计的公告》(公告编号:临2019-036)。2020年4月24日,公司披露了《关于公司2019年度日常关联交易执行情况的公告》(公告编号:临2020-032),公司已按规定完整披露了2019年度关联交易。
会计师回复:
针对收入确认,我们主要执行如下核查程序:
(1)了解和评估与收入确认相关的内部控制设计,并测试内部控制运行的有效性;
(2)检查销售合同或协议,对管理层进行访谈,识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件,评价公司管理层制定的收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定;
(3)对营业收入及毛利率实施分析性程序,分析收入与毛利率波动的合理性;
(4)对收入执行细节测试与截止测试程序,选取重要客户进行访谈,以验证收入的发生、完整性与准确性;
(5)检查热弯机销售收入、中图半导体销售收入确认过程的相关支持性文件,包括销售合同、出库单、运输凭证、销售发票、客户确认单、银行回单等,以评价收入确认的真实性和准确性;
(6)对同行业可比公司的销售情况与市场整体环境进行了分析与评估;对各地区主要客户的销售产品类别、交易金额与最近年度的销售情况结合销售合同、生产与运输记录进行了检查;
(7)分析公司销售收入与运输费用的匹配关系,评估收入确认的合理性;
(8)获取管理层提供的关联方清单及关联方交易明细,查询了主要客户的工商信息,判断其是否与奥瑞德及其控股股东存在关联关系,并对其进行访谈确认;
(9)对报告期的交易金额、期末余额实施函证并取得回函。
经核查,我们认为,公司收入确认符合企业实际经营情况,关联交易已充分披露。
(九)年报显示,公司各产品毛利率变动较大。其中,热弯机毛利率53.69%,同比增加80个百分点,蓝宝石晶棒、蓝宝石晶块毛利率分别由上年同期-12.47%、
1.55%分别增长至9.72%、50.83%,其他类毛利率为-9.51%,同比增加16.80个百分点。部分产品如镀膜机系列、仿形磨边系列毛利率下降较为明显。请公司结合市场竞争状况、主要产品单位价格、成本构成、原材料价格变动等因素量化分析各类产品毛利率变动原因及合理性,说明与可比公司相同或相似产品毛利率变动趋势是否一致。
回复:
主要产品名称 | 销售单价较上年增减(%) | 单位成本较上年增减(%) |
热弯机 | 39.42 | -48.88 |
2英寸晶棒 | -20.84 | -37.46 |
4英寸晶棒 | -25.56 | -25.19 |
其他规格晶棒 | 33.27 | -9.85 |
仿形磨边系列 | 8.20 | 57.00 |
镀膜机系列 | -10.93 | 14.03 |
2019年度,公司热弯机、蓝宝石晶棒、蓝宝石晶块毛利率变化较大,主要是由于近年来蓝宝石材料及设备产品价格一直处于下滑态势,公司根据市场价格变化趋势,在以前年度计提了存货跌价准备,冲减了2019年的部分业务成本,
且公司通过压缩原材料成本、技术提升、工艺改进及管理优化等措施降低了2019年产出蓝宝石产品的制造成本,上述综合因素导致售出产品成本较低,同时,2019年销售的热弯机及蓝宝石晶块与2018年销售的规格型号不同,销售单价大幅增加,因此上述产品毛利率变动较大。其他类产品主要包括多种规格蓝宝石坯料,蓝宝石备料,蓝宝石碎晶,各尺寸蓝宝石切片及多规格设备配件等。因产品种类规格繁多未列示单价及成本变化情况,但其他类产品毛利率变化主要原因同上,系蓝宝石成本大幅降低导致毛利变化。2019年度,根据同业其他上市公司公开信息显示,蓝宝石产品单价亦有所下滑,与公司蓝宝石产品单价变动趋势一致。产品毛利率方面,由于公司与同业公司生产产品规格不同,毛利率变化趋势无可比性。仿形磨边机和镀膜机毛利下降,主要由于2019年为提升产品性能、增强产品市场竞争力,仿形磨边设备增设新功能,因此其售价及成本均有所增加,此外由于市场原因,公司2019年度设备总体销售量降低,单台设备摊销费用增大,导致上述设备单台成本大幅增加。同时,因市场竞争激烈设备售价增长幅度远低于成本增加幅度。导致仿形磨边机和镀膜机毛利下降较为明显。根据湖南宇晶机器股份有限公司(002943)披露的2019年年度报告,该公司抛光研磨机毛利率比上年同期下降13.64%,与公司产品变动趋势一致。
(十)年报显示,公司分季度营业收入分别为2.14亿元、2.44亿元、1.51亿元、1.20亿元,归母净利润分别为-5,034.15万元、1,074.44万元、1,353.21万元、9,320.54万元。请公司补充披露:
1、结合业务模式、经营情况等,说明报告期第三、四季度收入下滑的原因;
回复:
2019年各季度主要产品收入明细:
单位:万元
主营板块 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 合计 |
蓝宝石类产品 | 9,791.89 | 11,449.20 | 9,582.43 | 8,396.94 | 39,220.46 |
主营板块 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 合计 |
3D热弯机 | 0 | 1200.95 | 0 | 3484.52 | 4685.47 |
灯具系列 | 1,506.55 | 1,290.54 | 1,164.10 | 1,761.15 | 5,722.34 |
硬脆材料加工设备 | 5,515.98 | 7,796.75 | 2,770.06 | -2,616.89 | 13,465.90 |
其他 | 4,644.12 | 2,677.59 | 1,570.79 | 993.77 | 9,886.27 |
合计 | 21,458.54 | 24,415.03 | 15,087.38 | 12,019.49 | 72,980.44 |
公司蓝宝石类产品各季度销售数量平稳,但受市场因素影响蓝宝石产品销售价格在2019年度呈逐渐下滑趋势,因此第三、四季度收入较第一、二季度相比有一定程度的下滑。受国际贸易环境的变化影响,机床工具行业总体需求增速趋缓。公司设备产品下半年销售情况未达预期,且第一、二季度销售的部分精雕机、研磨(抛光)设备因客户未按时履行合同,公司冲减部分已确认收入。以上原因导致第三、四季度与第一、二季度相比营业收入下滑。
2、分析各季度净利润波动与营业收入的变化趋势不一致的原因及合理性。
回复:
2019年各季度主要财务指标明细:
单位:万元
主要财务指标 | 2019年 第一季度 | 2019年 第二季度 | 2019年 第三季度 | 2019年 第四季度 | 2019年度 |
营业总收入 | 21,458.54 | 24,415.03 | 15,087.38 | 12,019.49 | 72,980.45 |
营业成本 | 18,315.93 | 16,597.91 | 13,161.41 | 11,600.06 | 59,675.31 |
销售费用 | 263.68 | 397.13 | 374.05 | 282.14 | 1,316.99 |
管理费用 | 2,211.37 | 2,365.70 | 2,074.38 | 7,030.88 | 13,682.34 |
研发费用 | 1,499.69 | 1,794.82 | 525.76 | 15.42 | 3,835.69 |
财务费用 | 5,322.23 | 2,783.20 | -16,935.92 | 8,497.19 | -333.30 |
资产减值损失 | 1,046.94 | 891.48 | -19,763.52 | -2,295.37 | -20,120.47 |
信用减值损失 | - | - | - | -15,326.59 | -15,326.59 |
加:其他收益 | 1,135.88 | 504.27 | 554.91 | 6,759.78 | 8,954.83 |
投资收益(损失以“-”号填列) | -46.68 | -41.08 | -40.20 | 22,396.18 | 22,268.21 |
净利润 | -5,039.56 | 1,092.94 | 1,338.46 | 9,417.63 | 6,809.47 |
