关于智度科技股份有限公司2020年年报问询函的回复
致同会计师事务所(特殊普通合伙)
关于智度科技股份有限公司2020年年报问询函的回复
致同专字(2021)110A011762号
深圳证券交易所:
致同会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”)接受委托对智度科技股份有限公司(以下简称“公司”或“智度股份公司”)2020年财务报表,包括2020年12月31日的合并及公司资产负债表,2020年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注进行审计,并于2021年4月28日出具了致同审字(2021)第110A014973号的无保留意见审计报告。
我们于2021年5月26日收到了智度股份公司转来的贵所出具的《关于对智度科技股份有限公司的年报问询函》(公司部年报问询函〔2021〕第191号,以下简称“问询函”)。按照该问询函的要求,基于智度股份公司对问询函相关问题的说明以及我们对智度股份公司2020年度财务报表审计已执行的审计工作,现就有关事项说明如下:
问询函问题一
根据年报,报告期内你公司实现营业收入107.16亿元,毛利率为4.01%,2019年度毛利率为11.74%。
(一) 报告期内互联网媒体业务实现收入11.09亿元,同比下降42.46%。请你公司说明从事相关业务子公司报告期内的经营情况,并结合所处行业情况、业务模式、主要客户、同行业公司的经营情况等,说明报告期内收入和毛利率发生大幅下滑的原因和合理性,生产经营环境是否发生重大不利变化,以及你公司的应对措施。
(二)报告期内,你公司数字营销业务实现收入95.11亿元,毛利率为1.28%。请你公司结合以前年度同类业务毛利率情况说明数字营销业务毛利率大幅下降的
原因与合理性,并结合该业务期间费用情况说明该业务毛利下降对你公司盈利能力的影响。
(三)报告期内,你公司实现其他业务收入0.95亿元,同比下降72.09%,实现毛利-0.13亿元。请你公司说明其他业务收入的具体构成,报告期内收入大幅下滑及毛利率为负值的原因与合理性,并说明你公司营业收入扣除是否符合《关于退市新规下营业收入扣除事项的通知》的相关规定。
(四)你公司2021年1月30日在披露的《2020年度业绩预告》中称业务未达预期原因为受疫情及行业因素影响。根据年报,2020年一至四季度,你公司营业收入同比增长34%、8%、-7%、-36%。请你公司结合营业收入在上半年增长、下半年下降的情况以及同行业公司的经营情况说明疫情是否对你公司业务产生影响与具体的影响过程,你公司经营环境和业态是否发生重大不利变化,以及你公司的应对措施。
(五)请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复(一):
公司互联网媒体业务主要包含上海猎鹰网络有限公司(以下简称“上海猎鹰”)的移动广告联盟及海外子公司 SPIGOT,INC.(以下简称“SPE”)的第三方流量入口业务。
2020年,受新冠疫情及行业市场环境等因素影响,品牌客户广告需求降低,预算萎缩,使当期业务未达预期,导致公司子公司上海猎鹰、SPE在报告期内营业收入及毛利下滑,对业绩产生较大的影响。
1、受疫情影响较大的子公司经营情况
(1)上海猎鹰
上海猎鹰移动广告联盟业务通过自研移动端媒体矩阵产生的自有流量和第三方产品聚合并承载庞大的优质中长尾流量/精品流量,基于大数据分析技术进行实时信息处理,提供丰富的用户画像标签和精准定向,为客户提供高效、快捷、受众精准的一站式服务,同时帮助媒体以更加高效的形式实现流量变现最大化。
2020年,受流量红利逐降及新冠疫情影响,广告流量更集中于头部搜索、社交类应用、短视频应用等场景,上海猎鹰互联网媒体业务下滑严重,客户广告预算降低,导致上海猎鹰互联网媒体业务营业收入和毛利率下降。2020年,上海猎
鹰互联网媒体业务实现营业收入 10,192.17万元,同比减少66.21% ,毛利率同比下降3.22%。
单位:万元
项目 | 2020年度 | 2019年度 | 变动比例(%) |
营业收入 | 10,192.17 | 30,162.67 | -66.21 |
营业成本 | 5,731.94 | 16,523.98 | -65.31 |
毛利率(%) | 43.76 | 45.22 | -3.22 |
上海猎鹰主要客户情况 :
上海猎鹰互联网媒体业务主要客户为二级广告代理及终端广告主,部分客户业务规模较小,抗风险能力弱,受新冠疫情、宏观经济放缓和行业市场环境因素影响,经营及信用状况恶化,回款放缓或无法收回,同时,客户投放预算降低,导致公司本期营业收入大幅下降。
(2)SPE
SPE拥有安全软件、邮件管理软件、浏览器等系列自主研发的应用产品,通过大数据和算法对发行渠道和产品用户进行多维度分析,从而以低成本获取高质量的用户,同时为用户提供搜索入口服务,并将搜索请求分发给雅虎、谷歌、必应等,从而获得商业变现收入。
2020年美国经济受新冠疫情影响较大,广告主在广告上的投入大幅缩减,广告单价下降幅度明显。同时,谷歌等重要供应商调整插件分发政策,自2020年8月底以来,谷歌调整了分发政策,此项政策的变化导致了SPE用户流失及单位获客成本增加,营业收入及营业毛利未达预期。2020年,SPE实现营业收入15,079.47万美元,同比减少36.78%,毛利率同比下降25.44%。
单位:万美元
项目 | 2020年度 | 2019年度 | 变动比例(%) |
营业收入 | 15,079.47 | 23,851.02 | -36.78 |
营业成本 | 10,477.36 | 14,088.89 | -25.63 |
毛利率(%) | 30.52 | 40.93 | -25.44 |
SPE主要客户情况:
SPE主要客户为Verizon Media Group(原为Yahoo!),2020年度贡献营业收入9,017.17万美元,占SPE营业收入总额的59.80%。2019年度营业收入为19,884.72
万美元,占SPE营业收入总额的83. 37%,收入下降54.65%。Verizon Media Group是美国纽约证券交易所上市公司Verizon Communications Inc.(VZ)旗下媒体部门,公开披露的财务数据显示Verizon Communications Inc.2020年度实现营业收入1,283亿美元和净利润183亿美元,截至2020年12月31日资产总额为3,165亿美元以及净资产为693亿美元。Verizon Media Group作为国际知名企业,在互联网广告行业占有率较高,一直与SPE公司保持长期合作关系,Verizon Media Group经营和信用状况良好。
2、公司所处行业情况及同行业上市公司的经营情况
2020年,受新冠疫情影响,导致部分企业停工、停产,我国实体经济受到一定程度影响,零售、旅游、餐饮、娱乐等第三产业遭受较大冲击,而广告业作为经济的晴雨表也同样受到疫情的波及。根据Questmobile相关数据,2020年1-3月疫情严重期间,中国互联网广告市场规模约889.73亿元,同比降幅高达19.90%;随着疫情好转、实体经济逐渐复苏,2020年中国互联网广告市场规模为5,439.30亿元,较上一年度增幅为12.6%,增幅率较上一年度(18.00%)减少5.40%。公司根据所处行业,选择了*ST数知(300038)、华扬联众(603825)、引力传媒(603598)、蓝色光标(300058)等16家公司作为同行业可比上市公司,各公司2020年收入、归属于上市公司扣除非经常性损益后的归属母公司股东的净利润、毛利率及变动情况如下表所示:
单位:万元
序号 | 公司名称 | 2020年度 | 2019年度 | 变动金额 | 变动比例(%) | ||||||||||
营业收入 | 净利润 | 毛利率(%) | 营业收入 | 净利润 | 毛利率(%) | 营业收入 | 净利润 | 毛利率(%) | 营业 收入 | 净利润 | 毛利率 | ||||
1 | *ST数知 | 450,413.76 | -782,273.56 | -15.12 | 572,146.52 | 46,110.61 | 23.99 | -121,732.76 | -828,384.17 | -39.11 | -21.28 | -1,796.52 | -163.01 | ||
2 | 华扬联众 | 914,376.56 | 21,984.89 | 12.96 | 1,050,679.01 | 20,110.85 | 11.72 | -136,302.45 | 1,874.04 | 1.24 | -12.97 | 9.32 | 10.53 | ||
3 | 蓝色光标 | 4,052,689.09 | 58,870.06 | 6.43 | 2,810,571.77 | 45,357.86 | 8.92 | 1,242,117.32 | 13,512.20 | -2.49 | 44.19 | 29.79 | -27.92 | ||
4 | 引力传媒 | 559,616.67 | 1,813.69 | 5.58 | 299,979.62 | -23,757.08 | 10.80 | 259,637.05 | 25,570.77 | -5.22 | 86.55 | 107.63 | -48.34 | ||
5 | 浙文互联(原科达股份) | 926,056.73 | 7,182.71 | 7.72 | 1,888,251.16 | -261,660.75 | 5.50 | -962,194.43 | 268,843.46 | 2.21 | -50.96 | 102.75 | 40.19 | ||
6 | 省广集团 | 1,329,126.77 | -96,898.32 | 10.37 | 1,153,569.30 | 9,817.11 | 15.10 | 175,557.47 | -106,715.43 | -4.73 | 15.22 | -1,087.04 | -31.34 | ||
7 | 利欧股份 | 1,554,786.79 | 28,346.21 | 8.79 | 1,403,262.42 | 12,442.20 | 10.79 | 151,524.37 | 15,904.01 | -1.99 | 10.80 | 127.82 | -18.50 | ||
8 | 实益达(原麦达数字) | 78,366.60 | -320.31 | 20.50 | 76,302.92 | -2,184.26 | 20.62 | 2,063.68 | 1,863.95 | -0.12 | 2.70 | 85.34 | -0.60 | ||
9 | *ST嘉信 | 97,021.14 | -57,545.95 | 30.06 | 225,037.19 | -14,281.23 | 24.06 | -128,016.05 | -43,264.72 | 6.01 | -56.89 | -302.95 | 24.97 | ||
10 | 腾信股份 | 89,083.16 | -10,892.78 | 2.29 | 148,059.86 | 1,948.59 | 12.75 | -58,976.70 | -12,841.37 | -10.46 | -39.83 | -659.01 | -82.01 | ||
11 | 联创股份 | 173,838.80 | -43,576.65 | 6.98 | 351,374.79 | -148,344.47 | 10.87 | -177,535.99 | 104,767.82 | -3.89 | -50.53 | 70.62 | -35.80 | ||
12 | 分众传媒 | 1,209,710.61 | 364,617.35 | 63.24 | 1,213,594.81 | 128,202.22 | 59.49 | -3,884.20 | 236,415.13 | 3.75 | -0.32 | 184.41 | 6.31 | ||
13 | 博瑞传播 | 48,169.75 | 6,409.86 | 37.71 | 37,943.67 | 4,243.72 | 42.28 | 10,226.08 | 2,166.14 | -4.57 | 26.95 | 51.04 | -10.82 | ||
14 | 顺网科技 | 104,412.65 | 8,123.80 | 61.72 | 157,233.28 | 4,260.74 | 65.45 | -52,820.63 | 3,863.06 | -3.73 | -33.59 | 90.67 | -5.71 | ||
15 | 思美传媒 | 396,054.63 | -118,922.86 | 7.34 | 299,700.38 | -10,787.59 | 17.10 | 96,354.25 | -108,135.27 | -9.76 | 32.15 | -1,002.40 | -57.10 | ||
16 | 广博股份 | 259,323.76 | -24,496.85 | 12.61 | 216,523.32 | -479.71 | 16.16 | 42,800.44 | -24,017.14 | -3.55 | 19.77 | -5,006.61 | -21.95 |
序号 | 公司名称 | 2020年度 | 2019年度 | 变动金额 | 变动比例(%) | ||||||||||
营业收入 | 净利润 | 毛利率(%) | 营业收入 | 净利润 | 毛利率(%) | 营业收入 | 净利润 | 毛利率(%) | 营业 收入 | 净利润 | 毛利率 | ||||
平均 | 765,190.47 | -39,848.67 | 17.45 | 744,014.38 | -11,812.57 | 22.23 | 21,176.09 | -28,036.10 | -4.78 | -1.75 | -562.20 | -26.32 | |||
智度股份 | 1,071,632.84 | -252,586.17 | 4.01 | 1085321.56 | 39,152.50 | 11.74 | -13,688.72 | -291,738.67 | -7.73 | -1.26 | -745.13 | -65.84 |
注:平均为上述16家公司相关数据的算数平均数。
互联网营销公司受2020年新冠疫情影响较为剧烈,各公司营业收入及利润均受到不同程度的影响。根据上述16家同行业上市公司2020年度营业收入、毛利率及净利润变化情况可以看出,8家上市公司营业收入较上一年度同比发生不同幅度的下降,同时有6家上市公司净利润出现负增长,12家上市公司毛利率发生不同幅度的下降。根据上述同行业公司已披露的2020年营业收入及净利润变化情况可以看出,多数公司有不同程度的亏损,且有将近半数的公司较上年同期相比业绩大幅下滑。从上述同行业上市公司营业收入及净利润数据可以看出,各公司营业收入与净利润普遍下滑,公司与同行业可比公司经营业绩总体趋势一致,与行业盈利趋势相符。
3、公司的应对措施
就公司部分子公司原有业务受到新冠疫情及媒体政策调整的持续影响,公司已经采取相应对策,具体如下:
(1)上海猎鹰业务转型
公司对上海猎鹰原有互联网媒体业务及数字营销业务进行大幅收缩,并与芒果TV互联网电视平台广告项目的合作方式由买断式改为非买断式的独家代理,降低经营风险。
(2)SPE业务战略调整
公司管理层对SPE业务进行了战略调整,未来的业务模式将会从过去的依靠插件业务为主调整为以自研浏览器业务为主,数字媒体业务为辅的双驱动模式。公司从2020年6月份开始推动自研浏览器业务,用户数和收入均快速增长,2021年1-4月,自研浏览器收入为395万美元。目前还在持续优化,保持可持续性和增长性。公司海外媒体业务在原有PC端业务之外,全力加速海外移动端的布局并已取得明显成效,2020年海外移动端收入约为去年同期的8.3倍,现有工具类广告变现APP和客户付费订阅类APP约19款,且全部通过谷歌合规审核上架,未曾出现下架情况。公司海外移动端业务持续稳健发展。
公司回复(二):
1、数字营销业务毛利率大幅下降的原因与合理性
2019年至2020年,公司数字营销业务毛利率分别为4.07%和1.28%,数字营销业务主要是为客户提供广告代理业务,公司根据客户的产品定位、推广需求等,
结合大数据信息,为客户制定和优化营销方案,并将广告信息推送到相应的媒体渠道中。该类业务中,公司将广告主需求与媒体端资源进行精确匹配,但公司本身并不掌握流量资源,因此行业内普遍状况为毛利率水平较低。2020年毛利率下降的主要原因为:第一,2020年公司数字营销业务成规模性
增长,公司在扩大业务规模的同时为获取客户、抢占市场,在客户返点政策上有所让步;第二,为了抢占客户,为客户提供优化服务,导致成本增加;第三,受新冠疫情影响,各合作媒体业务线利润均不同程度下降,其中整合营销部分,由于品牌广告预算降低,收入未达预期,但公司仍需承担芒果TV互联网电视平台广告独家代理成本,导致当期芒果TV互联网电视平台广告项目毛利为-12,117.86万元;其他整合营销业务板块,毛利额较上年同期减少60%以上。
单位:万元