净利润率 | -23.49% | 4.48% | 8.87% | 78.35% | 9.33% |
如上图所示,各季度营业收入与营业利润变化趋势一致,净利润与营业收入变化趋势不一致主要体现在第三、四季度。因为公司在第三季度与控股股东签订了《资金占用相关利息费用承担协议》,所以第三季度净利润有所增加。公司在第四季度获得多笔债权方债务豁免,使得营业外收入和投资收益大幅增加,全年的债务豁免收益集中体现在第四季度,导致第四季度净利润大幅增加,故各季度净利润波动与营业收入的变化趋势不一致是合理的。
(十一)年报显示,报告期内前五名客户销售额4.13亿元,占全年销售收入56.25%,其中第一大客户销售收入金额2.33亿元,占全年销售收入的31.93%。请公司补充披露:
1、列示前五大客户名称、合作年限、产品类别、销售金额及占比、信用政策、结算周期及方式,说明与公司及控股股东等是否存在关联关系;
回复:
公司本年度前五大客户明细如下:
第一季度 | 第一季度 | 第一季度 | 第一季度 |
营业总收入 | 21,458.54 | 24,415.03 | 15,087.38 | 12,019.49 | ||||||||
营业利润 | -4,206.55 | 1,696.32 | -3,546.09 | -4,467.07 | ||||||||
净利润 | -5,039.56 | 1,092.94 | 1,338.46 | 9,417.63 | ||||||||
-15,000.00 -5,000.00 5,000.00 15,000.00 25,000.00 | ||||
2019年各季度营业收入、营业利润及净利润情况 | ||||
金额(万元) | ||||
2、结合与第一大客户的业务往来、应收账款余额及收回情况,说明本期收入占比金额较大的原因及合理性,说明公司对其是否存在重大依赖。
序号 | 客户名称 | 产品类别 | 销售收入合计(万元) | 占比 (%) | 付款方式 | 合作年限 | 信用政策、结算周期 | 关联关系 |
1 | 东莞市中图半导体科技有限公司 | 蓝宝石晶片 | 23,303.31 | 31.93 | 电汇、承兑 | 4年 | 月结120天 | 否 |
2 | 安徽省六二八光电科技有限公司 | 研磨(抛光)系列、精雕机等 | 8,380.02 | 11.48 | 电汇、承兑 | 1年 | 合同签订后预付设备款总额的30%,发货前支付设备款总额的20%,剩余50%设备款于货到并安装调试验收合格后壹年内付清 | 否 |
3 | 深圳市蓝宝源光电科技有限公司 | 蓝宝石材料 | 3,689.01 | 5.05 | 电汇 | 5年 | 月结90天 | 否 |
4 | 安徽金龙浩光电科技有限公司 | 研磨(抛光)系列、热弯机等 | 3,219.70 | 4.41 | 电汇、承兑 | 3年 | 合同签订后预付合同总金额的30%,设备验收合格后3个月内支付合同总金额的20%,设备验收合格后6个月内支付合同总金额的20%的,设备验收合格9个月内支付合同总金额的20%,剩余10%在验收合格后12个月内支付。 | 否 |
5 | 淮安澳洋顺昌光电技术有限公司 | 蓝宝石晶片 | 2,733.53 | 3.75 | 承兑 | 2年 | 月结90天 | 否 |
合计 | 41,325.56 | 56.63 |
回复:
中图半导体专业从事图形化蓝宝石衬底(PSS)的研发与生产,公司生产的蓝宝石单抛片为其主要原材料。公开资料显示,目前中图半导体是国内规模最大的PSS生产企业,产能规模决定了其采购蓝宝石单抛片的规模。作为其核心供应商之一,公司凭借优异的产品质量,稳定的供应能力一直同客户保持着良好紧密的合作关系,因此承接了该客户较大数量的订单,自2018年起中图半导体成为了公司的第一大客户。2019年公司对中图半导体的销售额合计23,303.31万元,年度内共计收回货款36,670.62万元,截至2019年末应收账款余额6,994.21万元。报告期内该客户基本在信用期内回款,截至目前,该客户应收账款均在合同账期内。公司对该客户不存在重大依赖的情形。首先,公司蓝宝石材料供应能力居行业前列,中图半导体为目前国内最大规模的PSS生产企业,其业务发展较快,自身经营发展情况良好,公司与中图半导体自建立合作关系至今一直合作稳定,并伴随其快速成长。双方合作具有历史基础,未发生过业务纠纷,未来公司仍将继续保持与该客户的紧密合作,客户经营及双方合作关系均不存在重大不确定性。其次,公司蓝宝石单抛片产品凭借自身优异品质及公司良好的服务等优势,在市场竞争中获得了客户的认可。除中图半导体外,公司亦与其他蓝宝石晶片需求客户保持了良好的合作关系。再次,公司蓝宝石单抛片业务仅占公司总营业收入的
31.93%,除该产品外,公司其他产品营业收入占比也较大,且伴随蓝宝石产品在消费类市场应用需求的增加,公司新品类蓝宝石产品的销售占比也在不断增加。在设备类产品方面,公司不断加大研发及市场开发力度,为公司营业收入增加新动能。因此,公司对该客户不存在重大依赖关系。
四、关于财务会计信息
(十二)年报显示,公司预付账款期末余额为2,597.37万元,其中1年以上预付账款余额1,454.45万元。请公司补充披露:
1、期末预付账款前五名单位、金额、账龄,说明报告期内前五名预付对象与公司、实际控制人、主要股东、董监高是否存在关联关系或其他利益安排;
回复:
按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况:
单位名称 | 期末金额(万元) | 账龄 | 与公司、实际控制人、主要股东、董监高是否存在关联关系或其他利益安排 |
深圳市南方创新真空技术有限公司 | 782.00 | 2至3年 | 否 |
江西博大精机科技有限公司 | 300.00 | 2至3年 | 否 |
常州市好利莱光电科技有限公司 | 210.00 | 1年以内 | 否 |
江西普维智能科技有限公司 | 186.84 | 1年以内 | 否 |
中国有色金属进出口江苏公司 | 121.27 | 2至3年 | 否 |
合计 | 1,600.11 | - | - |
2、预付款项账龄1年以上的预付对象名称、预付原因、事项内容、长期未结算原因。回复:
1年以上预付款项明细:
单位名称 | 期末余额(万元) | 预付原因 | 事项内容 | 未结算原因 |
深圳市南方创新真空技术有限公司 | 782.00 | 购买设备 | 镀膜机裸机 | 合同未执行完毕 |
江西博大精机科技有限公司 | 300.00 | 购买机器设备 | 机器人、传送、清理系统 | 合同未执行完毕 |
中国有色金属进出口江苏公司 | 121.27 | 购买进口设备 | 切割机、单面铜盘抛光机 | 合同未执行完毕 |
苏州辰轩光电科技有限公司 | 63.82 | 购买机器设备 | 抛光机、清洗机等 | 合同未执行完毕 |
沈阳新天阳玻璃钢有限公司 | 30.10 | 设备款 | 购买玻璃钢冷却塔 | 合同未执行完毕 |
单位名称 | 期末余额(万元) | 预付原因 | 事项内容 | 未结算原因 |
济南众德欧克精密机械有限公司 | 26.97 | 购买材料 | 大理石 | 合同未执行完毕 |
深圳市泰坦士科技有限公司 | 23.40 | 购买二手设备 | 二手设备 | 合同未执行完毕 |
其他供应商 | 106.89 | 购买设备、材料、支付展览费用、设备维修等 | 设备、材料、支付展览费用、设备维修等 | 合同未执行完毕 |
合计 | 1,454.45 |
注:预付款未超过15万元的供应商未单独列示,合并至其他供应商内,其他供应商共计29家,合计预付款106.89万元,未结算原因为合同尚在执行中。
(十三)年报显示,公司2019年固定资产账面价值9.12亿元,在建工程账面价值2.26亿元。报告期内公司购置机器设备7,099.35万元,由在建工程转入设备类资产1,222.06万元,处置房屋及建筑物5,344.68万元,同时公司对机器设备计提减值2439.29万元、对工程物资计提减值准备1,034.43万元。公司因处置固定资产形成损失506.83万元。请公司补充披露:
1、结合新增机器设备的具体用途、公司近年来各产品产量、销量及产品线的产能利用率等,说明大额购置机器设备等固定资产的原因及合理性;
回复:
2019年新增主要大额机械设备明细如下:
设备名称 | 金额(万元) | 购置原因 |
无心磨床 | 25.98 | 退火炉主要用于蓝宝石晶片退火工序使用。公司2019年度小尺寸蓝宝石晶片产销量也大幅增加,客户要求小尺寸晶片退火处理,为提升晶棒生产能力满足客户产品需求,公司新购置了无心磨床及退火炉。 |
退火炉 | 28.30 |
全自动激光切割机 | 530.02 | 该设备主要用于蓝宝石晶片切割,为以往年度购入,2019年度达到预定使用状态,转为固定资产。 |
研磨机 | 2,466.20 | 设备用于加工蓝宝石晶片,为以往年度购入,2019年度达到预定使用状态,转为固定资产。 |
研磨抛光机 | 3,448.78 | 该设备用于蓝宝石晶片生产的研磨及抛光工序。2019年度,公司根据对市场未来需求的判断,结合下游客户提供的需求计划,加大了消费类电子产品用蓝宝石晶片的产能储备,在现有设备基础上,增加产能短板工序设备,以达到各序产能匹配。 |
铜抛机 | 124.01 | 设备用于加工蓝宝石单抛片,为以往年度购入,2019年度达到预定使用状态,转为固定资产。 |
合计 | 6,623.29 | - |
上述新增固定资产主要用于我公司蓝宝石晶片的生产加工,由于公司2017年、2018年蓝宝石晶片生产线产能利用率始终处于较高水平,2019年度为打通部分工序产能瓶颈,提升现有产能,本期新增相应的固定资产。近几年公司蓝宝石晶片产能利用率情况如下:
蓝宝石晶片 (4英寸) | 2019年度 | 2018年度 | 2017年度 |
销量(万片) | 437.13 | 521.71 | 274.09 |
产量(万片) | 469.84 | 529.40 | 245.00 |
产能(万片) | 590.00 | 540.00 | 250.00 |
产能利用率 | 79.63% | 97.96% | 98% |
蓝宝石晶片 (小尺寸晶片) | 2019年度 | 2018年度 |
销量(万片) | 282.11 | 1.01 |
产量(万片) | 324.14 | 4.75 |
产能(万片) | 380.00 | 6.00 |
产能利用率 | 85.30% | 79.17% |
2、对机器设备和工程物资计提减值准备的依据及合理性;
回复:
2019年度公司根据《企业会计准则》及上海众华资产评估有限公司出具的《哈尔滨奥瑞德光电技术有限公司等三家公司相关资产可回收价值资产评估报告》【沪众评报字(2020)第0142号报告】,奥瑞德有限对部分机器设备和工程物资计提减值准备,其中计提减值的机器设备为研磨抛光机,设备原值为3,448.78万元,本次计提减值准备2,439.29万元。评估机构采用公允价值减处置费用后的净额确定设备可收回价值,并通过对其使用状况、成新率、公允价值、处置费用等情况综合评估后对设备计提了减值准备;在工程物资方面,公司根据市场预测,将原存货科目中销售可能性较低的单晶炉进行了拆解,计入工程物资科目核算,供公司单晶炉更换配件和设备维修使用。该部分配件原值为5,053.89万元,前期计提的存货减值准备1,034.43万元,2019年度转入工程物资减值准备。综上,对机器设备和工程物资计提减值准备符合《企业会计准则》,具备合理性。
3、本期处置房屋建筑物的位置、面积、处置原因、购买方及损益确认情况,说明购买方是否与公司存在关联关系,及是否履行相关决策程序及信息披露义务;
回复:
建筑物名称 (位置) | 原值 (万元) | 面积 (㎡) | 处置损益 (万元) |
房产(黑龙江省哈尔滨市松北区规划209路以东、规划207路以西、规划197路以北) | 4,853.66 | 14,523.54 | -383.50 |
土地(黑龙江省哈尔滨市松北区规划209路以东、规划207路以西、规划197路以北) | 1,664.36 | 49,376.46 | 343.45 |
配套设施 | 491.02 | 0 | -43.91 |
合计 | 7,009.04 | 63,900.00 | -83.96 |
为盘活资产,改善公司现金流,2019年度公司将哈尔滨秋冠光电科技有限公司(以下简称“秋冠公司”)持有的部分房产及土地,处置给哈尔滨市国土资源局松北土地储备交易所,公司与购买方无关联关系。该事项经秋冠公司总经理办公会、奥瑞德有限董事会审议通过后实施,履行了相关决策程序,因处置金额及相关损益情况均未达到披露标准,公司未对此事项进行单独披露,仅在定期报告中予以列示。
4、在建工程预算金额、工程进度以及转入固定资产的具体时间、转固依据;
回复:
在建工程转入固定资产明细:
设备名称 | 数量 | 转固金额 (万元) | 类型 | 转固时间 | 转固依据 |
单晶炉 | 1 | 70.12 | 转入固定资产 | 2019.1 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 |
单晶炉 | 4 | 269.74 | 转入固定资产 | 2019.4 | 使用部门调试验收合格,出具验收合格单 |
单晶炉 | 10 | 594.35 | 转入固定资产 | 2019.6 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试 |
验收合格,出具验收合格单 | |||||
单面抛光机 | 1 | 39.66 | 转入固定资产 | 2019.8 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 |
单面研磨机 | 1 | 43.10 | 转入固定资产 | 2019.8 | 使设备达到预定可使用状态,用部门调试验收合格,出具验收合格单 |
大货架子 | 1 | 146.86 | 转入固定资产 | 2019.12 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 |
酸雾净化系统改造 | 1.47 | 原值增加 | 2019.1 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 | |
酸洗机改造 | 31.01 | 原值增加 | 2019.6 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 | |
变压器维修 | 4.94 | 原值增加 | 2019.7 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 | |
变压器、配电柜维修 | 5.45 | 原值增加 | 2019.8 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 | |
定向仪改造 | 2.94 | 原值增加 | 2019.10 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 | |
净化间升级改造 | 9.77 | 原值增加 | 2019.10 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 |
外圆磨床维修 | 2.65 | 2019.10 | 设备达到预定可使用状态,使用部门调试验收合格,出具验收合格单 | ||
合计 | 1,222.06 |
5、在建工程其他减少3,820.57万元,说明上述减少金额产生的原因。请年审会计师发表意见。回复:
项目名称 | 减少金额 (万元) | 原因 |
消防工程 | 138.38 | 消防工程部分施工项目取消,冲减在建工程 |
全自动激光切割机转固 | 620.13 | 设备验收合格冲减在建工程,从购置计入固定资产 |
研磨机 | 2,408.98 | 设备验收合格冲减在建工程,从购置计入固定资产 |
单线切割 | 384.62 | 未验收设备退回,冲减在建工程 |
单晶炉在建工程拆解入工程物资库 | 254.25 | 在建工程拆解入工程物资库 |
其他项目 | 14.21 | 前期暂估多入本期冲回 |
合计 | 3,820.57 |
会计师回复:
针对固定资产,我们主要执行了如下核查程序:
(1) 了解与固定资产相关的关键内部控制,评价并测试相关内部控制运行的有效性,确定其是否得到执行;
(2) 复核并重新计算报告期内折旧费用的计提和分配;
(3) 抽样检查固定资产增加的合同、发票、工程竣工结算报告、付款回单等原始凭据,会计处理是否正确;
(4) 抽样检查固定资产减少的合同、发票、处置决议文件等原始凭据,会计处理是否正确;
(5) 对固定资产实施现场监盘,关注固定资产使用状况,确认是否存在固定资产损毁、闲置等情况;
(6) 同管理层讨论未来固定资产的使用计划。复核管理层在固定资产减值测试中使用方法、参数、假设,并关注较上年是否有重大差异及合理性。结合公司整体运营情况,判断未来固定资产为公司带来的现金流量是否存在重大不利变化;
(7) 获取固定资产减值测试评估报告,了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
针对在建工程,我们主要执行了如下核查程序:
(1) 了解与在建工程相关的关键内部控制,评价并测试相关内部控制运行的有效性,确定其是否得到执行;
(2) 询问公司管理层报告期在建工程的增减变动情况,并与获取的在建工程明细表进行核对;
(3) 对在建工程实施现场监盘,检查现场状况是否与公司在建工程台账记录相符,了解项目施工情况及完工进度;
(4) 检查在建工程阶段性验收报告,对比在建工程立项资料确认完工进度及预算使用情况;
(5) 抽样检查在建工程增加的施工合同、发票、工程物资领用或申请表、付款单据等原始凭证是否齐全,会计处理是否正确;
(6) 抽样检查已完工项目转固及其他转出数的结算报告书、处置相关原始凭证等是否齐全,会计处理是否正确;检查是否存在已交付使用,但未办理竣工结算手续,未及时进行会计处理的项目。
经核查,我们认为,本期采购机器设备符合企业实际经营需求,公司在固定资产、在建工程方面的财务处理符合《企业会计准则》相关规定。
(十四)年报显示,公司报告期研发投入合计8,878.96万元,占当期营业收入的12.17%,其中费用化支出3,835.69万元,资本化支出5,043.27万元。公司研发支出中材料费及固定资产折旧金额占比较大,此外,部分研发项目开发支出发生额为负值。请公司补充披露:
1、详细列示在研项目所处的研发阶段,预计研发完成时间、预算研发投入、已投入金额,说明研发投入金额变动的合理性;
回复:
由于研发项目对公司生产经营的特殊性,本表中以序号代替研发项目名称。
项目名称 | 项目所处研发阶段 | 预计研发完成时间 | 预算研发投入(万元) | 本期投入金额(万元) | 累计投入金额(万元) | 研发投入变动原因 |
项目1 | 开发阶段 | 2020.05 | 80.00 | 50.50 | 50.50 | 研发项目还在进行中 |
项目2 | 开发阶段 | 2020.05 | 75.00 | 46.19 | 46.19 | 研发项目还在进行中 |
项目3 | 开发阶段 | 2020.05 | 86.00 | 52.94 | 52.94 | 研发项目还在进行中 |
项目4 | 开发阶段 | 2020.05 | 32.00 | 16.50 | 16.50 | 研发项目还在进行中 |
项目5 | 开发阶段 | 2020.05 | 33.00 | 16.02 | 16.02 | 研发项目还在进行中 |
项目6 | 开发阶段 | 2019.01 | 130.00 | 8.94 | 201.62 | 未在预计时间完成,研发周期延 |
长,费用增加 | ||||||
项目7 | 开发阶段 | 2019.01 | 150.00 | 11.09 | 176.94 | 未在预计时间完成,研发周期延长,费用增加 |
项目8 | 开发阶段 | 2019.01 | 470.00 | 49.32 | 401.84 | 未在预计时间完成,研发项目还在进行中 |
项目9 | 开发阶段 | 2019.01 | 430.00 | 18.34 | 335.28 | 未在预计时间完成,研发项目还在进行中 |
项目10 | 开发阶段 | 2019.01 | 330.00 | 19.39 | 300.43 | 未在预计时间完成,研发项目还在进行中 |
项目11 | 开发阶段 | 2019.01 | 320.00 | 17.70 | 301.95 | 未在预计时间完成,研发项目还在进行中 |
项目12 | 研究阶段 | 2019.12 | 258.30 | 356.92 | 356.92 | 研发难度大,项目还在进行中, 人工与材料费用实际发生额大于预计额 |
项目13 | 开发阶段 | 2020.08 | 387.45 | 363.54 | 363.54 | 研发项目还在进行中 |
项目14 | 开发阶段 | 2020.08 | 440.00 | 351.87 | 351.87 | 研发项目还在进行中 |
项目15 | 研究阶段 | 2019.12 | 287.00 | 237.05 | 237.05 | 研发项目还在进行中 |
项目16 | 研究阶段 | 2019.12 | 290.05 | 221.64 | 221.64 | 研发项目还在进行中 |
项目17 | 已完成 | 2019.06 | 40.00 | 0.06 | 30.61 | 预算与支出基本平衡 |
项目18 | 已完成 | 2019.06 | 20.00 | 0.06 | 30.26 | 预算与支出基本平衡 |
项目19 | 已完成 | 2019.03 | 50.00 | 0.12 | 35.71 | 预算与支出基本平衡 |
项目20 | 已完成 | 2019.03 | 65.00 | 9.53 | 54.47 | 预算与支出基本平衡 |
项目21 | 已完成 | 2019.06 | 85.00 | 9.30 | 65.41 | 预算与支出基本平衡 |
项目22 | 已完成 | 2019.05 | 30.00 | 16.43 | 54.81 | 人工与材料费用实际发生额大于预计额 |
项目23 | 研究阶段 | 2020.06 | 100.00 | 137.38 | 137.38 | 项目难度较大,研发周期延长,研发费用增加 |
项目24 | 研究阶段 | 2020.06 | 100.00 | 35.47 | 35.47 | 研发项目还在进行中 |
项目25 | 研究阶段 | 2020.06 | 80.00 | 27.43 | 27.43 | 研发项目还在进行中 |
项目26 | 已完成 | 2019.05 | 47.00 | 46.64 | 46.64 | 预算与支出基本平衡 |
项目27 | 已完成 | 2018.12 | 72.00 | 0.34 | 71.97 | 预算与支出基本平衡,本期支出为人工费预计提与实际发放的差异 |
项目28 | 开发阶段 | 2020.06 | 70.00 | 71.18 | 71.18 | 预算与支出基本平衡 |
项目29 | 研发终止 | 30.00 | 59.51 | 59.51 | 项目终止 | |
项目30 | 研发终止 | 180.00 | 96.00 | 96.00 | 项目终止 |
项目31 | 研发中 | 2020.05 | 180.00 | 88.17 | 88.17 | 研发项目还在进行中 |
项目32 | 研发中 | 2020.05 | 180.00 | 95.56 | 95.56 | 研发项目还在进行中 |
项目33 | 已完成 | 2019.02 | 780.14 | -5.02 | 894.34 | 研发难度大,人工与材料费用实际发生额大于预计额 |
项目34 | 已完成 | 2019.02 | 587.62 | -8.53 | 364.75 | 研发进展较预想顺利,人工与材料费用实际发生额小于预计额 |
项目35 | 已完成 | 2019.02 | 440.98 | -6.53 | 349.61 | 研发进展较预想顺利,人工与材料费用实际发生额小于预计额 |
项目36 | 开发阶段 | 2020.01 | 640.94 | 308.15 | 863.63 | 研发难度大,目前仍在进行中,实际研发过程中验材料增加 |
项目37 | 已完成 | 2019.02 | 207.45 | -7.20 | 319.05 | 研发难度大、实际研发过程中实验材料增加。本期支出为人工费预计提与实际发放的差异 |