项目 | 营业收入 | 营业成本 | 毛利率 | 营业收入比上年同期增加 | 营业成本比上年同期增加 | 毛利率比上年同期增加 |
数字营销业务 | 951,138.46 | 938,992.87 | 1.28% | 10.80% | 14.02% | -2.79% |
2、数字营销业务毛利下降对公司盈利能力的影响
数字营销业务毛利率从2019年的4.07%降低至2020年的1.28%,但是通过不断开拓市场、提升服务质量、获取更多优质客户,未来将保持毛利总额上涨。2019年至2020年,公司期间费用分别为16,957.45万元和17,879.62万元,增长比例为5.44%;收入增加并不需要等比例的人员费用投入,则未来在费用控制在一定范围内、收入和毛利额不断增长的情况下,公司具备稳定的盈利能力。
数字营销业务在为广告主提供全方位、一站式的综合性服务的基础上不断升级商业模式,增强客户粘性,实现营销价值最大化,在行业竞争中占据优势地位。公司在多年的经营中,积累了大量优质客户,并与客户伙伴们建立了长期信任的稳定合作关系。公司的大客户覆盖快消、金融、网服、娱乐、母婴、美妆等,其中包括农夫山泉、快手、B站、招商银行、三七互娱、长虹电器、作业帮、贪玩、惠氏、澳门金沙度假区、携程旅行等。知名度高的优质客户具有较强的实力、信誉和抗风险能力,预算规模也相对持续稳定。公司在巩固既有核心客户合作的基础上,不断深度挖掘需求潜能,随着技术优势的不断显现和服务水平的持续提高,为业绩提升提供有力保障。
公司回复(三):
1、报告期内,主营业务中的其他业务收入的具体构成如下:
单位:万元
子公司 | 收入构成 | 其他业务收入 | 其他业务收入毛利 | |||||
2020年度 | 2019年度 | 变动率(%) | 变动占比(%) | 2020 年度 | 2019年度 | 变动率(%) | ||
上海亦复信息技术有限公司(以下简称“上海亦复”) | 新零售 | 5,851.39 | 15,199.47 | -61.50 | 38.06 | 583.62 | 1,709.54 | -65.86 |
深圳市范特西科技有限公司(以下简称“深圳范特西”) | 游戏收入 | 2,167.92 | 11,344.14 | -80.89 | 37.36 | -2,341.75 | 6,524.23 | -135.89 |
上海猎鹰 | 游戏收入 | 298.73 | 6,661.96 | -95.52 | 25.91 | -534.34 | 2,863.68 | -118.66 |
广州市智度商业保理有限公司 | 商业保理 | 674.05 | -- | -- | -2.74 | 566.82 | -- | -- |
喀什智优网络科技有限公司 | 技术服务 | 371.15 | 802.27 | -53.74 | 1.76 | 333.71 | 755.23 | -55.81 |
广州避雷针信用服务有限公司 | 数据服务 | 142.68 | -- | -- | -0.58 | 81.18 | ||
其他子公司 | 其他 | 3.30 | 63.83 | -94.83 | 0.25 | 6.84 | 27.36 | -75.00 |
合计 | —— | 9,509.22 | 34,071.67 | -72.09 | 100.00 | -1,303.92 | 11,880.03 | -110.98 |
注:本问询函回复中,若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异,均为四舍五入所致,下同。
报告期内,主营业务中的其他业务收入较2019年同期下降72.09%,实现毛利-0.13亿元,其中:
(1)上海亦复的其他业务主要是新零售业务产生,受新冠疫情的影响2020年度新零售业务规模较2019年整体下降,因此收入规模下降导致毛利下降。
(2)深圳范特西的营业收入主要为游戏收入,2020年度及2019年度分别实现游戏收入2,167.92万元、11,344.14万元,收入同比下降9,176.22万元,主要系深圳范特西主要从事与美国职业男子篮球联赛相关的体育类游戏研发和运营,深圳范特西经营业绩与美国职业男子篮球联赛情况密切相关,游戏收入受到了美国职业男子篮球联赛 相关业务在中国运营政策及新冠疫情影响发生大幅下降。
(3)上海猎鹰的其他业务收入为游戏联运收入,由于原有联运游戏的剩余生命周期较短,且国内游戏版号审批逐渐严格,上海猎鹰对原有游戏业务进行战
略调整,自2019年第四季度起对业务规模进行大幅收缩,2020年度进一步收缩,导致2020年度游戏收入较上年下降95.52%。
2、公司营业收入扣除
根据深交所发布的《关于退市新规下营业收入扣除事项的通知》,《上市规则》中新增“扣非净利润+营业收入”组合财务指标。公司2020年度实现的营业收入按照类型划分的明细如下:
单位:万元
收入类型 | 金额 | 是否扣除 |
正常经营业务 | 1,071,558.94 | 否 |
出租收入 | 73.90 | 是 |
营业收入合计 | 1,071,632.84 | —— |
营业收入扣除后金额 | 1,071,558.94 | —— |
公司的正常经营业务主要包括数字营销、互联网媒体、游戏等业务收入,均为公司正常经营业务,不存在应从营业收入中扣除的偶发性和临时性收入。
出租收入为公司房屋租赁收入,系正常经营之外的其他业务收入,从营业收入中扣除。
公司回复(四):
1、2020年度各季度较2019年同期营业额变化情况如下表:
单位:万元
项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 |
2019年营业收入 | 267,041.90 | 218,941.87 | 311,193.32 | 288,144.47 |
2020年营业收入 | 358,194.20 | 237,492.48 | 290,314.54 | 185,631.63 |
同期比较变动 | 34.13% | 8.47% | -6.71% | -35.58% |
2、疫情对公司业务产生影响与具体的影响过程
2020年第一、二季度,公司数字营销业务板块,因疫情影响办公、生活日常习惯,在此期间相关游戏公司、短视频公司、网络服务公司加大广告投放,在此因素影响下公司营业额较2019年同期有明显幅度的增长, 2020年第一、二季度营业额大幅增加,该期间的增长预期同公司年度运营、资金规划存在差异,对公
司资金安排、运营计划亦产生一定压力,因此,公司相应调整了2020年下半年度的经营规划,对数字营销业务板块中的实效营销、信息流业务进行了适度收缩;另境外SPE公司,因2020年美国经济受新冠疫情影响较大,广告主在广告上的投入大幅缩减,广告单价下降幅度明显;同时,自2020年8月底以来,谷歌等重要供应商调整软件分发政策,此项政策的变化导致SPE用户流失及单位流量获取成本增加,使得SPE公司营业收入及营业毛利未达预期,较上半年度有明显下降。
3、公司经营环境和业态的变化,以及公司的应对措施
2020年,公司净利润下降的主要原因为受新冠疫情和市场环境等多重因素的影响,导致毛利润下滑、商誉和应收款项发生减值。公司已经采取相应对策,具体如下:
(1)上海猎鹰业务转型
公司对上海猎鹰原有互联网媒体业务及数字营销业务进行大幅收缩,并与芒果TV 互联网电视平台广告项目的合作方式由买断式改为非买断式的独家代理,降低经营风险。
(2)SPE 业务战略调整
公司管理层对SPE 业务进行了战略调整,未来的业务模式将会从过去的依靠插件业务为主调整为以自研浏览器业务为主,数字媒体业务为辅的双驱动模式。
(3)公司大力发展新零售业务,基于原有的数字营销优势,进一步强化和抖音、快手、社交电商等新零售渠道的合作深度,在短视频、直播、社交等新零售场景,以大数据进行高效人货匹配,为品牌客户和供应链提供智能零售解决方案。
综上,随着公司上述对策的实施及新冠疫情逐渐得到控制,新冠疫情对公司日常经营的影响将逐渐消除。公司 2020 年的业绩变动情况预计不会对公司未来的持续经营能力构成重大不利影响。
公司2021年第一季度归属于上市公司股东的净利润为8,324.89万元,较上年同期上升169.41%,也印证了公司目前业绩出现良好改善,经营持续向好。
会计师回复(五):
我们按照中国注册会计师审计准则的要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行的主要程序如下:
1、了解并评价与收入确认相关的内部控制的设计有效性,并测试了关键控制执行的有效性;
2、执行了分析性复核程序,包括毛利率分析、关键指标分析、期间费用分析、同期对比分析及同行业分析,评价其变动趋势的合理性;
3、对于自营的互联网媒体业务,互联网游戏业务和互联网金融业务服务业务,鉴于存在复杂信息系统,我们的信息系统测试团队对信息系统进行一般控制测试及应用控制测试,并关注系统中的交易记录,从而确定交易的真实性;
4、执行了收入的真实性测试:包括调查重要交易对方的背景信息;对性质重要、金额重大或异常的客户进行函证,并进行必要的走访或视频访谈;对性质重要、金额重大的客户进行收款检查;对期后实施特定的检查等;
5、对成本和期间费用等经常性损益进行了细节测试,包括检查重要合同、抽样检查发票、结算单、银行流水等,以确认期间费用的准确性;
6、执行了收入、成本和负债的完整性测试;
7、执行收入、成本的准确性测试,包括检查相应的合同、发票 、媒体后台记录、第三方结算单等支持性资料,以确定收入、成本确认的准确性;
8、执行了收入、成本、费用的截止性测试,以确认收入、成本、费用已计入恰当的会计期间;
9、了解并检查了从事互联网媒体及数字营销等业务的子公司报告期内的经营情况、业务模式、主要客户、同行业公司的经营情况;
10、了解并复核了管理层关于报告期内收入和毛利率发生大幅下滑的原因分析,判断其合理性;
11、了解了公司生产经营环境和业态的变化及管理层采取的应对措施 ;
12、根据《深圳证券交易所关于退市新规下营业收入扣除事项的通知》的相关规定,核查了公司营业收入扣除表。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司对于上述问询函问题一的说明,与我们在执行智度股份公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。问询函问题二根据年报,报告期内你公司计提信用减值损失6.44亿元,主要包括4.76亿元的应收账款坏账损失、1.45亿元的其他应收款坏账损失。
(一)报告期末,你公司应收账款账面余额20.63亿元,累计计提坏账准备
5.63亿元。其中单项计提坏账准备应收款合计34笔,合计余额为7.43亿元,计提坏账准备5.23亿元,较期初增加4.63亿元。请你公司补充列示单项计提坏账的具体情况,包括但不限于实际名称、账龄、余额、坏账计提比例、交易内容、是否具备商业实质、是否为你公司关联方等,并结合此前年度同欠款方发生交易及回款情况、报告期内欠款方的财务情况是否变化说明在报告期内将相关应收款按照单项计提坏账的原因及合理性,计提坏账准备的具体测算估计过程及依据,此前年度坏账准备的计提是否充分,是否存在跨期计提坏账准备调节利润的情形,欠款方是否为你公司主要客户,你公司为收回上述应收款项拟采取和已采取的措施。
(二)报告期末,你公司其他应收款账面余额为4.47亿元,基于预期信用损失模式累计计提1.48亿元的坏账准备,较期初增加1.35亿元。请你公司补充说明坏账准备计提的具体情况,包括欠款方名称、账龄、余额、坏账计提金额、交易背景、是否为你公司关联方等,并结合欠款方财务状况说明报告期内计提坏账的原因及合理性,此前年度坏账计提是否充分,是否存在跨期计提坏账准备调节利润的情形。
(三)请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复(一):
1、补充列式单项计提坏账的具体情况
单位:万元
序号 | 公司名称 | 公司简称 | 应收账款 余额 | 坏账准备 | 坏账计提比例(%) | 应收账款账龄 | 交易内容 | 是否具有商业实质 | 是否为公司的关联公司 | 是否为公司的主要客户 |
1 | 上海游吟网络科技有限公司 | 上海游吟 | 9,352.28 | 6,540.05 | 69.93 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
2 | 憩与(上海)网络科技有限公司 | 憩与网络 | 8,941.00 | 6,755.82 | 75.56 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
3 | 上海颜视科技有限公司 | 上海颜视 | 7,444.21 | 5,775.96 | 77.59 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
4 | 硬核联盟(北京)科技有限公司 | 硬核联盟 | 6,544.33 | 3,970.45 | 60.67 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
5 | 客户1 | 客户1 | 5,871.04 | 4,832.46 | 82.31 | 4-12个月、1-2年、2-3年 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
6 | 上海临奥文化传媒有限公司 | 上海临奥 | 5,086.79 | 4,168.63 | 81.95 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
7 | 客户2 | 客户2 | 3,358.62 | 2,548.18 | 75.87 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
8 | 客户3 | 客户3 | 3,183.19 | 2,688.52 | 84.46 | 1-2年、2-3年 | 媒体返现 | 是 | 否 | 否 |
9 | 客户4 | 客户4 | 2,196.17 | 1,681.82 | 76.58 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
10 | 上海睛理电子商务有限公司 | 上海睛理 | 1,382.53 | 914.54 | 66.15 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
11 | 客户5 | 客户5 | 1,169.46 | 1,169.46 | 100.00 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
12 | 客户6 | 客户6 | 1,127.25 | 1,127.25 | 100.00 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
13 | 客户7 | 客户7 | 1,106.24 | 1,106.24 | 100.00 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
14 | 客户8 | 客户8 | 987.24 | 987.24 | 100.00 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
序号 | 公司名称 | 公司简称 | 应收账款 余额 | 坏账准备 | 坏账计提比例(%) | 应收账款账龄 | 交易内容 | 是否具有商业实质 | 是否为公司的关联公司 | 是否为公司的主要客户 |
15 | 客户9 | 客户9 | 742.43 | 545.02 | 73.41 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
16 | 客户10 | 客户10 | 557.04 | 557.04 | 100.00 | 4-12个月、1-2年、2-3年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
17 | 客户11 | 客户11 | 17.22 | 17.22 | 100.00 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
18 | 客户12 | 客户12 | 2,945.18 | 2,945.18 | 100.00 | 3年以上 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
19 | 客户13 | 客户13 | 1,670.93 | 1,670.93 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
20 | 客户14 | 客户14 | 1,255.63 | 1,255.63 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