项目38 | 已完成 | 2019.02 | 216.33 | -7.42 | 598.87 | 研发难度大、实际研发过程中实验材料增加。本期支出为人工费预计提与实际发放的差异 |
项目39 | 开发阶段 | 2020.01 | 1,315.45 | 1,193.64 | 1,193.6 | 研发项目还在进 |
4 | 行中 | |||||
项目40 | 开发阶段 | 2020.01 | 1,234.21 | 324.29 | 1,179.60 | 研发项目还在进行中 |
项目41 | 已完成 | 2019.02 | 185.42 | -8.76 | 222.97 | 预算与支出基本平衡,本期支出为人工费预计提与实际发放的差异 |
项目42 | 已完成 | 2019.02 | 1,065.53 | -9.42 | 962.20 | 研发进展较预想顺利,研发费用实际发生小于预算额,本期支出为人工费预计提与实际发放的差异 |
项目43 | 已完成 | 2019.02 | 307.19 | -9.36 | 276.38 | 研发进展较预想顺利,研发费用实际发生小于预算额,本期支出为人工费预计提与实际发放的差异 |
项目44 | 开发阶段 | 2020.01 | 632.01 | 88.34 | 496.53 | 研发项目还在进行中 |
项目45 | 已完成 | 2019.02 | 215.20 | -9.83 | 248.76 | 预算与支出基本平衡,本期支出为人工费预计提与实际发放的差异 |
项目46 | 开发阶段 | 2020.01 | 151.10 | 476.85 | 476.85 | 研发难度大、实际研发过程中实验材料增加 |
项目47 | 开发阶段 | 2020.01 | 144.50 | 314.49 | 314.49 | 研发难度大、实 |
际研发过程中实验材料增加 | ||||||
项目48 | 开发阶段 | 2020.12 | 293.18 | 300.18 | 300.18 | 预算与支出基本平衡 |
项目49 | 开发阶段 | 2020.01 | 300.02 | 316.09 | 316.09 | 预算与支出基本平衡 |
项目50 | 开发阶段 | 2020.01 | 1,000.00 | 1,083.40 | 1,083.40 | 预算与支出基本平衡 |
项目51 | 开发阶段 | 2020.01 | 645.60 | 288.94 | 288.94 | 研发项目还在进行中 |
项目52 | 开发阶段 | 2020.12 | 1,411.10 | 168.46 | 168.46 | 研发项目在进行中 |
项目53 | 开发阶段 | 2020.01 | 413.94 | 584.94 | 584.94 | 研发难度大、实际研发过程中实验材料增加 |
项目54 | 开发阶段 | 2020.01 | 442.00 | 656.11 | 656.11 | 研发难度大、实际研发过程中实验材料增加 | |
项目55 | 开发阶段 | 2020.01 | 817.12 | 249.06 | 249.06 | 研发项目还在进行中 | |
合计 | 18,574.83 | 8,811.98 | |||||
2019年度投入研发费用共计8,878.96万元,同比2018年度研发费用降低2,199.82万元,主要系2019年度公司流动资金紧张,综合考虑成本效益原则,适当削减了部分研发投入。
2、研发支出费用化和资本化划分的具体依据,以及资本化研发支出的确认时点和依据;
回复:
根据《企业会计准则第6号——无形资产》第7条规定,企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。结合研究与开发的定义,公司内部研究开发项目分为研究阶段和开发阶段。
研究阶段:为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。
开发阶段:在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准为:
研发项目处在研究分析、数据采集、调研阶段为研究阶段;
建立在前期的研究阶段基础之上,开始领用材料、使用设备、投入较多技术试验人员,且预计能形成专利技术、实用新型或专有技术阶段为开发阶段。
公司目前对开发支出资本化的主要依据如下:
(1)公司研发项目组在项目立项时进行可行性研究,编制项目计划书,并根据项目计划书的研发进度,由公司研发副总经理、研发部长结合公司自主知识产权,相关技术基础进行判断,在公司已有技术成果上进行开发,满足资本化条件中关于“完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性”的规定。
(2)项目开发后形成自主知识产权或新技术、新工艺。相关专利技术将应用于企业中,开发出全新产品,推向市场。满足资本化条件中关于“具有完成该无形资产并使用或出售的意图”的规定。
(3)研发人员实力雄厚,技术过硬,技术方面和资金方面可支持无形资产开发。满足资本化条件中关于“有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产”的规定。
(4)当年设立的研发项目,公司根据研发项目需要攻克的关键技术、技术(工艺)路线和进度要求,对研发项目所需人员情况进行项目的编制及人员指定,并对研发项目人员费用、材料费用、研发设备的折旧费用,使用的专利技术摊销情况等进行专项归集。研发费用专账核算,并且设置研发费用辅助账,满足资本化条件中关于“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的规定。
3、研发支出中材料费较高的原因,是否符合研发实际需求;
回复:
公司研发项目中的设备制造研发及材料加工工艺研发,均需不断投入原材料验证设备及工艺研发成果,因此在研发过程中,研发试验对材料的使用消耗较大,研发过程中原材料废损的情况也较多。此外,研发所用材料多为非常规标准,采购单价较高,上述原因导致研发支出中的材料费较高,符合研发工作的实际需求。
4、结合研发支出中固定资产折旧对应资产的具体名称、用途及折旧计提情况,说明将上述折旧费用计入研发费用的依据及合理性,说明是否存在生产成本和期间费用之间任意调整的情形;
回复:
研发项目名称 | 固定资产名称 | 本年折旧(万元) | 用途 |
研发项目1 | ASM固晶机 | 1.93 | 灯丝技术的实验 |
研发项目2 | ASM焊线机 | 2.5 | 灯丝技术的实验 |
研发项目3 | 全自动点胶机 | 0.7 | 灯丝技术的实验 |
研发项目4 | 真空脱泡机 | 0.09 | 灯丝技术的实验 |
研发项目5 | ASM固晶机 | 1.96 | 灯丝技术的实验 |
研发项目6 | ASM焊线机 | 2.55 | 灯丝技术的实验 |
研发项目7 | 全自动点胶机 | 0.72 | 灯丝技术的实验 |
研发项目8 | 真空脱泡机 | 0.1 | 灯丝技术的实验 |
研发项目9 | ASM固晶机 | 1.95 | 灯丝技术的实验 |
研发项目10 | ASM焊线机 | 2.53 | 灯丝技术的实验 |
研发项目11 | 全自动点胶机 | 0.71 | 灯丝技术的实验 |
研发项目12 | 真空脱泡机 | 0.09 | 灯丝技术的实验 |
研发项目13 | 安规综合测试仪 | 0.04 | LED路灯光源的实验 |
研发项目14 | 分板机 | 0.02 | LED路灯光源的实验 |
研发项目15 | 激光打标机 | 0.15 | LED路灯光源的实验 |
研发项目16 | 植物照明测试仪 | 0.03 | LED路灯光源的实验 |
研发项目17 | 自动剥线机 | 0.01 | LED路灯光源的实验 |
研发项目18 | 安规综合测试仪 | 0.04 | 灯丝技术的实验 |
研发项目19 | 分板机 | 0.02 | 灯丝技术的实验 |
研发项目20 | 激光打标机 | 0.15 | 灯丝技术的实验 |
研发项目21 | 植物照明测试仪 | 0.03 | 灯丝技术的实验 |
研发项目22 | 自动剥线机 | 0.02 | 灯丝技术的实验 |
研发项目23 | 双面抛光机 | 1.06 | 抛光设备的实验 |
研发项目24 | 研磨机(日本) | 3.31 | 研磨设备的实验 |
研发项目25 | 双面抛光机 | 3.69 | 抛光片的实验 |
研发项目26 | 铜抛机 | 1.3 | 抛光片的实验 |
研发项目27 | 倒角机等 | 0.18 | 抛光片的实验 |
研发项目28 | 激光切割机 | 0.53 | 切割片的实验 |
研发项目29 | 风冷式冷水机 | 0.02 | 切割片的实验 |
研发项目30 | 精雕雕刻机 | 3.96 | 切割片的实验 |
研发项目31 | 激光切割机 | 1.9 | 切割片的实验 |
研发项目32 | 18B研磨机机 | 1.14 | 研磨技术的实验 |
研发项目33 | 外周倒角机 | 1.1 | 研磨技术的实验 |
研发项目34 | 平面研磨机等 | 0.93 | 研磨技术的实验 |
研发项目35 | 18B双面抛光机 | 1.06 | 抛光液循环的实验 |
研发项目36 | 精密抛光机 | 0.57 | 抛光液循环的实验 |
研发项目37 | 真空泵 | 0.04 | 抛光液循环的实验 |
研发项目38 | 双面研磨机 | 45.04 | 灯丝技术的实验 |
研发项目39 | 18B双面抛光机 | 75.47 | 灯丝技术的实验 |
研发项目40 | 18B研磨机 | 6.29 | 晶片调整的实验 |
研发项目41 | 18B研磨机机 | 6.29 | 晶片调整的实验 |
研发项目42 | 精雕雕刻机 | 65.33 | 晶片调整的实验 |
研发项目43 | 精密抛光机 | 18.87 | 抛光设备的实验 |
研发项目44 | 双面抛光机 | 23.22 | 抛光设备的实验 |
研发项目45 | 18B双面抛光机 | 5.81 | 终洗方式的实验 |
研发项目46 | 18B双面研磨机 | 11.61 | 终洗方式的实验 |
研发项目47 | 综合仪表等 | 8.43 | 终洗方式的实验 |
研发项目48 | 研磨机 | 88.21 | 双抛片的实验 |
研发项目49 | 研磨机 | 88.21 | 双抛片的实验 |
研发项目50 | 厂房等 | 184.89 | 双抛片的实验 |
研发项目51 | 线锯 | 60.12 | 晶体加工实验 |
研发项目52 | 数控开方机 | 38.65 | 晶体加工实验 |
研发项目53 | 多线切割机等 | 47.48 | 晶体加工实验 |
研发项目54 | 单晶炉 | 105.35 | 晶体生长实验 |
研发项目55 | 锰砂水处理罐 | 3.96 | 晶体生长实验 |
研发项目56 | 玻璃钢冷却塔等 | 12.59 | 晶体生长实验 |
研发项目57 | 单晶炉 | 103.02 | 晶体生长实验 |
研发项目58 | 自动蚀刻机 | 7.15 | 晶体生长实验 |
研发项目59 | 电气设备等 | 28.9 | 晶体生长实验 |
研发项目60 | 单晶炉 | 119.48 | 晶体生长实验 |
研发项目61 | 多线切割机 | 12.9 | 晶体生长实验 |
研发项目62 | 数控开方机 | 77.3 | 晶体生长实验 |
研发项目63 | 平坦度测试仪等 | 40.08 | 晶体生长实验 |
研发项目64 | 单晶炉 | 123.13 | 晶体生长实验 |
研发项目65 | 锰砂水处理罐 | 3.96 | 晶体生长实验 |
研发项目66 | 变压器等 | 6.27 | 晶体生长实验 |
研发项目67 | 单晶炉 | 103.85 | 晶体生长实验 |
研发项目68 | 配电器等 | 4.58 | 晶体生长实验 |
研发项目69 | 单晶炉 | 137.42 | 晶体生长设备的实验 |
研发项目70 | 厂房 | 104.72 | 晶体生长设备的实验 |
研发项目71 | 电气设备等 | 16.78 | 晶体生长设备的实验 |
研发项目72 | 纯水设备 | 20.34 | 碳化硅的实验 |
研发项目73 | 厂房 | 96.43 | 碳化硅的实验 |
研发项目74 | 风冷设备等 | 39.53 | 碳化硅的实验 |
研发项目75 | 研磨机 | 260.86 | 手机背板的实验 |
研发项目76 | 厂房 | 96.43 | 手机背板的实验 |
研发项目77 | 加工设备等 | 117.67 | 手机背板的实验 |
合计 | 2,453.73 |
上述设备、厂房为公司研发项目所必备条件,因公司各项研发试验对固定资产的使用频次较高,消耗较大,公司研发中心使用单独的研发厂房、研发设备,研发所用厂房及设备与生产性厂房及设备明确区分,分别管理、单独核算,不存在生产成本和期间费用之间任意调整的情形。
5、部分研发项目开发支出发生额为负值的原因及合理性。请年审会计师发表意见。
回复:
部分研发项目开发支出发生额为负值主要为前期预计提人工费与本期实际发放存在差异,且差异金额较小均在发放当期进行调整。
会计师回复:
针对上述事项,我们主要执行了如下核查程序:
(1) 检查公司在立项、研究、开发与验收阶段的划分、资本化条件确定、费用归集、分配及核算等相关活动是否具备健全的控制制度。评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制运行的有效性;
(2) 复核公司研发项目在研究与开发阶段之间的划分是否合理;
(3) 检查公司本年确认为无形资产的开发支出是否满足确认为无形资产的条件,是否取得了相关的技术成果并具有经济效益,所取得的技术成果是否与前期的研发投入相关,确认无形资产的金额是否准确;
(4) 检查研发支出项目会议纪要、立项文件以及阶段性成果、项目报告等,通过这些资料,佐证公司的研发项目是否真实存在、立项程序是否完整有效;检查研发支出的入账原始凭证,查实是否按照制度准确归集并核算研发费用中材料费用、折旧费等,是否将应计入生产成本的料、工、费等支出计入研发费用;
(5) 检查固定资产折旧分配表、材料领用明细表,查实是否有研发耗费,是否与研发费用中归集的折旧费和材料费金额一致;
经核查,我们认为,公司研发支出资本化和费用化列示以及研发支出构成具备合理性。
(十五)年报披露,公司财务费用为-333.30万元,同比减少101.24%,主要由于本期非金融机构借款利息豁免、金融机构利息下调所致。报告期内利息支出1.25亿元,利息收入1.31亿元,其中利息收入增幅较大。请公司补充披露:
1、结合非金融机构借款利息豁免、金融机构利息下调的具体情况及公司有息负债规模等,说明利息支出变动的合理性;
回复:
2018年、2019年大额利息支出明细及变动原因如下:
单位:万元
债权人 | 2018年度利息支出 | 2019年度利息支出 | 差额 | 变动原因 |
交通银行 | 1,680.23 | 2,374.46 | 694.24 | 2019年利率均按逾期8.8088%计算 |
龙江银行 | 343.44 | 748.44 | 405.01 | 2018年6月贷款利率6.09%,本年度银行贷款利率上调至6.65% |
债权人 | 2018年度利息支出 | 2019年度利息支出 | 差额 | 变动原因 |
广发银行(华融委贷) | 5,672.53 | 3,328.00 | -2,344.53 | 2018年逾期按年利率36%计提,参照《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》解释,本期按24%计提逾期利息,冲回前期多计提部分 |
朱丽美 | 8160.00 | 0.00 | -8160.00 | 2019年豁免利息 |
孙健 | 1,023.10 | 79.20 | -943.90 | 2019年豁免利息 |
张晓艳 | 1,002.10 | 0.00 | -1,002.10 | 2018年5月已还款,2019年无利息 |
金丰典当 | 1,853.75 | 1,535.00 | -318.75 | 金丰典当豁免部分利息(2019年度实际豁免1105万元) |
王悦英 | 1,228.76 | 0 | -1,228.76 | 王悦英豁免利息 |
合计 | 20,963.91 | 8,065.10 | -12,898.79 |
如上表所示,公司在2019年度与部分债权人达成和解,债权人豁免公司高额利息,导致2019年度利息支出低于2018年度利息支出。
2、说明利息收入大幅增加的原因及合理性。请年审会计师发表意见。