21 | 客户15 | 客户15 | 458.98 | 458.98 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
22 | 客户16 | 客户16 | 122.36 | 122.36 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
23 | 客户17 | 客户17 | 193.77 | 148.77 | 76.78 | 0-3个月、4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
24 | 客户18 | 客户18 | 119.07 | 119.07 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
25 | 客户19 | 客户19 | 99.87 | 67.37 | 67.46 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
26 | 客户20 | 客户20 | 46.55 | 46.55 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
27 | 客户21 | 客户21 | 16.03 | 16.03 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
28 | 客户22 | 客户22 | 10.00 | 10.00 | 100.00 | 4-12个月、1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
29 | 客户23 | 客户23 | 1.51 | 1.51 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
30 | 客户24 | 客户24 | 0.07 | 0.07 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
31 | 客户25 | 客户25 | 5.00 | 5.00 | 100.00 | 1-2年 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 |
32 | VerizonMedia | Yahoo | 8,305.72 | -- | -- | 0-3个月 | 广告推广 | 是 | 否 | 是 |
序号 | 公司名称 | 公司简称 | 应收账款 余额 | 坏账准备 | 坏账计提比例(%) | 应收账款账龄 | 交易内容 | 是否具有商业实质 | 是否为公司的关联公司 | 是否为公司的主要客户 |
33 | GoogleLLC | 7.69 | -- | -- | 0-3个月 | 广告推广 | 是 | 否 | 否 | |
合计 | 74,325.40 | 52,253.35 | 70.30 | —— | —— | —— | —— | —— |
注:上表中“是否为公司的主要客户”以是否为公司主要子公司的主要客户为口径进行判断。
其中,应收账款余额大于3,000.00万元的单项计提情况如下:
(1)上海游吟系一家移动游戏发行商。2018年上海猎鹰与上海游吟签订了《游戏CPS推广协议》,协议约定上海猎鹰为上海游吟所代理的游戏提供推广投放服务并收取服务费用。双方以推广游戏当月充值流水作为分成基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。2019年至2020年上海猎鹰与上海游吟签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,协议约定上海猎鹰为上海游吟提供广告投放服务并收取服务费用,双方以当月投放产品的分发量为基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。上海猎鹰与上海游吟的交易具备商业实质。基于上述协议,2018年至2020年上海猎鹰对上海游吟收入确认及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 收入金额 (含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | -- | 6,778.29 | 1,400.00 | 5,378.29 |
2019年度 | 5,378.29 | 6,964.20 | 7,087.03 | 5,255.46 |
2020年度 | 5,255.46 | 6,191.82 | 2,095.00 | 9,352.28 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的服务费进行催收,出现款项回收困难的情形,2020年10月上海猎鹰针对尚未收回的服务费对上海游吟提起诉讼。2020年末,公司判断上海游吟信用风险显著增加,结合上海游吟历史回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备6,540.05万元。
(2)憩与网络系一家推广服务商。2018年至2020年上海猎鹰与憩与网络签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同约定上海猎鹰为憩与网络提供广告投放服务并收取服务费用,双方以当月投放产品的分发量为基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。上海猎鹰与憩与网络的交易具备商业实质。
基于上述合同,2018年至2020年上海猎鹰对憩与网络收入确认及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | -- | 2,793.39 | 100.00 | 2,693.39 |
2019年度 | 2,693.39 | 4,290.86 | 2,683.21 | 4,301.04 |
2020年度 | 4,301.04 | 5,244.96 | 605.00 | 8,941.00 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的服务费进行催收,出现款项回收困难的情形。2020年11月上海猎鹰针对尚未收回的服务费对憩与网络提起诉讼。2020年末,公司判断憩与网络信用风险显著增加,结合憩与网络历史回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备6,755.82万元。
(3)上海颜视系一家推广服务商。2018年至2020年上海猎鹰与上海颜视签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同约定上海猎鹰为上海颜视提供广告投放服务并收取服务费用,双方以当月投放产品的分发量为基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。上海猎鹰与上海颜视的交易具备商业实质。
基于上述合同,2018年至2020年上海猎鹰对上海颜视收入确认及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | -- | 3,501.85 | -- | 3,501.85 |
2019年度 | 3,501.85 | 3,493.60 | 3,500.00 | 3,495.44 |
2020年度 | 3,495.44 | 4,098.77 | 150.00 | 7,444.21 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的服务费进行催收,出现款项回收困难的情形。2020年末,公司判断上海颜视信用风险显著增加,结合上海颜视历史回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备5,775.96万元。
(4)硬核联盟系一家推广服务商。2018年至2020年上海猎鹰与硬核联盟签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同约定上海猎鹰为硬核联盟提供广告投放服务并收取服务费用,双方以当月投放产品的分发量为基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。上海猎鹰与硬核联盟的交易具备商业实质。
基于上述合同,2018年至2020年上海猎鹰对硬核联盟收入确认及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | 11,582.39 | 8,219.39 | 12,475.99 | 7,325.79 |
2019年度 | 7,325.79 | 14,018.84 | 13,145.77 | 8,198.85 |
2020年度 | 8,198.85 | 5,144.98 | 6,799.50 | 6,544.33 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的服务费进行催收,出现款项回收困难的情形。2020年11月上海猎鹰针对尚未收回的服务费对硬核联盟提起诉讼。2020年末,公司判断硬核联盟信用风险显著增加,结合硬核联盟历史回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备3,970.45万元。
(5)客户1系一家新三板挂牌企业,主要从事移动营销服务,拥有猫眼电影在美团、大众点评、微信入口及猫眼、格瓦拉APP的独家代理权。
2018年至2020年上海猎鹰与客户1签订框架合作协议,就上海猎鹰将代理其客户在客户1具有代理权的相关平台上投放广告及客户1按照上海猎鹰广告投放费金额计付年度累计销售奖励返点费用等事项达成约定。上海猎鹰与客户1签订《互联网电视广告发布合同》、《广告业务发布合同》等合同,约定上海猎鹰为客户1代理的客户在芒果TV等平台提供广告投放服务及推广服务。上海猎鹰与客户1的交易具备商业实质。
基于上述协议,2018年至2020年上海猎鹰对客户1确认收入、应收返点及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 收入金额 (含税) | 返点金额 (含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | -- | 1,222.00 | 1,522.62 | -- | 2,744.62 |
2019年度 | 2,744.62 | 3,402.15 | 1,687.27 | 2,011.71 | 5,822.33 |
2020年度 | 5,822.33 | 576.64 | 14.40 | 542.33 | 5,871.04 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的款项进行催收,出现款项回收困难的情形,2020年11月上海猎鹰针对部分尚未收回的服务费、媒体返点对客户1提起诉讼。2020年末,公司判断客户1信用风险显著增加,因此对尚未提起诉讼部分的应收账款,亦需要考虑单项计提坏账准备。公司结合客户1的历史
回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备4,832.46万元。
(6)上海临奥系一家广告营销服务商。2018年上海猎鹰与上海临奥签订了《游戏CPS推广协议》,协议约定上海猎鹰为上海临奥所代理游戏提供推广投放服务并收取服务费用。双方以推广游戏当月充值流水作为分成基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。2019年上海猎鹰与上海临奥签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同约定上海猎鹰为上海临奥提供广告投放服务并收取服务费用,双方以当月投放产品的分发量为基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。上海猎鹰与上海临奥的交易具备商业实质。
基于上述合同,2018年至2020年上海猎鹰对上海临奥收入确认及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 收入金额 (含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | -- | 5,654.66 | 100.00 | 5,554.66 |
2019年度 | 5,554.66 | 4,403.47 | 4,024.30 | 5,933.82 |
2020年度 | 5,933.82 | 1,311.48 | 2,158.52 | 5,086.79 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的服务费进行催收,出现款项回收困难的情形。2020年10月上海猎鹰针对尚未收回的服务费对上海临奥提起诉讼。2020年末,公司判断上海临奥信用风险显著增加,结合上海临奥历史回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备 4,168.63万元。
(7)客户2系一家推广服务商。2018年上海猎鹰与客户2签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同约定上海猎鹰为客户2提供广告投放服务并收取服务费用,双方以当月投放产品的分发量为基础按月进行结算,结算金额以双方达成一致意见并盖章确认的结算单为准。上海猎鹰与客户2的交易具备商业实质。
基于上述合同,2018年至2020年上海猎鹰对客户2收入确认及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | -- | 2,123.27 | -- | 2,123.27 |
2019年度 | 2,123.27 | 3,311.52 | 2,130.00 | 3,304.78 |
2020年度 | 3,304.78 | 458.84 | 405.00 | 3,358.62 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的服务费进行催收,出现款项回收困难的情形。2020年10月上海猎鹰针对尚未收回的服务费对客户2提起诉讼。2020年末,公司判断客户2信用风险显著增加,结合客户2历史回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备2,548.18万元。
(8)客户3系一家以提供精准广告营销、全案整合营销服务、娱乐整合营销为主营业务的综合性传播公司。2018年至2019年,客户3具有芒果TV互联网电视OTT广告投放独家代理权,上海猎鹰与客户3签订《代理合作协议》,就上海猎鹰将代理其客户在客户3具有代理权的相关平台上投放广告及客户3按照上海猎鹰广告投放费金额计付年度累计销售奖励返点费用等事项达成约定,双方于次年初对上年投放情况及返点金额对账确认。上海猎鹰与客户3的交易具备商业实质。
基于上述协议,2018年至2020年上海猎鹰对客户3确认应收返点及收款情况如下:
单位:万元
年份 | 应收账款 期初余额 | 返点金额 (含税) | 回款金额 | 应收账款 期末余额 |
2018年度 | -- | 3,001.73 | 142.50 | 2,859.23 |
2019年度 | 2,859.23 | 2,871.81 | 1,229.60 | 4,501.43 |
2020年度 | 4,501.43 | -- | 1,318.24 | 3,183.19 |
上海猎鹰自2020年第三季度起开始针对尚未收回的款项进行催收,出现款项回收困难的情形,2020年10月上海猎鹰针对尚未收回的媒体返点对客户3提起诉讼。2020年末,公司判断客户3信用风险显著增加,结合客户3历史回款情况、经营和信用状况以及对未来经济状况的预测,对预计可收回金额及发生概率进行估计,单项计提坏账准备2,688.52万元。
2、报告期内将相关应收款按照单项计提坏账的原因及合理性
单位:万元
序号 | 公司名称 | 2018年度 | 2019年度 | 2020年度 | 单项计提坏账准备的时间 | ||||||||||
期初应收账款余额 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 期末应收账款余额 | 回款比例注1 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 期末应收账款余额 | 回款比例注1 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 期末应收账款余额 | 回款比例注1 | |||
1 | 上海游吟 | -- | 6,778.29 | 1,400.00 | 5,378.29 | —— | 6,964.20 | 7,087.03 | 5,255.46 | 100.00 | 6,191.82 | 2,095.00 | 9,352.28 | 39.86 | 2020年 |
2 | 憩与网络 | -- | 2,793.39 | 100.00 | 2,693.39 | —— | 4,290.86 | 2,683.21 | 4,301.04 | 99.62 | 5,244.96 | 605.00 | 8,941.00 | 14.07 | 2020年 |
3 | 上海颜视 | -- | 3,501.85 | -- | 3,501.85 | —— | 3,493.60 | 3,500.00 | 3,495.44 | 99.95 | 4,098.77 | 150.00 | 7,444.21 | 4.29 | 2020年 |
4 | 硬核联盟 | 11,582.39 | 8,219.39 | 12,475.99 | 7,325.79 | 100.00 | 14,018.84 | 13,145.77 | 8,198.85 | 100.00 | 5,144.98 | 6,799.50 | 6,544.33 | 82.93 | 2020年 |
5 | 客户1 | -- | 2,744.62 | -- | 2,744.62 | —— | 5,089.42 | 2,011.71 | 5,822.33 | 73.30 | 591.04 | 542.33 | 5,871.04 | 9.31 | 2020年 |
6 | 上海临奥 | -- | 5,654.66 | 100.00 | 5,554.66 | —— | 4,403.47 | 4,024.30 | 5,933.82 | 72.45 | 1,311.48 | 2,158.52 | 5,086.79 | 36.38 | 2020年 |
7 | 客户2 | -- | 2,123.27 | -- | 2,123.27 | —— | 3,311.52 | 2,130.00 | 3,304.78 | 100.00 | 458.84 | 405.00 | 3,358.62 | 12.25 | 2020年 |
8 | 客户3 | -- | 3,001.73 | 142.50 | 2,859.23 | —— | 2,871.81 | 1,229.60 | 4,501.43 | 43.00 | -- | 1,318.24 | 3,183.19 | 29.28 | 2020年 |
9 | 客户4 | -- | 4,732.20 | 1,279.00 | 3,453.20 | —— | 9,262.71 | 5,058.80 | 7,657.11 | 100.00 | 247.00 | 682.50 | 2,196.17注2 | 8.91 | 2020年 |
10 | 上海睛理 | -191.13 | 14,397.99 | 12,998.13 | 1,208.73 | —— | 2,988.04 | 2,419.01 | 1,777.76 | 100.00 | 626.35 | 1,021.58 | 1,382.53 | 57.46 | 2020年 |
11 | 客户5 | -- | -- | -- | -- | —— | 1,053.15 | -- | 1,053.15 | —— | 116.31 | -- | 1,169.46 | -- | 2020年 |
12 | 客户6 | -- | -- | -- | -- | —— | 1,015.90 | -- | 1,015.90 | —— | 111.35 | -- | 1,127.25 | -- | 2020年 |
13 | 客户7 | -- | -- | -- | -- | —— | 977.87 | -- | 977.87 | —— | 128.37 | -- | 1,106.24 | -- | 2020年 |
14 | 客户8 | -- | -- | -- | -- | —— | 876.45 | -- | 876.45 | —— | 110.78 | -- | 987.24 | -- | 2020年 |
15 | 客户9 | -519.96 | 3,567.16 | 2,169.77 | 877.43 | —— | 1,204.65 | 1,109.65 | 972.43 | 100.00 | -- | 230.00 | 742.43 | 23.65 | 2020年 |
16 | 客户10 | -- | 372.33 | 20.00 | 352.33 | —— | 54.00 | -- | 406.33 | —— | 150.71 | -- | 557.04 | -- | 2020年 |
序号 | 公司名称 | 2018年度 | 2019年度 | 2020年度 | 单项计提坏账准备的时间 | ||||||||||
期初应收账款余额 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 期末应收账款余额 | 回款比例注1 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 期末应收账款余额 | 回款比例注1 | 收入金额(含税) | 回款金额 | 期末应收账款余额 | 回款比例注1 | |||
17 | 客户11 | -- | -- | -- | -- | —— | 0.02 | -- | 0.02 | —— | 17.20 | -- | 17.22 | -- | 2020年 |
18 | 客户12 | 3,707.68 | -100.00 | 200.00 | 3,407.68 | 5.39 | -- | 458.92 | 2,948.76 | 13.47 | -- | 3.58 | 2,945.18 | 0.12 | 2018年 |
19 | 客户13 | -- | -- | -- | -- | —— | 1,783.93 | 90.00 | 1,693.93 | —— | -- | 23.00 | 1,670.93 | 1.36 | 2020年 |
20 | 客户14 | -- | -- | -- | -- | 1,470.63 | 215.00 | 1,255.63 | —— | -- | -- | 1,255.63 | -- | 2019年 | |
21 | 客户15 | -- | -- | -- | -- | —— | 1,237.97 | 373.89 | 864.08 | —— | -- | 405.10 | 458.98 | 46.88 | 2020年 |
22 | 客户16 | -- | -- | -- | -- | -- | 147.06 | 24.71 | 122.36 | —— | -- | -- | 122.36 | -- | 2019年 |
23 | 客户17 | 347.37 | 6,652.06 | 5,101.38 | 1,898.05 | 100.00 | 731.39 | 1,167.80 | 1,461.64 | 61.53 | 499.76 | 1,767.63 | 193.77 | 100.00 | 2019年 |
24 | 客户18 | -- | 2,702.28 | 1,565.88 | 1,136.39 | —— | 204.91 | 1,180.48 | 160.82 | 100 | -1.75 | 40.00 | 119.07 | 24.87 | 2020年 |
25 | 客户19 | -- | 473.82 | 473.82 | -- | —— | 404.87 | 305.00 | 99.87 | —— | -- | -- | 99.87 | -- | 2019年 |
26 | 客户20 | -- | -- | -- | -- | —— | 100.00 | 100.00 | —— | -53.45 | -- | 46.55 | -- | 2020年 | |
27 | 客户21 | -- | 1.46 | -- | 1.46 | —— | 21.54 | 7.00 | 16.00 | 100 | 0.03 | -- | 16.03 | -- | 2020年 |
28 | 客户22 | -- | -- | -- | -- | —— | 212.47 | 210.00 | 2.47 | —— | 7.53 | -- | 10.00 | -- | 2020年 |
29 | 客户23 | -- | 17.69 | 13.13 | 4.56 | —— | 8.95 | 12.00 | 1.51 | 100 | -- | -- | 1.51 | -- | 2020年 |
30 | 客户24 | -- | -- | -- | -- | —— | 0.07 | -- | 0.07 | —— | -- | -- | 0.07 | -- | 2020年 |
31 | 客户25 | -- | 30.96 | 30.96 | -- | —— | 7.92 | 2.00 | 5.00 | —— | -- | -- | 5.00 | -- | 2020年 |
32 | Yahoo | 27,715.32 | 148,076.38 | 152,491.60 | 23,300.11 | 100.00 | 136,703.36 | 141,971.15 | 18,032.32 | 100.00 | 63,060.29 | 72,786.89 | 8,305.72 | 100.00 | 2019年 |
33 | -- | -- | -- | -- | —— | 1,433.47 | 233.97 | 1,199.50 | 100.00 | 12,488.43 | 13,680.24 | 7.69 | 100.00 | 2019年 | |
合计 | 42,641.67 | 215,741.53 | 190,562.16 | 67,821.04 | 100.00 | 206,345.05 | 190,651.00 | 83,514.13 | 100.00 | 100,550.80 | 104,714.11 | 74,325.40 | 100.00 |
注1:客户回款比例为客户当年回款金额/期初应收账款余额。注2:客户4 2020年末应收账款余额划分至合同资产5,025.44万元,应收账款坏账准备划分至合同资产减值准备3,848.48万元。
公司在应收账款划分组合之前,首先确定是否有需要单项计提的明细项目。2018年度单项计提应收账款坏账准备的金额为3,467.93万元,2019年度单项计提应收账款坏账准备的金额为26,817.98万元,2020年度单项计提应收账款坏账准备的金额为74,325.39万元。2020年度单项计提的应收账款金额较大,上表中第1至第31项应收账款在初始确认时未单项计提,后续存在款项已逾期且经过多次催收未回款或回款比例较低、涉诉款项等明确的可识别特征,因此2020年度管理层对该等信用风险显著增加的应收款项进行单项计提。
上表中第1至第31项应收账款客户2018年期初应收账款余额为14,926.35万元,回款金额为38,070.56万元,回款比例为100.00%,2019年期初应收账款余额为44,520.93万元,回款金额为48,445.88万元,回款比例为100.00%,2020年期初应收账款余额为64,282.31万元,回款金额为18,246.98万元,回款比例为28.39%。由此可见2018年及以前年度形成的应收账款在2019年及以前年度回款比例较高,回款正常,并且这些客户在2019年末未发生信用情况恶化的迹象,在2019年末疫情的不利影响尚未体现。2020年受新冠疫情、宏观经济放缓和行业市场环境因素影响,公司下游客户开始回款放缓,应收款项回款账期增长且部分客户信用状况恶化,回款金额和比例显著低于以前年度,因此公司认为2020年度开始回款风险显著升高,将相关应收账款按照单项计提坏账准备。综上所述,2018年、2019年坏账准备计提充分,不存在跨期计提坏账准备调节利润的情形。
上表中第32及第33项应收账款客户2018年期初应收账款余额为27,715.32万元,回款金额为152,491.60万元,回款比例为100.00%,2019年期初应收账款余额为23,300.11万元,回款金额为142,205.12万元,回款比例为100.00%,2020年期初应收账款余额为19,231.82万元,回款金额为86,467.13万元,历史回款比例均为
100.00%。该等客户的信用期为45天,历史上均按照此信用期回款,公司于2020年末对该等客户的应收账款回款金额和概率做出估计,计算该等客户应计提的坏账准备金额为0元。
3、计提坏账准备的具体测算估计过程及依据
单项计提信用减值损失主要根据对债务人经营和财务情况的了解、款项催收过程中债务人的反馈及对未来各种可收回情况概率的判断等为依据。公司考虑历史回款、当前状况以及对未来经济状况的预测等信息,以发生违约的风险为权重,计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金
额,确认预期信用损失。2020年末,管理层估计发生信用损失的概率和金额,以概率加权平均为基础对预期信用损失进行计量。本年单项计提应收账款坏账准备的明细及判断依据如下:
类别 | 客户名称 | 发生时间 |
已起诉未判决的客户 | 上海游吟、憩与网络、硬核联盟、客户1、上海临奥、客户2、客户3、客户4、上海睛理、客户9、客户15、客户11 | 客户15为2020年7月提起诉讼,其余客户为2020年第4季度提起诉讼 |
已起诉并判决的客户 | 客户18 | 2020年8月提起诉讼 |
尚未起诉准备诉讼材料中的客户 | 客户5、客户6、客户7、客户8、客户10、客户13、客户20 | 2020年第4季度识别并准备材料中 |
以前年度已识别相关减值风险并已足额计提减值准备的客户 | 客户12、客户14、客户16、客户17、客户19、客户21、客户22、客户23、客户24、客户25 | 2018年至2019年 |
应收账款组合2:应收境外企业客户 | Yahoo、Google | 2020年度发生,回款率好,未发生过坏账 |
4、公司为收回上述应收款项拟采取和已采取的措施
受新冠疫情、宏观经济放缓和行业市场环境因素影响,公司下游客户回款放缓,应收款项回款账期增长且部分客户信用状况恶化,公司结合客商回款情况及客商信用状况,基于谨慎性原则,根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定,计提的信用减值损失同比增加。
2020年1-7月,受新冠疫情爆发及后续国内各地疫情反复的影响,公司更多的是由商务人员采用电话联系的方式同客户沟通,了解客户公司运营情况、与公司进一步合作的安排,望其按照合同约定及时付款,这段时间公司亦考虑到客户受疫情影响,各方资金回笼都有压力,主要以电话沟通为主,并没有加大催款力度。
2020年第三季度,随着国内疫情的有效控制,公司加大催款力度,主要为反复电话催收及结合年度内相关客户业务开展、回款情况走访,前三季度中,虽回款没有按照预期收回,但陆续有资金回笼,同时公司也注意到部分客户运营受疫情及市场变化影响较大,信用状况不佳,针对该情况,公司在前三季度业绩预告/
三、业绩变动的主要原因说明、定期报告中对该情况做出提示,并加大计提了信用减值损失。
第四季度,公司管理层通过商务人员反馈的信息进行梳理,并同时安排除商务人员外的法务、财务人员共同成立清收小组,现场、电话加大力度推进,过程中识别出部分客户信用状况恶化,针对该情况同时转变催收方式,采用发送律师函、提起诉讼、财产保全等强硬催收,并在2020年度财报出具中按照已识别风险计提相应的信用减值损失。公司回复(二):
1.补充列示坏账准备的具体情况
单位:万元
序号 | 公司名称 | 其他应收款余额 | 坏账准备 | 坏账计提比例(%) | 单项计 提时间 | 其他应收款账龄 | 款项性质 | 是否具有商业实质 | 是否为公司的关联公司 |
一、按单项计提坏账准备 | |||||||||
1 | 客户1 | 7,350.23 | 6,049.98 | 82.31 | 2020年 | 0-3个月 | 应退回合同预付款 | 是 | 否 |
2 | 客户26 | 3,613.70 | 3,613.70 | 100 | 2020年 | 0-3个月 | 应退回合同预付款 | 是 | 否 |
3 | 客户3 | 2,433.72 | 2,055.52 | 84.46 | 2020年 | 0-3个月 | 应退回合同预付款 | 是 | 否 |
4 | 客户11 | 2,079.02 | 2,079.02 | 100 | 2020年 | 0-3个月 | 应退回合同预付款 | 是 | 否 |
5 | 客户27 | 387.18 | 387.18 | 100 | 2019年 | 3年以上 | 涉诉的其他应收款 | 是 | 否 |
6 | 客户28 | 75.46 | 75.46 | 100 | 2020年 | 2-3年 | 押金 | 是 | 否 |
7 | 客户12 | 37 | 37 | 100 | 2019年 | 2-3年 | 涉诉的其他应收款 | 是 | 否 |