回复:
2019年度利息收入13,183.87万元,同比增长19,786%,主要由于公司2019年8月23日与控股股东签订资金占用利息费用承担协议,约定因与债权人朱丽美、王悦英、金丰典当违规借款导致公司及所属公司承担的相关利息费用、罚息、违约金均由控股股东向公司全额补偿。截至2019年12月31日,上述违规借款产生的相关利息金额共计13,091.86万元,公司账务处理如下:
借:其他应收款-左洪波13,091.86万元;
贷:财务费用-利息收入13,091.86万元。
因上述原因,公司2019年度利息收入大幅增加。同时,由于控股股东个人逾期债务较大,其持有的公司股权已全部被冻结(轮候冻结),且其个人资产也属于受限状态,考虑到控股股东目前个人偿债能力情况,出于谨慎性原则考虑,本年度对该项其他应收款全额计提坏账准备。
会计师回复:
针对财务费用,我们主要执行如下核查程序:
(1) 了解与投融资相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制运行的有效性;
(2) 获取公司贷款合同、相关非金融机构的借款合同和利息测算表,复核公司利息测算结果,对重要贷款和非金融机构借款的利息进行重新测算,确认公司利息收支金额是否准确;
(3) 获取并检查相关非金融机构的利息豁免协议、和解协议、利息承担协议,重新计算利息豁免金额,确认公司利息豁免收入是否准确;
(4) 分析银行借款累计余额和非金融机构借款累计余额对应的利息支出,评估利息支出的合理性;
(5) 分析银行存款累计余额对应的利息收入,评估利息收入的合理性;
(6) 分别抽查利息收支样本,检查记账凭证、存款银行结息通知单、贷款银行利息扣划单,确认利息收支是否准确;
(7) 分别对资产负债表日前后若干天的利息收支记录抽取样本进行检查,查验利息收支的截止性认定;
(8) 对银行及非金融机构发函,分别函证相关账户余额及豁免条款,并取得回函;
(9) 获取公司与左洪波之间因资金占用产生的利息承担协议,并重新测算相关利息收入。
经核查,我们认为,本期财务费用较上期发生较大变动具备合理性。
(十六)年报披露,公司递延所得税资产期末余额为2.61亿元。公司2017、2018年连续两年亏损,2019年虽通过债务豁免收益扭亏为盈,但营业利润依旧为负。请公司补充披露未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额,递延所得税资产确认金额是否合理。请年审会计师发表意见。
回复:
2019年末,递延所得税资产余额为26,106.97万元,主要分布在以下各子公司,具体明细如下:
所属公司 | 2019年度营业利润(万元) | 2019年度净利润(万元) | 2019年末递延所得税资产余额(万元) |
哈尔滨鎏霞光电技术有限公司 | 255.96 | 194.75 | 30.78 |
奥瑞德光电股份有限公司 | 4,712.58 | 5,341.96 | 7,195.00 |
哈尔滨奥瑞德光电技术有限公司 | -6,410.06 | 11,901.18 | 16,401.20 |
奥瑞德光电(郑州)投资管理有限公司 | -42.85 | -33.49 | 19.22 |
哈尔滨秋冠光电科技有限公司 | -115.46 | 7,717.30 | 65.08 |
七台河奥瑞德光电技术有限公司 | -1,434.27 | -1,207.02 | 1,120.12 |
奥瑞德光电(东莞)有限公司 | -134.07 | -136.61 | 5.21 |
江西新航科技有限公司 | 631.85 | 466.86 | 121.15 |
景德镇市中天水晶科技有限公司 | 625.96 | 538.05 | 0.5 |
北海市硕华科技有限公司 | -632.77 | -583.16 | 1,148.71 |
单户报表汇总合计(未抵销) | -2,543.13 | 24,199.82 | 26,106.97 |
公司2017年度、2018年度及2019年度营业利润分别为99.52万元、-298,991.61万元、-10,523.39万元。2018年度亏损主要原因是公司于该报告期计提资产减值损失278,818.69万元,且2018年公司高息借款较多,财务费用大幅增加,2018年度财务费用共计26,879.59万元。2019年度虽因债务豁免获得较大额度的投资收益,,但是公司计提了大额的信用减值损失和资产减值损失共计35,447.06万元。因此,2018年度、2019年度公司营业利润均为负。
2019年公司实现扭亏为盈,且公司积极与债权人协商谈判,解决了大部分高息债务问题,缓解了公司财务压力。公司计划逐步调整产品结构,深挖蓝宝石产品在消费电子产品上的应用潜力,并在新品研发和市场开发方面做了大量布局。未来几年,公司将继续围绕既定的发展战略,做好主营产品蓝宝石材料、3D玻璃热成型设备、硬脆材料加工设备等产品的研发储备,依托技术优势,市场优势,强化内部管理,提升效率,加强控制成本和各项费用支出,保证公司各项业务实现持续稳定向好发展,后续公司管理层将继续加强管理,不断提升主营产品盈利能力。
综上公司认为未来期间将能够产生足够的应纳税所得额,以前年度的递延所得税资产金额确认合理。会计师回复:
针对递延所得税资产,我们主要执行如下核查程序:
(1) 与公司管理层讨论未来五年的盈利预测,评估管理层各项指标的选取标准及考虑因素是否合理;
(2) 查阅公司2017年和2018年的汇算清缴资料;
(3) 复核并重新计算递延所得税资产金额。
经核查,公司营业利润为负数主要因为信用减值损失及资产减值损失导致,公司2019年的应纳税所得额为正数,结合公司主营业务的盈利能力,以及公司管理层对未来盈利能力的预测,未来期间能够产生足够的应纳税所得额,我们认为递延所得税资产的确认是合理的。
五、其他事项
(十七)关于业绩承诺补偿。根据哈尔滨奥瑞德光电技术有限公司借壳上市时对2015-2017年公司的业绩承诺、《盈利预测补偿协议》及海通证券核查意见,公司控股股东、实际控制人左洪波、褚淑霞需分别履行233,223,515股、157,483,093股的上市公司股份赔偿义务,截至目前,由于左洪波、褚淑霞夫妇所持公司股份被冻结(轮候冻结),个人资产权利受限,导致业绩赔付承诺超期未履行。请公司披露:
1、控股股东、实际控制人及相关补偿方按照前期重组承诺进行补偿的具体解决方案;
回复:
根据《盈利预测补偿协议》约定,补偿年度内,如注入资产截至当期期末累计实际净利润数低于截至当期期末累计预测净利润数额,则业绩承诺方应当对上市公司进行补偿;业绩承诺方应首先以业绩承诺方通过本次重组而取得的上市公司股份(包括增发股份和标的股份)进行补偿。补偿的股份应由上市公司以1元
总价回购并予以注销。若上市公司应补偿股份回购并注销事宜因未获得股东大会审议通过或因未获得相关债权人认可等原因而无法实施的,则业绩承诺方承诺在上述情形发生后的2个月内,将该等补偿股份无偿赠送给上市公司赠送股份实施公告中确认的股权登记日登记在册的除奥瑞德原全体股东之外的其他股东,其他股东按其各自持有的股份数量占其他股东合计持有的股份总数的比例获赠股份。
根据海通证券股份有限公司于2019年9月23日出具的《关于奥瑞德光电股份有限公司重大资产置换及发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易之注入资产减值测试的核查意见》,公司于2019年9月25日披露了《关于业绩承诺补偿相关进展的公告》(公告编号:临2019-073),亦已根据《盈利预测补偿协议》的约定,在注入资产补偿期限届满的最后一年专项审核报告及资产减值测试报告出具后30日内,向各业绩承诺方发送了履行相应的资产减值补偿义务的通知。在发出业绩补偿通知后,公司及中介机构持续督促补偿义务人履行业绩补偿承诺。公司高度重视业绩承诺补偿事项,但由于第一顺序补偿义务人中左洪波、褚淑霞被列入失信被执行人名单、名下资产和银行账户被冻结、所持上市公司股份处于质押、冻结(多次轮候冻结)状态,因此虽其赔付意愿明确,但由于上述原因,补偿事宜截至目前尚未实施。公司多次敦促第一顺序补偿义务人尽快解决个人股份及资产受限问题,完成业绩补偿义务。同时多次探讨并多方咨询,希望寻求切实可行的业绩补偿的实施方案。