8 | 客户23 | 11 | 11 | 100 | 2020年 | 1-2年、 2-3年 | 涉诉的其他应收款 | 是 | 否 |
9 | 客户17 | 5.35 | 5.35 | 100 | 2020年 | 1-2年 | 涉诉的其他应收款 | 是 | 否 |
小计 | 15,992.66 | 14,314.21 | 89.51 | -- | -- | -- | -- | ||
二、按组合计提坏账准备 | |||||||||
10 | 保证金、押金 | 25,382.29 | 126.91 | 0.5 | -- | -- | -- | -- | -- |
11 | 其他 | 3,349.39 | 31.03 | 0.93 | -- | -- | -- | -- | -- |
小计 | 28,731.68 | 157.94 | 0.55 | -- | -- | -- | -- | -- | |
合计 | 44,724.34 | 14,472.15 | 32.36 | -- | -- | -- | -- | -- |
其中,其他应收款余额大于2,000.00万元的单项计提情况如下:
①公司子公司上海猎鹰与客户1于2019年1月1日签订了《2019年度框架合作协议》,就上海猎鹰将代理其客户在客户1具有代理权的相关平台上投放广告及客户1按照上海猎鹰广告投放费金额计付年度累计销售奖励返点费用等事项达
成约定,截至2019年12月31日,上海猎鹰向客户1支付广告投放费合计16,955.85万元(其中支付2018年末应付客户1广告投放费75.41万元,2019年度预付广告投放费16,880.44万元),实际投放广告使用9,196.21万元,尚未使用的广告投放预付款余额为7,684.23万元。2020年1月1日,上海猎鹰与客户1继续签订《2020年度框架合作协议》,约定客户1授予上海猎鹰代理其无线资源(猫眼电影在美团、大众点评、微信入口及猫眼、格瓦拉、淘票票APP的代理和广告代理资源)广告代理业务,协议有效期至2020年12月31日终止。由于受新冠疫情和行业市场环境因素影响,线下院线经营受限,在猫眼、格瓦拉等在线票务平台的广告投放业务受到较大影响,2020年实际发生广告投放334.00万元,尚未使用的广告投放预付款余额为7,350.23万元。截至2020年12月31日,公司与客户1合同已到期,公司将相关款项转入其他应收款,要求客户1按合同约定退还公司未使用的广告投放预付款,经多次催收无法收回,因此公司将其划分为信用风险显著增高的款项,管理层对未来款项的可收回金额及发生概率进行估计,对预期未来可收回的现金流量与账面价值的差额计提坏账准备6,049.98万元。具体估算过程见本问询函问题二企业回复(一)2。
②公司子公司猎鹰宴杰与客户26于2019年1月1日就进行广告投放相关事宜签订了2019年度《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同期限自2019年1月1日至2019年12月31日。2019年猎鹰宴杰累计向客户26支付广告款19,711.04万元,其中251.46万元为支付截至2018年末尚未结清的广告投放款,2019年实际广告投放金额为15,715.64万,截至2019年末尚未投放的广告投放预付款余额为3,743.94万元。2020年1月2日双方继续签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同期限自2020年1月1日至2021年12月31日。受新冠疫情及行业市场环境的影响,2020年度仅发生广告投放款130.23万元;截至2020年12月31日,客户26应向猎鹰宴杰返还的广告投放预付款余额为3,613.70万元。经多次书面催告客户26返还该部分预付款项,未能收回,猎鹰宴杰已就前述广告投放预付款向法院提起诉讼。因此公司将其划分为信用风险显著增高的款项,管理层对未来款项的可收回金额及发生概率进行估计,全额计提坏账准备3,613.70万元。
③公司子公司上海猎鹰与客户3于2017年12月16日就客户3独家代理的芒果TV互联网电视媒体广告投放事项签订了《代理合作协议》,合作期限为2018年全年,后又签订补充协议将合作期间延长至2019年12月31日。在合作期间,上海猎鹰向客户3累计支付广告投放预付款16,187.39万元,其中2017年支付
3,000.00万元、2018年支付8,965.00万元、2019年支付4,222.39万元,2018年实际投放广告使用7,244万元、2019年投放广告使用6,509.67万元,2019年末剩余未使用预付款2,433.72万元。2020年,上海猎鹰与客户3未发生广告投放业务及相关款项支付。截至2020年12月31日,公司与客户3合同已到期,公司将相关款项转入其他应收款,客户3未按照合同约定返还公司未使用的广告投放预付款,经多次催收无法收回,因此公司将其划分为信用风险显著增高的款项,管理层对未来款项的可收回金额及发生概率进行估计,对预期未来可收回的现金流量与账面价值的差额计提坏账准备2,055.52万元。具体估算过程见本问询函问题二企业回复(一)2。
④公司子公司猎鹰宴杰与客户11于2019年12月1日就猎鹰宴杰委托客户11进行广告投放相关事宜签订了《互联网信息服务及技术服务框架合同》,合同期限自2019年12月1日至2020年12月31日止。合同期间,猎鹰宴杰向客户11累计支付广告投放预付款2,442.76 万元,2020年受新冠疫情及行业市场环境的影响,仅发生广告投放358.58 万元,猎鹰宴杰预计不再进行广告投放,经猎鹰宴杰多次催收应退还的广告预付款,客户11仅返还了其中5.00万元,截至2020年12月31日,剩余未使用预付款2,079.02万元。猎鹰宴杰已就前述广告投放预付款向法院提起诉讼。因此公司将其划分为信用风险显著增高的款项,管理层对未来款项的可收回金额及发生概率进行估计,全额计提坏账准备2,079.02万元。
2、报告期内其他应收款计提坏账的原因及合理性
2020年度,公司按照单项计提坏账的其他应收款的公司主要包括:客户1、客户26、客户3、客户11、客户28、客户23、客户17。其中客户1、客户26、客户3、客户11均为公司的广告投放渠道商,客户28、客户23、客户17为广告主。
截至2020年12月31日,公司其他应收款合计4.47亿元,累计计提坏账准备
1.45亿元。其中,应退回合同预付款1.55亿元,累计计提坏账准备1.38亿元;涉诉的客户保证金0.04亿元,全额计提坏账准备0.04亿元。
(1)其他应收款-应退回合同预付款计提坏账的原因为受新冠疫情、宏观经济放缓和行业市场环境因素影响,截至2020年12月31日,公司与以上广告投放渠道商的合同已到期,公司将相关预付款项转入其他应收款。该等渠道商未按照合同约定返还公司未使用的广告投放预付款,公司在催收款项过程中发现部分渠道商付款困难,认为全额收回已预付的广告投放款难度较大,因此公司结合渠道
商的经营和信用状况及对未来经济状况的预测,对未来款项的可收回金额及发生概率进行估计,对预期未来可收回的现金流量与账面价值的差额,计提坏账准备
1.38亿元。
(2)其他应收款-涉诉保证金主要为公司子公司上海亦复在以前年度对经营状况不佳、回款困难的客户提起诉讼,经法院判决后尚未收回的款项。管理层对未来款项的可收回金额及发生概率进行估计,对预期未来可收回的现金流量与账面价值的差额计提坏账准备0.04亿元。
3、此前年度坏账准备计提充分,不存在跨期计提坏账准备调节利润的情形
公司2020年末其他应收款坏账准备较期初增加1.35亿元,主要为公司支付给合作渠道商的预付1年以上的广告投放款,2020年度公司将该部分预付款划分至其他应收款(本年无新增调整数)并按单项计提减值1.38亿元。
公司2019年末对其他应收款对应的债务人信用状况进行复核,除已单项计提坏账准备的款项外,未发现其他信用风险显著增高的款项。2019年末,预付款项中的广告投放渠道商主要为客户1,客户26、客户3、客户11等,广告投放合同仍在有效期,且该等渠道商按照合同约定正常进行广告投放,当时未发生预付款项减值迹象。
2020年末,由于公司与部分广告投放渠道商的合同已到期、未来由于公司业务调整不再与该等渠道商延续合作,公司要求该等渠道商退款时发现回款风险显著升高,因此于2020年末单项计提坏账准备。
公司在其他应收款划分组合之前,首先确定是否有需要单项计提的明细项目。2018年度单项计提其他应收款坏账准备的金额为685.00万元,2019年度单项计提其他应收款坏账准备的金额为724.18万元,2020年度单项计提其他应收款坏账准备的金额为15,992.66万元。2020年度单项计提的其他应收款金额较大,该等款项在初始确认时未单项计提,后续存在款项已逾期且经过多次催收未回款或回款比例较低、涉诉款项等明确的可识别特征,因此2020年度管理层对该等信用风险显著增加的应收款项进行单项计提。由于导致信用风险显著增加的事项发生在2020年度,2019年度其他应收款坏账准备计提充分,不存在跨期计提坏账准备调节利润的情形。
会计师回复(三):
我们按照中国注册会计师审计准则的要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行的主要程序如下:
1、了解并评价了与应收账款、其他应收款坏账准备相关的内部控制的设计有效性,并测试了关键控制执行的有效性;
2、获取了公司应收账款、其他应收款坏账准备计提表,复核了管理层预期信用损失率的计算过程,复核并抽查了管理层编制的应收账款及其他应收款账龄的准确性、复核并检查了公司与客户的交易内容、检查了2018年度至2020年度回款情况、检查了公司与应收账款及其他应收款债务人是否存在关联关系等;
3、对于单项计提坏账准备的应收账款和其他应收款,复核了会计估计的合理性,并复核了管理层对可收回金额的判断依据,包括客户历史回款情况、诉讼情况、经营情况、未来还款计划等;
4、复核并检查了管理层2019年末对应收账款及其他应收款坏账准备的计提依据,评价坏账准备计提金额的合理性;
5、了解、评价智度股份公司管理层与收入确认相关的业务流程、内部控制以及内部控制设计及运行的有效性;在执行穿行测试的基础上选取关键控制点,测试了关键控制运行的有效性;
6、对于自营的互联网媒体业务,互联网游戏业务和互联网金融业务服务业务,鉴于存在复杂信息系统,我们的信息系统测试团队对信息系统进行一般控制测试及应用控制测试,并关注系统中的交易记录,从而确定交易的真实性;
7、通过访谈管理层和业务部门,抽样检查销售合同,结合其业务类型,对与收入确认有关的商品或服务控制权转移时点进行了评价,进而评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定,是否与智度股份公司业务情况相符;
8、执行收入的真实性测试:包括调查重要交易对方的背景信息;对性质重要、金额重大或异常的客户进行函证,并进行必要的走访或视频访谈;对性质重要、金额重大的客户进行收款检查;进行毛利率分析;对期后实施特定的检查等;
9、执行收入的准确性测试,包括检查相应的合同、发票、媒体后台记录、第三方结算单等支持性资料,以确定收入确认的准确性;
10、执行收入的截止性测试,以确定收入记录在正确的会计期间。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司对于上述问询函问题二的说明,与我们在执行智度股份公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。问询函问题三报告期内,你公司新增计提商誉减值16.09亿元,其中对上海猎鹰计提商誉减值4.01亿元,2020年度上海猎鹰实现收入3.08亿元,同比下降64.92%,实现亏损-8.47亿元,期末净资产为-5.26亿元。根据此前你公司对关注函的回复,你公司称上海猎鹰2020年度计提信用减值准备5.66亿元。
(一)你公司收购上海猎鹰时约定的业绩承诺期为2015年、2016年、2017年和2018年,业绩承诺期内上海猎鹰均实现承诺业绩。2019年度,上海猎鹰实现净利润1.18亿元,较2018年下降47.78%;2020年度上海猎鹰实现亏损-8.47亿元。请你公司补充说明收购上海猎鹰后其主要财务数据,并结合上海猎鹰经营情况、客户情况、行业发展情况说明承诺期满后2019年度业绩较业绩承诺期大幅下降、2020年度实现大额亏损的原因与合理性,业绩承诺期内是否通过利润调节或造假等实现业绩达标的情形。请年审会计师进行核查并发表意见。
(三)请年审会计师详细说明针对上海猎鹰应收账款和应收账款对应的收入所执行的审计程序与获取的审计证据,并说明收入和应收账款的真实性、应收款项坏账准备计提的依据与合理性、同欠款方的交易是否具备商业实质。
(五)请你公司对比2019年度上海猎鹰的实际业绩和收购时的预测盈利,说明2019年度未计提商誉减值准备的原因与合理性,并结合2020年末上海猎鹰实现大额亏损、净资产为负的情形说明对上海猎鹰的商誉减值计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复(一):
公司收购上海猎鹰后其主要财务数据汇总如下:
单位:万元
年份 | 资产总额 | 负债总额 | 营业收入 | 营业成本 | 毛利 | 利润 总额 | 归母 净利润 |
2017年 | 102,833.27 | 59,860.20 | 235,930.92 | 207,607.34 | 28,323.57 | 18,820.70 | 16,309.12 |
2018年 | 118,371.23 | 67,552.66 | 136,480.67 | 96,972.26 | 39,508.41 | 26,037.48 | 22,560.19 |
2019年 | 125,703.20 | 63,433.23 | 87,866.41 | 57,662.17 | 30,204.25 | 13,342.19 | 11,244.71 |
2020年注 | 34,800.48 | 78,895.32 | 37,855.16 | 50,288.35 | -12,433.19 | -90,624.67 | -91,897.86 |
注: 2020年7月,上海猎鹰将原子公司深圳范特西、北京掌汇天下科技有限公司(以下简称“掌汇天下”)的股权全部转让至智度股份。为保证2020年度主要财务数据与以前年度的可比性,表格中上海猎鹰主要财务数据包含了深圳范特西和掌汇天下2020年度的利润表数据,以及掌汇天下2020年12月31日的资产负债表数据。
1、2019年度上海猎鹰业绩较业绩承诺期大幅下降的原因及合理性分析2019年度,上海猎鹰实现营业收入8.79亿元,净利润1.18亿元,营业收入较上年下降35.62%,净利润下降49.17%。
上海猎鹰2019年度业绩较业绩承诺期大幅下降主要有两个原因,第一,公司缩减了信息流广告代理业务投放规模,导致此业务产生的利润较2019年度降低;第二,受到头部媒体的冲击、互联网流量红利衰退以及突发不利事件的影响,上海猎鹰互联网媒体业务、游戏业务等毛利下降。具体情况如下:
(1)上海猎鹰信息流广告代理业务规模于2017年达到历史峰值,2018年开始下降,下降原因主要是该业务的毛利率很低,整体毛利率拉低不符合公司的发展定位,公司管理层决定控制投放量。2019年公司管理层对数字营销业务板块进行整体调整,相关实效营销、信息流业务进行了重新划分,上海猎鹰的信息流业务进行战略收缩,该项业务2019年实现营业收入23,535.90万元,较上年下降
65.39%,使得当年整体营业收入下降。
(2)上海猎鹰的互联网媒体业务主要通过自研移动端媒体矩阵产生的自有流量和第三方产品聚合并承载庞大的优质中长尾流量/精品流量,基于大数据分析技术进行实时信息处理,提供丰富的用户画像标签和精准定向,为客户提供高效、快捷、受众精准的一站式服务,同时帮助媒体以更加高效的形式实现流量变现最大化。2019年度,市场上头部媒体逐步建立自有广告聚合媒体平台,极大的方便了第三方中小媒体App应用的商业变现对接,受到头部媒体的冲击以及互联网流量红利衰退的影响,上海猎鹰互联网媒体业务出现一定程度的下滑,该项业务2019年实现营业收入2.98亿元,较上年下降23.97%,毛利较上年下降26.17%。
(3)上海猎鹰子公司深圳范特西主要从事与美国职业男子篮球联赛相关的体育类游戏研发和运营,2019年10月受突发的美国男子职业篮球联赛事件的不利影响,导致深圳范特西原定于2019年度上线的新游戏未能按照预期时间发行,原
有游戏的市场也受到负面影响,导致2019年深圳范特西业务毛利较上年下降
27.56%。
(4)因公司2018年11月实施股权激励计划导致当期股份支付费用大幅增加,2019年上海猎鹰确认股份支付费用4,212.92万元,较上年增加4,093.97万元,导致上海猎鹰2019年度净利润下降。
2、2020年度上海猎鹰实现大额亏损的原因及合理性分析
2020年度,上海猎鹰实现营业收入3.79亿元,净利润-9.15亿元,营业收入较上年下降56.92%,净利润下降874.86%。
上海猎鹰2020年度出现大额亏损主要有两个原因,第一,管理层对上海猎鹰的业务进行战略调整,且客户广告预算降低,导致其经营基本面发生变化,2020年度毛利为-1.24亿元,第二,受到新冠疫情对宏观经济及广告下游客户的影响,部分客户信用状况恶化,公司计提大额信用减值损失。具体情况如下:
(1)受到流量红利衰退以及新冠疫情的影响,上海猎鹰原互联网媒体业务下滑严重,应收款项回款账期增长且部分客户信用状况恶化。2020年度,上海猎鹰加大了应收账款催收力度,并于第四季度对部分客户提起诉讼,同时,上海猎鹰结合客户回款情况及信用状况,对当期信用风险显著增加的应收款项计提了大额信用减值损失,对利润总额的影响金额为-62,066.36万元。报告年度内,上海猎鹰计提信用减值损失的情况详见本问询函回复问题三公司回复(二)的内容。
(2)2020年上海猎鹰与湖南快乐阳光互动娱乐传媒有限公司签订了“芒果TV”互联网电视平台广告实行买断模式独家代理协议,根据协议,上海猎鹰拥有芒果TV互联网电视平台2020年度广告独家代理权,上海猎鹰有权对合作的广告资源进行独家售卖。由于受到新冠疫情影响,广告收入未达预期,但上海猎鹰仍需承担芒果TV互联网电视平台广告独家代理成本,导致当期上海猎鹰芒果TV互联网电视平台广告项目毛利为负,对利润总额影响金额为-12,117.86万元。
(3)原上海猎鹰子公司深圳范特西2020年度持续受到美国职业男子篮球联赛相关业务在中国运营政策的影响,报告年度内,深圳范特西亏损约7,629.63万元,对利润总额的影响金额为-7,629.63万元。
综上所述,2019年度、2020年度上海猎鹰业绩下滑主要是受到头部媒体的冲击、互联网流量红利衰退、突发不利事件以及新冠疫情的影响,上海猎鹰在业绩
承诺期内不存在通过利润调节或造假等实现业绩达标的情形,业绩承诺期满后业绩下滑主要是受到宏观行业环境变化以及新冠疫情的影响。会计师回复(一)我们按照中国注册会计师审计准则的要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行的主要程序如下:
1、对照2017年度至2020年度审计报告,核查了补充披露的上海猎鹰被收购后其主要财务数据;
2、了解了上海猎鹰2019及2020年度业务基本面的变化;
3、了解并检查了2020年度管理层对应收款项单项计提大额坏账准备的合理性;
4、了解并检查了上海猎鹰与湖南快乐阳光互动娱乐传媒有限公司签订的“芒果TV”互联网电视平台广告买断模式独家代理协议及2020年度广告投放情况;
5、分析了承诺期满后2019年度业绩较业绩承诺期大幅下降、2020年度实现大额亏损的原因与合理性。
基于执行的审计程序,我们认为:
上海猎鹰承诺期满后2019年度业绩较业绩承诺期大幅下降、2020年度实现大额亏损的原因及合理性与会计师了解一致,业绩承诺期内不存在通过利润调节或造假等实现业绩达标的情形。
会计师回复(三):
1、针对上海猎鹰应收账款和应收账款对应的收入所执行的审计程序与获取的审计证据
(1)针对应收账款执行的审计程序与获取的审计证据
①了解与应收账款日常管理及减值测试相关的内部控制设计有效性,选取关键控制点,测试并评价相关内部控制的运行有效性;
②了解并评价公司应收账款坏账计提政策的合理性;
③复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款及合同资产的信用风险特征;
④调查重要客户的背景信息及经营情况,对性质重要、金额重大或异常的应收账款进行函证,对未回函的函证样本执行了替代程序;
⑤取得了应收账款账龄表以及应收账款坏账准备计提计算表,检查应收账款账龄划分的准确性,结合历史回款情况,对公司应收账款坏账准备的计算过程进行复核:
(a)对于单独进行减值测试的应收账款及合同资产,了解单独进行减值测试的原因,获取并检查管理层对未来现金流量现值的预测,评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性,并与获取的外部证据进行核对;
(b)对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产,复核应收账款及合同资产客户组合分类是否适当,每类组合客户是否具有共同或类似的信用风险特征。复核应收账款及合同资产历史损失率的确定方法,以及其基于历史损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的应收账款组合预期信用损失率计算的信用损失金额的准确性和充分性。
(2)针对应收账款对应的收入执行的审计程序与获取的审计证据
①了解、评价公司管理层与收入确认相关的业务流程、内部控制以及内部控制设计及运行的有效性;在执行穿行测试的基础上选取关键控制点,测试了关键控制运行的有效性;
②对于自营的互联网媒体业务,鉴于存在复杂信息系统,我们的信息系统测试团队对信息系统进行一般控制测试及应用控制测试,并关注系统中的交易记录,从而确定交易的真实性;
③通过访谈管理层和业务部门,抽样检查销售合同,结合其业务类型,对与收入确认有关的商品或服务控制权转移时点进行了评价,进而评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定,是否与股份公司业务情况相符;
④执行收入的真实性测试:包括调查重要交易对方的背景信息;对性质重要、金额重大或异常的客户进行函证;取得了报告期公司全部银行账户的银行流水,
对性质重要、金额重大的客户进行收款检查;进行毛利率分析;对期后实施特定的检查等;
⑤执行收入的准确性测试,包括检查相应的合同、发票、后台记录、第三方结算单等支持性资料,以确定收入确认的准确性;
⑥执行收入的截止性测试,以确定收入记录在正确的会计期间。
基于执行的审计程序,我们认为:
报告期内上海猎鹰收入及应收账款真实,同欠款方的交易具备商业实质。
2、应收账款、其他应收款计提坏账准备的依据与合理性
(1)按单项计提坏账准备的依据与合理性
2020年度,公司管理层对上海猎鹰应收账款、其他应收款单项计提坏账准备的依据与合理性详见本问询函问题二企业回复(一)(二)。
年审会计师执行了以下程序对公司单项计提应收账款、其他应收款的依据及合理性进行了复核:
① 测算2020年度回款率并与历史年度进行比对
序号 | 公司简称 | 2020年度 回款率(%) | 2019年度 回款率(%) |
1 | 上海游吟 | 39.86 | 100.00 |
2 | 憩与网络 | 14.07 | 99.62 |
3 | 上海颜视 | 4.29 | 99.95 |
4 | 硬核联盟 | 82.93 | 100.00 |
5 | 客户1 | 9.31 | 73.30 |
6 | 上海临奥 | 36.38 | 72.45 |
7 | 客户2 | 12.25 | 100.00 |
8 | 客户3 | 29.28 | 43.00 |
9 | 客户4 | 8.91 | 100.00 |
10 | 上海睛理 | 57.46 | 100.00 |
11 | 客户9 | 23.65 | 100.00 |
12 | 客户5 | -- | -- |
序号 | 公司简称 | 2020年度 回款率(%) | 2019年度 回款率(%) |
13 | 客户6 | -- | -- |
14 | 客户7 | -- | -- |
15 | 客户8 | -- | -- |
16 | 客户10 | -- | -- |
17 | 客户11 | -- | -- |
18 | 客户26 | —— | —— |
19 | 客户28 | —— | —— |
注:当年回款率=当年回款金额/期初应收账款余额
经检查,2020年度上海猎鹰按单项计提坏账准备的客户(或供应商)2020年度回款率显著低于以前年度回款率。
② 检查期后回款情况
经检查,截至智度股份2020年度审计报告日(2021年4月28日),上海猎鹰未收到单项计提坏账准备的客户的回款。
③通过实地走访了解欠款方的经营情况
④通过对诉讼案件代理律师的访谈及函证,了解了诉讼案件的进展情况,查阅了诉讼相关文件。
(2)按组合计提坏账准备的依据与合理性
公司依据历史经验对具有不同信用风险特征的客户群体划分组合,在组合基础上,参考历史信用损失经验、当前状况以及对未来经济状况的预测,通过账龄迁徙率计算预期信用损失率。迁徙率模型是通过计算在一个时间段内没有收回而迁徙至下一个时间段的应收账款的比例来确定预期信用损失率的方法。报告期内,公司基于平均迁徙率的减值矩阵并通过前瞻性调整确定各组合的预期信用损失率,根据信用减值损失计算计提坏账准备。
经核查,报告期内上海猎鹰收应收款项坏账准备计提方法合理。
公司回复(五):
1、2019年度上海猎鹰实际业绩与收购时预测盈利业绩对比:
单位:万元
项目 | 2015年收购预测 | 2019年实际 (模拟合并口径) | 差异率(%) |
收入 | 33,549.31 | 68,676.88 | 104.70 |
毛利 | 24,971.46 | 19,837.81 | -20.56 |
利润总额 | 11,792.33 | 10,693.75 | -9.32 |
上海猎鹰资产组组合于2019年度实现的税前利润低于收购时的预测数9%。智度股份于2019年末对资产组组合上海猎鹰业务进行商誉减值测试,在对2020及以后年度的业绩进行预测时,分析了2019年度该资产组组合实际实现的业绩未达到收购日预测业绩的原因,主要系市场竞争加剧及互联网游戏业务受政策和偶发事件的影响,导致原预计2019年度上线的新游戏未能如期上线,且原有游戏也受到一定冲击所致,2019年末管理层认为该影响属于暂时性影响,预计2020年度政策影响能够消除,并且管理层能够通过改变产品策略获得更好的市场预期,管理层判断该等不利因素为暂时性因素,未来不会对公司相关业务产生持久的不利影响。商誉是不可辨认无形资产,因此对于商誉的减值测试需要估算与商誉相关的资产组的预计未来现金流量的现值来间接实现,通过估算该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者较高者确定。管理层结合该资产组组合未来各个业务板块的发展趋势、市场规模、主要客户及供应商情况等,做出了对2020及以后年度的业绩预测,根据预测,资产组预计未来现金流量的现值大于包含商誉的资产组账面价值,2019年末商誉未发生减值。
2、结合2020 年末上海猎鹰实现大额亏损、净资产为负的情形说明对上海猎鹰的商誉减值计提是否充分
上海猎鹰定位于自研移动端媒体矩阵与第三方渠道中长尾流量与大数据分析技术结合,为客户提供互联网媒体与数字营销服务,客户主要为DSP公司、广告代理公司,受流量红利逐降及新冠疫情影响,广告流量更集中于头部搜索、社交类应用、短视频应用等场景,上海猎鹰原互联网媒体业务下滑严重,公司从2020年四季度开始对上海猎鹰原有互联网媒体业务及数字营销业务进行大幅收缩,2021及以后年度,上海猎鹰将聚焦于与芒果TV互联网电视平台合作,对其广告项目进行独家代理。经测算,预计未来现金流量现值为434.12万元,根据预测,
资产组预计未来现金流量的现值小于包含商誉的资产组账面价值,其差额基本等于商誉金额,因此2020年末对上海猎鹰业务的商誉全额计提减值。会计师回复(五):
我们按照中国注册会计师审计准则的要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行的主要程序如下:
1、复核了与商誉相关的主要资产收购情况、收购日对2019年度的预测盈利及相关资产于2019年度实际实现的业绩情况;
2、评价了管理层对各资产及资产组的识别以及如何将商誉和其他资产分配至各资产组;
3、评价了管理层2019及2020年度委聘的外部估值专家的胜任能力和独立性,并复核其相关资质;
4、利用我们内部估值专家复核了2019及2020年度管理层减值测试所依据的基础数据,评估管理层减值测试中所采用计算方法、关键假设及输入信息的合理性;以及了解和评价管理层委聘的估值专家的工作过程及其所作的重要判断;
5、验证了2019及2020年度商誉减值测试模型的计算准确性等。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司2019年末未计提商誉减值准备合理,2020年末对资产组上海猎鹰业务的商誉减值准备计提充分。问询函问题四
报告期内,你公司新增计提商誉减值16.09亿元,其中对Spigot,Inc.计提12.07亿元商誉减值。
(二)请你公司补充披露业绩承诺期结束后的2019年度、2020年度Spigot,Inc.的业绩情况,并同盈利预测进行对比说明2019年度未计提商誉减值是否合理,以及2020年度商誉减值计提是否充分、适当。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复(二):
1、2019及2020年度Spigot,Inc.的实际业绩和收购时的预测盈利对比
单位:万美元
年度 | 收购日预测数 | 实际实现数 | 差异 |
2019年度 | 5,326.23 | 6,129.53 | 803.30 |
2020年度 | 5,273.82 | -1,213.11 | -6,486.93 |
注:预测数及实际数的计算口径为税前利润并扣除股份支付费用的影响额。
2、2019年度未计提商誉减值的合理性
SPE业务于2019年度实际实现的税前利润超过收购时的预测数803.30万美元,SPE致力于互联网产品(软件、插件、应用、内容网站)的研发分发和变现。通过浏览器插件、应用、软件、内容网站等产品为Yahoo等广告联盟或广告平台增加流量,并从Yahoo等广告联盟或广告平台、直客广告主处获取广告收入,将用户流量进行商业变现。
SPE自2016年被公司收购后,业务扩张迅速,收入规模快速增长,2018年是SPE资产组收入及利润最高的一年。2019年行业竞争加剧,SPE依靠多年积累的行业经验及人才优势,仍然保持了行业领先位置。SPE2019年经营业绩良好,以前年度也基本实现了盈利预测,该年度未发现减值迹象。公司根据上述分析与估计,做出了对2020及以后年度的业绩预测,根据预测,资产组预计未来现金流量的现值大于包含商誉的资产组账面价值,2019年末商誉未发生减值。
3、2020年度商誉减值计提是否充分、适当
2020年受新冠疫情影响,美国经济出现大幅下滑,广告主在广告上的投入大幅缩减,广告单价下降幅度明显。同时,谷歌等重要供应商调整插件分发政策,自2020年8月底以来,谷歌已经执行了相关政策来阻止类似产品的多个副本发行,并持续采取行动,阻止认为违反其政策的插件发行。此项政策的变化导致了SPE用户流失及单位获客成本增加,营业收入及营业毛利未达预期。2020年1-12月,SPE实现营业收入15,079.47万美元,同比减少36.78%,毛利率同比下降25.44%。
管理层对SPE业务进行了战略调整,未来的业务模式将会从过去的依靠插件业务为主调整为以自研浏览器业务为主,数字媒体业务为辅的双驱动模式。由于
SPE业务从桌面端向移动端转型,同时产品细分发生了改变,因此管理层对未来进行盈利预测时,分析了未来的市场、产品及竞争环境,做出了对2021及以后年度的业绩预测。管理层对2021年度至2025年度的收入增长率预测值为-3.10%,
8.00%,7.00%,6.00%及5.00%,对稳定期收入增长率的预测值为0,对2021年度至2025年度的利润率预测值为1.2%,6.4%,7.1%,7.5%及7.8%,对稳定期利润率的预测值为7.8%。2020年度受新冠疫情影响及产品政策等突发事件的影响,2020年度的税前利润率仅为-8.04%,由于偶发因素较多,该利润率不具备长期参考价值。SPE业务2019年度实现的税前利润率为25.70%,考虑市场竞争的加剧、新冠疫情对美国的持续影响,管理层大幅降低了2021及以后年度的利润率预测值。根据预测,资产组预计未来现金流量的现值为5,511.68万美元,包含商誉的资产组账面价值为24,009.16万美元,商誉减值金额18,497.48万美元,折算人民币120,694.24万元。SPE业务资产组商誉原值22,852.99万美元,2020年末计提减值准备18,497.48万美元,计提比例80.94%,商誉净值4,355.51万美元。管理层认为2020年度商誉减值计提充分、适当。
2020年4月谷歌发布浏览器政策调整,要求于2020年8月27日发布者完成整改。管理层已对谷歌政策变化影响有了充足的认识,谷歌政策调整对SPE的业绩影响也已于2020年第四季度全面释放。为了应对谷歌政策的变化带来的不利影响,SPE于2020年下半年推出了自研浏览器。经过一段时间试运行,SPE管理层已能够根据新业务业绩规律进行谨慎合理的盈利预测,该盈利预测可实现性高,因此基于该预测下的商誉减值计提是充分的、合理的。综上,公司认为2020年度商誉减值计提充分、适当。会计师回复(二):
我们按照中国注册会计师审计准则的要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行的主要程序如下:
1、复核了与商誉相关的主要资产收购情况、收购日对2019年度的预测盈利及相关资产于2019年度实际实现的业绩情况;
2、评价了管理层对资产及资产组的识别以及如何将商誉和其他资产分配至资产组;
3、评价了管理层2019及2020年度委聘的外部估值专家的胜任能力和独立性,并复核其相关资质;