2、公司是否对上述事项制定应对措施,以保护中小投资者的合法利益。
回复:
鉴于业绩承诺方左洪波、褚淑霞正在努力解决其资产受限事项,并确有补偿意向,同时业绩承诺方左洪波先生在公司战略、产业方向及技术升级等方面能给予公司专业指导意见,并能积极协调相关债权人与公司的债权债务关系,为保证公司稳健发展,公司将综合相关情况的解决进度,积极寻求切实可行的赔付方案并在有切实可行的业绩补偿方案后组织安排启动相关的赔付程序。若上述事项明确可进入实施期但业绩承诺方仍未能实施业绩补偿,则公司将采取包括但不限于司法措施等手段进行追偿。公司将持续密切地与各补偿义务人进行沟通交流,督
促相关问题的解决,尽早启动业绩补偿审议程序,积极推进相关事项进展,尽最大努力保障公司广大股东的利益。
(十八)年报显示,报告期末公司存在大额逾期债务。请公司补充披露:
1、截至目前逾期债务的偿付情况,后续解决逾期负债的具体安排和资金来源等;回复:
目前,公司主要逾期债务情况如下:
(1)交通银行:交通银行股份有限公司哈尔滨北新支行向奥瑞德有限发放贷款2.4亿元,贷款到期日为2018年10月12日,该笔贷款已逾期,交通银行已对公司提起诉讼,一审已判决,具体内容详见公司于2019年12月19日披露的《关于公司及子公司诉讼进展的公告》(公告编号:临2019-089),公司已提出上诉。
2018年起,公司各债权方在当地政府组织下成立了公司债委会,先后7次召开专题会议,明确各金融机构对公司的帮扶态度。最近一次会议于2019年7月18日召开,各债权机构在听取汇报后,就相关问题进行了商讨与研究后,达成如下一致意见:重申了债委会成员单位要落实债委会会议决议的要求,稳定存量流动资金贷款,对企业存量到期贷款进行正常还本续贷或无还本续贷,简化续贷程序,不抽贷、不减贷,不诉讼、不查封。交通银行亦是公司债权委员会成员。公司正在积极与其沟通后续偿债方案,目前双方尚未达成具体方案。
(2)芜湖华融:2017年5月26日,芜湖华融兴融投资合伙企业(有限合伙)委托广发银行股份有限公司新区支行向奥瑞德有限发放贷款2亿元,用于支持企业生产经营,期限为1年,到期日为2018年5月25日。由于公司未能按约偿付本金,形成逾期。经过与对方积极沟通,于2018年6月29日与华融公司达成和解协议,由于公司资金紧张,截至2018年12月31日,仅偿还了100万元本金,剩余本金1.99亿元未支付。2019年2月公司与对方达成执行和解协议,约定在2020年底前分阶段偿还上述贷款,自和解协议签订后公司积极筹措资金
按协议约定偿还借款,但由于公司资金短缺,约定2019年10月31日前偿还的1,000万元未能履约。截至目前,公司尚余19,400万元本金尚未支付。
(3)武汉当代:2017年11月29日奥瑞德有限向武汉当代瑞通投资管理有限公司借款8,000万元,借款到期日为2017年11月30日,用于补充公司流动资金,由于公司未能按约偿付本金,形成逾期。该笔借款逾期后公司积极与对方沟通,并于2018年3月前通过自筹资金归还本金1,223.60万元。武汉当代对公司提起诉讼后,2018年6月28日公司与武汉当代达成和解协议,并按和解协议偿还本金500万元,后由于资金紧张未能履行和解协议约定。2019年11月8日,公司控股股东作为该笔借款的担保人其证券账户资金共计197,411.93元被强制划转。2020年5月14日,左洪波持有的奥瑞德951,800股股份被强制卖出,卖出金额1,768,357.60元,上述资金共计1,965,769.53元用于清偿武汉当代的债务,目前该笔借款逾期本金6,276.40万元 。
(4)国都控股:浙江国都控股有限公司与杭州尊渊分别通过杭州合尊投资管理有限公司实际出资1.5亿元、7,500万元认购了云南国际信托有限公司信托计划2.25亿元。公司实际控制人在未经过公司正常内部审批流程的情况下,以公司的名义对上述事项出具了书面保证合同,信托计划结束后,杭州尊渊尚欠国都控股42,895,544.49元本金,2019年4月16日,公司收到杭州江干法院出具的民事判决书(2018)浙0104民初4265号一审判决,公司对上述债务承担连带清偿责任,2019年度公司将42,895,544.49元计入其他应付款。2019年度已计提利息7,828,436.87元,该笔债务第一债务人为杭州尊渊,公司在与各方积极沟通,妥善处理此事,争取将对公司的不利影响降到最低。
针对上述逾期债务,公司正积极与各债权方就债务和解事宜进行沟通协商,力争稳妥解决债务逾期事项,消除对公司的不利影响。同时公司持续加大应收账款催收力度,必要时将采取法律手段维护公司利益,积极扩大融资渠道,全力筹措资金争取尽快偿还到期借款。
2、结合一年内债务到期情况,说明相关偿债安排和资金来源,以及逾期借款对公司生产经营和后续融资的影响;
回复:
2019年12月末公司一年内到期债务(金融机构及非金融机构)明细如下:
债权方 | 一年内到期本金(万元) | 到期时间 | 解决方案 |
景德镇农商银行珠山支行 | 900.00 | 2020年1月15日 | 已办理续贷 |
广发银行股份有限公司哈尔滨分行(并购贷) | 3500.00 | 2020年5月还款700万元、2020年7月还款1000万元、2020年12月还款1800万元 | 按照双方约定到期支付 |
广发银行股份有限公司哈尔滨分行(芜湖华融委贷) | 19,400.00 | 2018年5月25日 | 详见问题(十八)之1回复 |
交通银行股份有限公司哈尔滨北新支行 | 24,000.00 | 2018年5月25日 | 详见问题(十八)之1回复 |
朱丽美 | 10,050.00 | 2020年6月20日 | 截至本公告披露日,债务已偿还完毕 |
浙江国都控股有限公司 | 42,89.55 | 2019年 8月3日 | 该笔债务第一债务人为杭州尊渊,公司在与各方积极沟通,争取尽快妥善处理此事。 |
王悦英 | 2,930.46 | 按照双方约定到期支付 | |
金丰典当 | 10,500.00 | 2019年1月28日(1亿元)/2019年3月26日(500万元) | 截至本公告披露日,债务已偿还完毕 |
武汉当代瑞通 | 6,276.34 | 2018年8月10日 | 详见问题(十八)之1回复 |
龙江银行 | 9,318.00 | 2020年6月18日/2020年7月23日 | 尚未到期,正积极与银行协商办理续贷 |
中信银行 | 11,300.00 | 2020年4月10日 | 已办理续贷 |
广发流贷 | 16,877.99 | 2020年1月 | 已办理续贷 |
合计 | 115,052.79 |
公司将努力做好经营管理,进一步开拓市场,培育客户,争取通过销售回款、扩大融资渠道等方式筹措资金,并积极与债权人就延期支付、债务减免等事项进行协商,避免新增逾期债务,并力争尽快解决已逾期借款事宜。
公司逾期借款已对公司的企业信用造成负面影响,各金融机构对公司偿债能力持审慎态度,影响了公司的后续融资工作,导致公司流动资金紧张,但暂未对公司生产经营产生重大影响。公司将积极与各方沟通,争取尽快解决逾期借款事宜,消除不利影响。
3、分析公司目前的流动性,充分披露相关风险。
回复:
截至2020年一季度末,公司流动资产余额135,594.08万元、流动负债余额236,449.19万元,流动比率57.35%,公司流动性较差。目前已有逾期债务本金及利息合计62,503.61万元,存在大额债务逾期未清偿的情况,公司正与各债权方积极协商后续债务和解事宜。同时,截至2020年一季度末,公司一年内到期金融负债本金金额95,062.79万元,到期日前如不能按期偿还或办理完成续贷手续,将存在债务逾期风险,并可能面临新的债务诉讼。
公司及全资子公司目前涉及诉讼事项详见公司2019年年度报告。目前,公司部分账户及资产已被司法冻结和轮候冻结。若债权人或受托人向人民法院提出对公司进行拍卖、重整或者破产清算的申请,且被法院依法受理,公司可能存在破产清算风险。在未经有管辖权的法院作出判决并生效之前,公司被冻结的子公司股权暂无被司法拍卖的风险,上述股权司法冻结事项暂不会影响公司及子公司的日常经营活动,也不会导致公司对上述子公司股权的所有权发生变更。
公司将持续与债权方沟通,争取尽早达成和解并将按照法律、法规要求及时履行相应的信息披露义务。
奥瑞德光电股份有限公司董事会
2020年6月5日