4、利用我们内部估值专家复核了2019及2020年度管理层减值测试所依据的基础数据,评估管理层减值测试中所采用计算方法、关键假设及输入信息的合理性;以及了解和评价管理层委聘的估值专家的工作过程及其所作的重要判断;
5、验证了2019及2020年度商誉减值测试模型的计算准确性等。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司2019年末未计提商誉减值准备合理,2020年末对资产组SPE业务的商誉减值准备计提充分、适当。问询函问题五
根据年报,截至报告期末你公司货币资金余额为11.04亿元,较期初增长
51.23%,占期末总资产的18.42%,其中存放境外款项总额为6.04亿元,此外报告期末你公司发放贷款及垫款余额为3.43亿元。截至报告期末,你公司短期借款余额为5.04亿,长期借款余额为2亿。
(一)请你公司核查并说明除已披露的0.22亿元受限资金外,货币资金是否存在其他(潜在的)限制性安排。
(二)请你公司说明境外存款的存放地点、归集主体、存放类型、管控措施、资金安全性等,并说明将半数以上货币资金存放境外的原因及合理性,境外资金规模与境外业务的匹配性。请年审会计师说明在疫情影响下针对境外存款所采取的审计程序与获取的审计证据,并对境外货币资金的真实性与安全性发表意见。
(三)请说明你公司借款的主要用途,截至目前已逾期及未来12个月将逾期的主要债务明细(包括但不限于出借方名称及关联关系、借款期限、借款利率、逾期利率以及是否存在质押、抵押等)、未到期偿还原因(如适用)、偿还计划及是否具有充足的偿债资金,在此基础上说明你公司是否存在应披露未披露的重大债务逾期情形。
(四)请你公司详细说明你公司贷款及垫款业务的具体情况,包括但不限于经营主体、取得的牌照及许可情况、贷款业务的客户、客户是否同你公司存在关联关系,是否构成资金占用,说明你公司针对贷款业务设计的内部控制及有效性,相关内控能否保证资金的安全性,并结合小额贷款业务的利息收入、利息及手续费支出、贷款损失情况说明开展贷款业务的必要性和合理性。
(五)请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复(一):
截至2020年末,公司受限资金明细如下:
单位:万元
项目 | 期末余额 | 受限资金 | 受限原因 |
现金 | 3.63 | -- | —— |
银行存款 | 103,823.58 | 1,771.68 | 被司法冻结的款项 |
其他货币资金 | 6,600.22 | 477.21 | 借款保证金及存放于第三方支付平台被司法冻结的款项 |
合计 | 110,427.43 | 2,248.88 | —— |
经核查,截至2020年12月31日,公司除上述0.22亿元受限资金外,不存在其他限制性安排。
截至问询函回复日,上述受限资金仅有470.00万信用证保证金尚未解除受限,其他均已解除受限。
会计师回复(一):
我们按照中国注册会计师审计准则得要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行得主要程序如下:
1、复核了公司截至2020年末的货币资金组成及各项货币资金余额;
2、取得了公司的银行开户清单及征信报告;
3、取得并检查了公司的银行流水及第三方支付平台流水;
4、对公司的银行账户及第三方支付平台进行函证,银行函证中包含是否存在资金归集(资金池或其他资金管理)账户及是否存在冻结、担保或其他使用限制。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司2020年末的货币资金中,除上述0.22亿元受限资金外,不存在其他限制性安排。
公司回复(二):
1、公司存放于境外存款总体情况如下(包括存放地点、归集主体、存放类型及资金规模):
单位:人民币万元
存放类型 | 归集主体 | 存放地点 | 境外资金规模 |
银行存款 | 智度投资(香港)有限公司 | 香港 | 9,439.53 |
银行存款 | 上海猎鹰 | 香港 | 1.96 |
银行存款 | SpigotInc. | 美国 | 14,963.75 |
银行存款 | PositionMobileLtd. | 美国 | 759.49 |
银行存款 | PositionMobileLtd. | 开曼群岛 | 139.29 |
银行存款 | PolarityTechnologiesLimited | 美国 | 152.90 |
银行存款 | PolarityTechnologiesLimited | 塞浦路斯共和国 | 51.62 |
银行存款 | GenimousInteractiveInvestmentCoLtd. | 美国 | 68.42 |
银行存款 | GenimousAI(HK)Limited | 香港 | 2.22 |
银行存款 | EightpointTechnologiesLtd.SEZC | 美国 | 34,179.52 |
银行存款 | EightpointTechnologiesLtd.SEZC | 开曼群岛 | 408.56 |
银行存款 | AdvancedCommerceSolutions,Inc | 美国 | 0.04 |
其他货币资金 | SpigotInc. | 境外第三方支付平台 | 174.70 |
其他货币资金 | PolarityTechnologiesLimited | 境外第三方支付平台 | 0.03 |
其他货币资金 | EightpointTechnologiesLtd.SEZC | 境外第三方支付平台 | 8.50 |
其他货币资金 | AzureusSoftware,Inc. | 境外第三方支付平台 | 32.07 |
库存现金 | PolarityTechnologiesLimited | 塞浦路斯共和国 | 0.43 |
总计: | 60,383.03 |
公司存放于境外存款按归集主体情况如下:
单位:人民币万元
归集主体 | 境外资金规模 | 占比 |
EightpointTechnologiesLtd.SEZC | 34,596.58 | 57.30% |
SpigotInc. | 15,138.45 | 25.07% |
智度投资(香港)有限公司 | 9,439.53 | 15.63% |
PositionMobileLtd. | 898.78 | 1.49% |
PolarityTechnologiesLimited | 204.98 | 0.34% |
GenimousInteractiveInvestmentCoLtd. | 68.42 | 0.11% |
AzureusSoftware,Inc. | 32.07 | 0.05% |
归集主体 | 境外资金规模 | 占比 |
GenimousAI(HK)Limited | 2.22 | 0.00% |
上海猎鹰 | 1.96 | 0.00% |
AdvancedCommerceSolutions,Inc | 0.04 | 0.00% |
总计 | 60,383.03 | 100.00% |
公司存放于境外存款按存放地点情况如下:
单位:人民币万元
存放地点 | 境外资金规模 |
美国 | 50,124.12 |
香港 | 9,443.71 |
开曼群岛 | 547.85 |
境外第三方支付平台 | 215.30 |
塞浦路斯共和国 | 52.05 |
总计: | 60,383.03 |
2、境外存款的管控措施及资金安全性
对于货币资金的管理和使用,公司已建立健全的内部控制制度并在报告期内有效执行。具体情况如下:
(1) 公司制定了年度经营计划,境外公司资金使用及存放须符合年度经营
计划;
(2) 制定资金审批流程,设置货币资金使用的审批权限;
(3) 根据资金使用需求,分别由境内外按内控要求独立审批;
(4) 对银行存款的管理实行签字授权、网银 U 盾分级保管、终端二级复核
等管控措施;
(5) 设置多重密码以确保账户安全;
(6) 管理层对境外资金的使用和保管进行日常监控,确保资金安全。
3、半数以上货币资金存放境外的原因及合理性,境外资金规模与境外业务的匹配性
截至2020年12月31日,公司货币资金余额11.04亿元,其中存放境外6.04亿元。境外货币资金的持有主体主要为SPE公司和智度香港,境外货币资金的用途主要包括:
(1)维持SPE公司和智度香港的经营开支;
(2)SPE公司开展并不断拓展流量分发业务需要投入较多资金以进行推广并获取用户。
智度香港合并报表(包含SPE公司)于2019及2020年度分别实现营业收入
16.26亿元及12.06亿元;营业成本9.78亿元及9.32亿元;销售费用、管理费用及研发费用合计3.19亿元及2.70亿元。截至2020年12月31日,存放境外资金约占2020年度境外成本费用金额合计的50%。境外业务的流量采购成本结算周期通常为1个月,日常费用的结算如房租及职工薪酬等通常为当月结算,收入结算周期通常为1-2个月, 现金循环周期通常为1个月,现金循环速度较快。
结合历史上境外业务的资金使用规模、产生的收益和现金循环速度,存放境外资金金额较大合理,资金规模与境外业务相匹配。
会计师回复(二):
我们按照中国注册会计师审计准则得要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行得主要程序如下:
1、了解并评价管理层与货币资金相关的内部控制的设计有效性,并测试了关键控制执行的有效性;
2、了解境外货币资金大额收支的交易背景,并对大额资金支出进行穿透核查;
3、取得公司报告期内所有境外货币资金对账单,并与货币资金账面记录进行双向核对检查,并抽查大额收支的原始凭证,以确认存放于境外存款的真实性。
4、通过远程视频(除香港公司外的境外公司银行账户)和现场陪同的方式(境内及香港公司银行账户)见证公司会计人员从网银导出全部账户流水,并将网银导出的银行流水与对账单交叉核对;
5、对所有存放境外银行存款进行独立发函,包括由审计人员通过线上平台Confirmation.com执行函证,以及通过本所函证中心收发函证。截止报告日前回函率为99.77%且回函全部无差异;
6、取得了由成员所致同塞浦路斯出具的境外子公司Polarity审计报告,并将审计报告中披露的货币资金相关信息与我们的审计结果进行核对,未见异常;
7、检查外币货币资金折算汇率及折算金额是否正确。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司与货币资金的内部控制设计和执行有效,货币资金获得了充分适当的审计证据,公司存放于境外存款真实、安全。
公司回复(三):
智度股份有息债务及授信统计表
单位:万元
借款人 | 贷款人代码 | 2020.12.31余额 | 2020.5.31金额 | 授信期间 | 模式 | 利率(%) | 资金 用途 | 是否为关联方 |
智度股份公司 | 金融机构1 | 10,000.00 | 9,000.00 | 2020/7/13-2021/7/12 | 信用 | 4.0000 | 媒介采购款 | 否 |
智度股份公司 | 金融机构2 | 20,000.00 | 10,000.00 | 2020/12/25-2021/12/24 | 信用 | 4.1325 | 媒介采购款 | 否 |
智度股份公司 | 金融机构3 | 20,000.00 | 20,000.00 | 2020/1/19-2022/1/19 | 信用(信托计划) | 5.2200 | 媒介采购款 | 否 |
智度股份公司 | 金融机构4 | 10,000.00 | 7,000.00 | 2021/4/25-2022/4/24 | 信用证 | 3.8500 | 媒介采购款 | 否 |
智度股份公司 | 金融机构5 | 10,000.00 | 10,000.00 | 2020/12/10-2021/12/9 | 信用 | 3.8500 | 媒介采购款 | 否 |
合计 | 70,000.00 | 56,000.00 |
截至目前,公司不存在逾期情形,授信形式也不存在抵押、质押等情况,不存在应披露未披露的重大债务逾期情形。
公司回复(四):
1、公司贷款及垫款业务的具体情况(经营主体、取得的牌照及许可情况、贷款业务的客户、关联关系等)
智度股份公司于2017年9月21日收到广州市越秀区金融工作局印发的《关于同意设立广州市智度互联网小额贷款有限公司的通知》,广州市智度互联网小
额贷款有限公司(以下简称“智度小贷”)于2017年9月22日取得营业执照,注册资本为50,000.00万元,公司类型为有限责任公司(法人独资),为智度股份全资子公司,主营业务为小额贷款业务(具体经营项目以金融管理部门核发批文为准)。智度小贷成立后积极筹备开业相关事宜,于2017年11月22日收到广州市越秀区金融工作局印发的《关于同意广州市智度互联网小额贷款有限公司开业的通知》,于当日起正式展业经营。智度小贷的主营业务为依托智度股份的行业优势,利用互联网进行展业,主要面向有稳定收入来源、无不良信用记录的个人或企业客户,以自有资金为客户提供小额借款服务。截止2020年12月31日,智度小贷累计发放贷款155余万笔,累计放贷16.88亿元。智度小贷在展业过程中严格按照相关金融监管机构要求,审慎展业,所有客户均是智度小贷依托智度股份在数字营销领域的行业经验及资源能力,通过互联网自主获取,贷款业务小额分散。贷款业务的客户截至2020年12月31日,公司现金贷客户合计贷款余额3.39亿元,该等客户均系通过互联网平台申请小额贷款的客户,共36.62万名客户,平均贷款余额925.73元。
截至2020年12月31日,公司员工贷客户合计贷款余额1,800.00万元,经过对每位贷款人身份的核实,公司与该等客户不存在关联关系,不构成资金占用。
2、针对贷款业务设计的内部控制有效,保证资金安全
公司针对贷款业务建立了内部控制制度并在报告期内有效执行。具体内容如下:
(1) 公司设立了适当的治理结构,对智度小贷内设立董事会、贷审会,董
事会授权贷审会对公司日常经营重大项目的设立及运营计划做审议、审批;
(2) 公司设立并执行了与贷前审核相关的内部控制,在征信管理、贷款审
批等环节,不同类型资产或不同产品均需贷审会进行审批,重大的合同签署和大额资金使用均需经过审批;
(3) 公司设立并执行了与贷后催收相关的内部控制,定期对贷后款项进行
风险监控、对逾期款项进行催收;
(4) 公司设立并执行了与信息系统相关的内部控制;
(5)公司设立并执行了与财务报告相关的内部控制。
报告期内,公司贷款业务内部控制设计和执行有效,相关内控能保证资金的安全性。
3、结合小额贷款业务的利息收入、利息及手续费支出、贷款损失情况说明开展贷款业务的必要性和合理性。
智度股份在互联网行业深耕多年,具有明显的人才优势、技术优势、资金优势以及平台优势,发起设立互联网小额贷款公司能有效整合公司优势资源,完成公司“互联网流量入口、流量经营平台、流量变现及产业服务”的战略布局,是必要且合理的。智度小贷自开业以来,依托智度股份在互联网行业的资源优势,以科技引领金融创新,致力于开展安全、透明、专业的互联网贷款业务,是智度股份三位一体战略的重要组成部分。智度小贷自主研发了基于AI、大数据技术的互联网小贷系统、风控决策引擎、运营管理系统、智能引流平台,并通过互联网线上展业,开展小额分散的普惠金融业务。
2020年度小额贷款业务的利息收入、利息及手续费支出、贷款损失情况如下:
(1)利息收入和利息支出
项目 | 2020年度 | 2019年度 |
利息收入 | 62,261,223.57 | 19,259,194.26 |
—存放银行 | 96,636.15 | 82,896.07 |
—发放贷款及垫款 | 62,164,587.42 | 19,176,298.19 |
利息支出 | -- | -- |
—存放银行 | -- | -- |
—拆入资金 | -- | -- |
利息净收入 | 62,261,223.57 | 19,259,194.26 |
(2)手续费及佣金收入和手续费及佣金支出
项目 | 2020年度 | 2019年度 |
手续费及佣金收入 | -- | -- |
—交易手续费净收入 | -- | -- |
手续费及佣金支出 | 28,850,121.86 | 4,057,516.75 |
—银行手续费支出 | 798,974.85 | 14,967.96 |
—第三方渠道手续费支出 | 28,051,147.01 | 4,042,548.79 |
手续费及佣金净收入 | -28,850,121.86 | -4,057,516.75 |
(3)发放贷款及垫款
项 目 | 2020.12.31 | 2019.12.31 |
个人贷款及垫款 | 357,000,721.53 | 264,203,827.40 |
贷款 | 357,000,721.53 | 264,203,827.40 |
企业贷款及垫款 | -- | 1,155,946.32 |
贷款 | -- | 1,155,946.32 |
应收利息 | 4,129,043.58 | 11,178,195.12 |
贷款及垫款总额 | 361,129,765.11 | 276,537,968.84 |
减:贷款减值准备 | 17,968,203.01 | 4,680,030.99 |
其中:单项计提数 | 336,161.47 | 331,119.05 |
组合计提数 | 17,632,041.54 | 4,348,911.94 |
合 计 | 343,161,562.10 | 271,857,937.85 |
(4)贷款减值准备
项目 | 2020年度发生额 | ||
单项计提减值准备 | 组合计提减值准备 | 合计 | |
2019年12月31日余额 | 331,119.05 | 4,348,911.94 | 4,680,030.99 |
本期计提 | 5,042.42 | 13,283,129.60 | 13,288,172.02 |
本期核销 | -- | -- | -- |
本期转出 | -- | -- | -- |
2020年12月31日余额 | 336,161.47 | 17,632,041.54 | 17,968,203.01 |
(5)信用减值损失
项 目 | 本期发生额 | 上期发生额 |
发放贷款及垫款减值损失 | -13,288,172.02 | -1,843,819.33 |
2020年度计提发放贷款及垫款坏账准备金额为13,288,172.02元。
截至2020年12月31日,智度小贷在贷余额3.57亿元,在贷客户数36.62万户,逾期超过90天的在贷余额280万元,占总放款金额的0.17%,占在贷余额的
0.79%。2020年,智度小贷实现收入6,226.00万元,手续费支出2,885.00万元。
公司认为开展贷款业务具有一定的必要性和合理性。
会计师回复(五):
我们按照中国注册会计师审计准则的要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行的主要程序如下:
1、了解并评价与货币资金、发放贷款及垫款、长短期借款相关的内部控制的设计有效性,并测试了关键控制执行的有效性;
2、获取货币资金期末余额明细表,复核加计是否正确,并分别与总账、日记账、银行对账单、财务报表核对是否相符。检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确;
3、对库存现金实施监盘,对银行流水进行检查;
4、实施货币资金函证程序,编制函证结果汇总表,检查银行回函;
5、对长短期借款检查《企业信用报告》,查已结清正常贷款的记录明细,并与长短款借款还款总金额进行核对;将《企业信用报告》中信贷记录与财务账面进行核对。对长短期借款执行函证程序;检查新增长短期借款的业务合同;复算长短期借款利息计提金额;根据提供的业务合同检查长短期借款是否涉及抵质押资产;
6、对发放贷款及垫款取得明细表,复核加计是否正确;对发放贷款及垫款进行函证,并编制函证结果汇总表;抽取本期新增的放贷业务合同,对放贷审批流程执行情况、贷款人与小贷公司的关联关系进行了检查,确认了放贷时审批流程正常执行、贷款人与小贷公司不存在关联关系。
7、对员工贷合同进行检查,对贷款的放款、回款情况与银行流水进行核对,检查期后回款情况;
8、根据信用风险是否发生显著增加以及金融工具是否已发生信用减值,检查本期预期信用损失计提情况。检查坏账准备计提的会计政策的合理性,并与前期进行对比,前后一致;
9、IT审计专家对放贷核心系统可靠性进行了检查,并对全年利息收入进行检查复算,对放贷系统中期末放贷余额与财务信息的一致性进行了检查;
10、检查了现金贷合作方的工商信息,确认了双方无关联关系,并检查了对方的经营范围。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司对于上述问询函问题五的说明,与我们在执行智度股份公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。问询函问题六
根据国光电器股份有限公司(以下简称“国光电器”)2020年报,你公司持有国光电器11.5%的股权,你公司为国光电器控股股东智度集团有限公司(以下简称“智度集团”)的一致行动人,同时你公司董事长陆宏达、副董事长兰佳分别担任国光电器的董事长与副董事长。在你公司2020年报中,你公司将对国光电器的投资划分为其他非流动金融资产科目,以公允价值计量且变动计入当期损益。请说明你公司是否对国光电器的经营管理有重大影响,将对其的投资划分为其他非流动金融资产科目,以公允价值计量且变动计入当期损益的具体原因及依据,是否符合会计准则。请年审会计师核查并发表意见。
公司回复:
1、公司是否对国光电器的经营管理有重大影响
公司对国光电器的经营管理不具有重大影响。根据《企业会计准则第2号-长期股权投资》,重大影响,是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时,应当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。投资方能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为其联营企业。
通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响:
(1)在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。在这种情况下,由于在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表,并相应享有实质性的参与决策权,投资方可以通过该代表参与被投资单位财务和经营政策的制定,达到对被投资单位施加重大影响。
(2)参与被投资单位财务和经营政策制定过程。这种情况下,在制定政策过程中可以为其自身利益提出建议和意见,从而可以对被投资单位施加重大影响。
(3)与被投资单位之间发生重要交易。有关的交易因对被投资单位的日常经营具有重要性,进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。
(4)向被投资单位派出管理人员。在这种情况下,管理人员有权力主导被投资单位的相关活动,从而能够对被投资单位施加重大影响。
(5)向被投资单位提供关键技术资料。因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技术资料,表明投资方对被投资单位具有重大影响。
公司在判断是否对国光电器具有重大影响时,具体判断过程如下:
(1)公司在被投资单位的董事会或类似权力机构中未派驻代表且不具备派驻代表的权力。
“根据国光电器公司章程第九十五条的规定:董事会、监事会换届或任职期间改选(包括免职、增补、更换等),董事、监事候选人可以由以下方式提名产生:
(一)现任董事会可以提名董事会候选人;现任监事会可以提名监事会候选人;
(二)单独或者合并持有公司3%以上股份的股东,可提名董事或监事候选人;
(三)提名人应向董事会提供其提出的符合本章程规定的董事或监事候选人简历和基本情况,董事会应在股东大会召开前向股东公告董事或监事候选人的简历和基本情况。董事或监事候选人应在股东大会召开之前作出书面承诺,同意接受提名,承诺公开披露的董事或监事候选人的资料真实、完整并保证当选后切实履行董事或监事职责;
(四)监事会中的职工代表监事候选人由公司职工民主选举产生。
根据国光电器公司章程第九十条的规定:下列事项由股东大会以普通决议通过:
(一)董事会和监事会的工作报告;
(二)董事会拟定的利润分配方案和弥补亏损方案;
(三)董事会和监事会成员的任免及其报酬和支付方法;
(四)公司年度预算方案、决算方案;
(五)公司年度报告;
(六)除法律、行政法规规定或者公司章程规定应当以特别决议通过以外的其他事项。根据国光电器公司章程第八十五条的规定:
股东(包括股东代理人)以其所代表的有表决权的股份数额行使表决权,每一股份享有一票表决权。但是,公司持有的本公司股份没有表决权,且该部分股份不计入出席股东大会有表决权的股份总数。
根据国光电器公司章程第八十八条的规定:
股东大会作出普通决议,应当由出席股东大会的股东(包括股东代理人)所持表决权的二分之一以上通过。”
公司作为持股超过3%的股东,具有国光电器董事或监事候选人的提名权,但是无直接派驻权,被提名的候选人须经过过半数的股份表决权表决通过方可任职,公司持股比例11.50%,公司及一致行动人合计持股比例29.9978%,均未达到50%,因此公司不具备在国光电器董事会派驻代表的权力,仅具备提名权。
国光电器董事长陆宏达、副董事长兰佳由智度集团委派,并非由公司委派。
2019年4月9日,国光电器召开2019年第二次临时股东大会决议,表决通过了《关于选举董事的议案》。
同日,国光电器召开了第九届董事会第二十次会议,审议通过了《关于改选董事长的议案》,
选举陆宏达先生为国光电器董事长。
2018年7月13日,国光电器召开2018年第一次临时股东大会,审议通过了《关于选举董事的议案》,同意选举兰佳先生为国光电器董事;同日国光电器召开第九届董事会第八次会议,审议通过《关于选举副董事长的议案》,选举兰佳先生为国光电器副董事长。
2020年4月27日,经公司控股股东北京智度德普股权投资中心(有限合伙)提名,公司第八届董事会提名委员会审核,公司第八届董事会第二十八次会议审
议通过,同意陆宏达先生和兰佳先生为公司第八届董事会非独立董事候选人(简历附后),任期至公司第八届董事会届满时止。2020年5月13日,公司召开2020年第三次临时股东大会,审议通过了《关于选举公司非独立董事的议案》,增补非独立董事陆宏达及非独立董事兰佳。陆宏达先生于2019年4月9日开始担任国光电器董事长职务,兰佳先生于2018年7月13日开始担任国光电器副董事长职务,在国光电器担任董事的时间均早于在公司担任董事的时间,其在国光电器出任董事系由智度集团提名,未由公司提名。综上,公司在被投资单位的董事会或类似权力机构中未派驻代表且不具备派驻代表的权力。
(2)公司未参与被投资单位财务和经营政策制定过程。
公司未在国光电器董事会中派驻或提名代表,且未向国光电器派驻或提名关键管理人员,因此公司无法参与被投资单位财务和经营政策制定过程。
(3)公司与被投资单位之间未发生重要交易。
2019至2020年度,公司与国光电器关联交易情况如下:
①关联采购与销售情况
单位:万元
关联交易内容 | 项目 | 2020年度 | 2019年度 |
公司向国光电器采购音响 | 关联交易金额 | 95.06 | -- |
公司成本金额 | 1,028,663.18 | 957,964.63 | |
关联交易比例 | 0.01% | 0.00% | |
国光电器收入金额 | 425,402.79 | 444,554.43 | |
关联交易比例 | 0.02% | 0.00% |
②关联方资产转让情况
单位:万元
关联交易内容 | 项目 | 2020年度 | 2019年度 |
公司受让国光电器持有的产业 | 关联交易金额 | 10,220.45 | -- |
投资基金深圳智度惠信新兴产业股权投资基金合伙企业(有限合伙)(以下简称“惠信基金”)的出资份额人民币贰亿元 | 公司总资产金额 | 599,381.05 | 925,876.98 |
关联交易比例 | 1.71% | 0.00% | |
国光电器总资产金额 | 448,398.91 | 423,776.84 | |
关联交易比例 | 2.28% | 0.00% |
(4)公司未向被投资单位派出管理人员
公司未向国光电器派驻或提名关键管理人员,国光电器关键管理人员均为其根据自身业务特点任命的具备管理经验及相关业务经验的管理人员。
(5)公司未向被投资单位提供关键技术资料
公司的主营业务基于在互联网搜索、大数据、AI、IOT、区块链等领域的技术沉淀,致力于开发与提供优质的互联网产品与服务,主要为互联网媒体业务、数字营销业务及其他互联网服务业务。
国光电器主营业务主要是音响电声类业务及锂电池业务。音响电声类业务主要产品包括扬声器、蓝牙音箱、电脑周边音响、WiFi音箱以及soundbar产品,主要应用于智能手机、平板电脑、笔记本电脑、台式电脑、智能电视、智能音响等消费电子产品。锂电池业务其主要产品运用于无线耳机、移动音响、可穿戴设备以及电子烟等产品。
公司与国光电器所处行业不同,关键技术通用性较小,各自在所处领域中依靠自身的市场、技术、人员等优势开展业务,公司未向国光电器提供关键技术资料。
(6)公司对国光电器的持股比例为11.50%,未达到20%
投资方直接或通过子公司间接持有被投资单位20%以上但低于50%的表决权时,一般认为对被投资单位具有重大影响,除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策,不形成重大影响。
当被投资方股权较分散时,持股比例虽未达到20%,也可能具有重大影响。
根据国光电器的股权结构,智度集团及其一致行动人广西国投、智度科技股份有限公司、拉萨经济技术开发区智恒咨询有限公司、北京泛信壹号股权投资中心(有限合伙)及苏州工业园区惠真股权投资中心(有限合伙)合计持有国光古电器140,504,745股股份,占国光电器股本总额的29.9978%,智度集团及其一致行
动人为合计持有国光电器股份的第一大股东,智度集团成为国光电器间接控股股东。
数据来源:国光电器《2020年年度报告》由国光电器股权结构可见,各股东持股比例相对分散,公司为持股比例超过10%的股东,但是智度集团为持股国光电器的各一致行动人的重要股东,因此智度集团为国光电器的间接控股股东。
综上,公司对国光电器的经营管理不具有重大影响。
2、公司将对国光电器的投资划分为其他非流动金融资产科目、以公允价值计量且变动计入当期损益的具体原因及依据。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,金融资产,是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产:
(1)从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
(2)在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类:
(1)以摊余成本计量的金融资产。
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
公司对国光电器的经营管理不具有重大影响,持有的股份通过二级市场购入,于2019年8月开始购入,而陆宏达先生开始担任国光电器董事长职务是2019年4月9日,兰佳先生开始担任国光电器副董事长职务是2018年7月13日,所以公司持有国光电器的股份时间晚于陆宏达先生、兰佳先生担任国光电器董事长、副董事长的时间。且自公司2019年8月开始持有国光电器股权至2020.12.31(公司持股比例11.5%)期间,国光电器董事会并未发生重大变更,公司将其确认为金融资产。公司管理此类金融资产的业务模式不符合以摊余成本计量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,公司管理此类金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标,因此将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
在财务报表列报中,公司对国光电器的股票持有期间预计将超过1年,因此按照流动性将其确认为其他非流动金融资产。
3、公司会计处理符合企业会计准则的规定。
根据《企业会计准则第2号-长期股权投资》及《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,公司对不具备重大影响的投资确认为金融资产,并按照管理金融资产的业务模式将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,符合《企业会计准则》的相关规定。
会计师回复:
我们按照中国注册会计师审计准则的要求,设计和执行了相关程序,针对上述问题我们执行的主要程序如下:
1、复核了公司管理层对国光电器的经营管理不具有重大影响的判断过程和判断依据,包括国光电器的股权结构、国光电器的公司章程、与聘用陆宏达先生和兰佳先生担任董事相关的股东大会决议及董事会决议、关键管理人员名单、公司与国光电器的关联交易情况、公司与国光电器所处行业及关键技术情况等;
2、复核了公司管理层管理该项投资的业务模式,及划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的依据。
基于执行的审计程序,我们认为:
公司对国光电器的经营管理不具有重大影响,公司将对国光电器的投资划分为其他非流动金融资产科目、以公允价值计量且变动计入当期损益的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
(此页无正文,为《致同会计师事务所(特殊普通合伙)关于智度科技股份有限公司2020年年报问询函的回复》之签章页)
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二〇二一年六月二十四日 |